3.2 应收应付账款核算

3.1应收/应付票据业务核算3.2应收/应付账款业务核算3.3预收/预付账款业务核算项目三往来业务核算3.4其他应收/应付账款业务核算3.5应收款项减值业务核算√3.2应收/应付账款业务核算【资料】南方工厂某月份发生如下经济业务:（1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税6500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。（2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。（3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为13000元，付款条件为2/10，1/20，n/30，南方公司根据交易经验认为丙单位有95%的可能在10天内支付。（4）接银行通知，应收甲公司的货款56900元已收妥入账。（5）上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款111000元。【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。任务导入01什么是应收/应付账款？债务人应收账款是指企业因销售商品或劳务，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。02一般情况下——按实际发生额债务人艾达股份有限公司2021年3月1日向福美销售公司销售一批产品，货款为1500000元，适用的增值税税率为13%，产品已经发出，福美销售公司已经收到该批商品，作为库存商品核算，福美销售公司尚未付款。借：应收账款——福美销售公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——艾达股份有限公司1500000195000169500015000001950001695000艾达股份有限公司福美销售公司02存在商业折扣的情况商业折扣是指企业根据实际情况，在商品标价上给予的扣除。收入+增值税应收账款=2021.5.5艾达股份有限公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，该批商品的售价金额为80000元，经双方商定，该企业同意给予10%的商业折扣，增值税税率为13%。按照未扣除商业折扣的金额计算增值税按照扣除商业折扣后的金额确认按照扣除商业折扣后的金额计算增值税7200080000折扣额为8000元02存在商业折扣的情况2021.5.5艾达股份有限公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，该批商品的售价金额为80000元，经双方商定，该企业同意给予10%的商业折扣，增值税税率为13%。72000债务人借：应收账款——福美销售公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——艾达股份有限公司7200093608136072000936081360艾达股份有限公司福美销售公司按照扣除商业折扣后的金额计算增值税02存在商业折扣的情况2021.5.5艾达股份有限公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，该批商品的售价金额为80000元，经双方商定，该企业同意给予10%的商业折扣，增值税税率为13%。债务人借：应收账款——福美销售公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——艾达股份有限公司720001040082400720001040082400艾达股份有限公司福美销售公司按照未扣除商业折扣的金额计算增值税80000折扣额为8000元03存在现金折扣的情况现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。通常发生在赊销交易中。用符号“折扣/付款期限”表示。（2/10，1/20，n/30）10天内付款，享受2%的折扣；20天内付款，享受1%的折扣超过20天没有折扣折扣金额计算基础?不含增值税的金额03存在现金折扣的情况现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。通常发生在赊销交易中。用符号“折扣/付款期限”表示。总价法将未减去现金折扣前的金额作为实际售价。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。净价法将扣减现金折扣后的金额作为实际售价。客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入。我国采用债务人艾达股份有限公司2021年12月15日向福美销售公司销售一批产品，价款100000，增值税税率为13%，款项尚未收到，付款条件为2/10，1/20，n/30（增值税除外）。福美收到商品后作为库存商品核算。根据交易经验，认为福美公司有90%的概率在10天内付款。12月23日，福美销售公司付款。借：应收账款——福美销售公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——艾达股份有限公司980001300011100010000013000113000艾达股份有限公司福美销售公司03存在现金折扣的情况债务人艾达股份有限公司2021年12月15日向福美销售公司销售一批产品，价款100000，增值税税率为13%，款项尚未收到，付款条件为2/10，1/20，n/30（增值税除外）。福美收到商品后作为库存商品核算。根据交易经验，认为福美公司有90%的概率在10天内付款。12月23日，福美销售公司付款。借：银行存款

贷：应收账款——福美销售公司借：应付账款——艾达股份有限公司

贷：银行存款

财务费用1130001110002000艾达股份有限公司福美销售公司03存在现金折扣的情况艾达股份有限公司实际收到的款项=100000*（1-2%）+13000=111000111000111000实际收到的款项账面金额账面金额现金折扣实际支付的款项债务人艾达股份有限公司2021年12月15日向福美销售公司销售一批产品，价款100000，增值税税率为13%，款项尚未收到，付款条件为2/10，1/20，n/30（增值税除外）。福美收到商品后作为库存商品核算。根据交易经验，认为福美公司有90%的概率在10天内付款。12月27日，福美销售公司付款。借：银行存款

贷：应收账款——福美销售公司

主营业务收入借：应付账款——艾达股份有限公司

贷：银行存款

财务费用1130001120001000艾达股份有限公司福美销售公司03存在现金折扣的情况艾达股份有限公司实际收到的款项=100000*（1-1%）+13000=1120001110001120001000实际收到的款项调增收入账面金额账面金额现金折扣实际支付的款项债务人艾达股份有限公司2021年12月15日向福美销售公司销售一批产品，价款100000，增值税税率为13%，款项尚未收到，付款条件为2/10，1/20，n/30（增值税除外）。福美收到商品后作为库存商品核算。根据交易经验，认为福美公司有90%的概率在10天内付款。2022年1月23日，福美销售公司付款。借：银行存款

贷：应收账款——福美销售公司

主营业务收入借：应付账款——艾达股份有限公司

贷：银行存款113000113000艾达股份有限公司福美销售公司03存在现金折扣的情况艾达股份有限公司实际收到的款项=100000+13000=1130001110001130002000实际收到的款项调增收入账面金额账面金额实际支付的款项04外购电力的核算Step2分配电力借：制造费用

管理费用等

贷：应付账款——**电力公司2020年5月10日，艾达股份有限公司收到银行转来某电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为56300元，增值税税额为7319元，企业以银行存款付讫。月末，该企业经计算，本月应付电费中，生产车间电费40000元，行政管理部门16300元。艾达股份有限公司Step1外购电力借：应付账款——**电力公司

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款5630073196361940000163005630005应付账款的转销应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。企业对于这种无法支付的应付账款应予以转销。借：应付账款——**公司

贷：营业外收入2020年12月31日，艾达股份有限公司应付的山林公司货款63500元，因对方公司撤销，艾达股份有限公司无法偿还，年末予以转销。6350063500【资料】南方工厂某月份发生如下经济业务:（1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税6500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。（2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。（3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为13000元，付款条件为2/10，1/20，n/30，南方公司根据交易经验认为丙单位有95%的可能在10天内支付。（4）接银行通知，应收甲公司的货款56900元已收妥入账。（5）上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款111000元。【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。任务导入任务实操（1）借：应收账款——甲公司56900贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500银行存款400（2）借：应收票据65000

贷：应收账款——乙单位65000（3）借：应收账款——丙单位111000

贷：主营业务收入98000

应交税费——应交增值税（销项税额）