大信会计师事务所审计风险应对措施-以审计金正大集团为例

第1章绪论在全球经济持续增长的今天，随着企业规模的不断扩大，会计信息越来越复杂、越来越不确定，对审计工作提出了更高的要求。最近几年，审核不合格的情况逐步增多，这一事件的发生，引起了广大投资者的普遍关注。大信是一家全国著名的注册会计师事务所，它与金正大的审计业务有很大的分歧，这既反映出我国目前审计工作中存在的许多问题，同时也给整个审计界敲响了一记警钟。为此，本论文选择了大信会计师事务所作为金正大公司审计失败的典型案例，探讨如何制定有效的防范审计风险的对策。这对提高审计质量，防范审计风险，有着十分重要的作用。1.1研究背景、目的及意义1.1.1研究背景在全球经济持续增长，审计业日趋成熟的情况下，审计公司是一个必不可少的经济保证机构，它的专业与独立是维护市场经济秩序，保护投资者利益的关键所在。随着我国经济生活水平的不断提高，审计工作的重要性也与日俱增。作为对社会和经济活动起着举足轻重的监督作用的会计师事务所，它的责任是保证企业会计报告的真实、准确、完整，从而保证经济秩序的稳定。大信是国内著名的会计师事务所之一，享有较高的声誉与信誉，是一种典型的、有典型意义的事务所。但是，最近几年，审计方面的官司很多，随着审计风险的增大，会计师事务所公信力受到了极大的考验。为迎接新的挑战，改善审计质量与效率，因此，研究大信事务所审计风险及其防范具有十分重要的现实意义。1.1.2研究目的本论文在分析了审计理论、实务和产业发展趋势的基础上，首先是要提高我们的业务水平，使我们能够更好地为我们的客户提供更好的服务，以更好地满足我们对我们的要求。其次，要对自己的审核方式、审核程序进行检查，以确保审核工作的质量与效率。这对提高我国会计师行的职业形象，增强其竞争能力具有重要意义。最终，为应对业界的挑战，应对审计界所面对的诸如技术创新、监管变革等方面的挑战，看看会计公司是怎样适应这种改变的，坚持专业独立。1.1.3研究意义首先，它可以改善审计质量，减少审计风险；可以探索使用高级审核方式和技巧的途径，比如基于风险的审计，人工智能的大数据分析，目的是为了提高审计的有效性、准确性、减少审计风险。其次保护客户利益，维护行业声誉。通过公平公正的审计，出具审计报告，也可以有效保护客户的利益并维护行业声誉。第三促进注册会计师行业的健康发展。通过审计，能找出被审核方的缺点和问题，同时，针对这些问题，提出了一些改善措施。这对于改进被审计单位内部控制制度，提高其运作效率具有一定的参考价值，从而促进公司的健康发展。最后为其他会计师事务所提供借鉴。通过研究，可以总结审计过程的经验教训，为其他会计师事务所提供启示。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状我认为随着社会的迅速发展，审计公司面对新的挑战，因此，必须增强对审计风险的防范意识。在一个复杂变化的商务环境里，会计公司的财政审计是非常重要的，为各种机构提供必要的金融信息保证。但是，由于企业业务的日趋复杂，以及信息化的飞速发展，给企业的财务审计带来了新的挑战和风险(李凌锐,2024)。我认为在审计过程中存在着潜在风险，而如何有效管理成为当下的重要的任务。作为一个独立的第三方，会计师事务所肩负着不可推卸的责任，通过对公司会计报告的审查与核实，保证其准确可靠。但同时，也存在着审计过程中可能存在的风险，严重影响到了审计质量，影响了会计师事务所的声誉。所以，如何对其进行有效的控制，降低其风险，是不容忽视的(季嘉伟,2024)。我以为这篇文章是从审计的总体情况出发，找出审计的风险，并提出相应的防范措施。首先介绍了审计风险，并在此基础上，对我国会计师事务所的审计风险进行了分析，并提出了相应的对策。在新的时代背景下，为如何提高会计师事务所对审计风险的控制能力，为提高社会公众的审计水平，提高审计质量，提供了相关的理论参考(姚琪,2024)。我认为随着经济的不断发展，会计师事务所面临的困难重重，强化风险管理。国家在政策水平上对审计标准、会计标准进行了大量修改与改进。对会计师事务所来说，它所面对的是越来越苛刻、越来越透明的制度环境。同时，经济增速放缓，市场预期下降，使整个市场的竞争局面变得更加激烈，公司有足够的舞弊动力和表现的压力，这就使事务所面对的审计风险变得更大(杨特华,2023)。1.2.2国外研究现状我相信，在国际上，我国的会计师事务所在面对审计风险时，必须采取综合性的对策，以确保审计工作的质量与可靠性。本文从我国中小型会计师事务所的现状出发，对我国中小型会计师事务所的审计风险进行了研究。探讨了从规划、设计、实施到管理监督四个层面对中小型会计师事务所进行风险防范的对策。研究发现，中小会计师事务所在审计风险防控方面面临一定的挑战。但通过全面了解客户情况，加强内控测试，合理配置资源，可以有效应对审计风险，保证审计工作的质量和可靠性。旨在为中小会计师事务所提供有效的审计风险防控策略，促进其健康发展(SiweiMeng,2024)。我认为随着经济的不断发展，大数据也得到了广泛的广泛应用，从而也有了更新的视角。国外作者认为指出大数据为审计人员提供了更深入、更广泛的数据分析工具，但同时也提高了对审计人员专业技能的要求。这种技术与道德的交集，为研究探索如何在大数据时代有效识别和防范企业审计风险提供了独特的视角(JianlingX,2023)。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容审计风险的基本理论主要介绍了审计风险的概念、类型和特征。首先，介绍了大信审计的背景、目的和意义，以及国内外的研究状况，研究的主要内容和方法。其次，本文对大信会计师事务所的基本情况和审计业务进行了简要介绍。第三，审计风险的成因，既有外部法律环境、宏观经济环境、被审计单位财务状况、会计信息不对称等外部因素，也有内部因素，如会计师事务所管理松散，业务控制体系不健全，审计人员执行能力不强，缺乏职业道德观念等。第四部分为审计风险的预防对策，主要从外部因素和内部因素两方面，对被审计单位进行全面评价，并从外部因素和内部因素两方面对被审计单位进行了详细的评价，并对被审计单位进行了全面的评价，建立了公共信息会计体系，对会计师事务所的管理体制进行了改革，完善了内部控制体系。第五是形成审计报告后对其成因、现状、防范措施及实施效果进行评估，提出改进意见，为其他事务所提供防范依据。1.3.2研究方法文献综述法：概括地说，就是系统地梳理、归纳、总结一个具体领域或课题的现有研究成果。这就需要研究人员通过对有关文献的综合收集，对其进行深入的剖析与甄别，并从中提炼出其研究的进展、主要观点以及存在的问题。其目标表现为：信息整合、研究背景明确、问题发现和指导研究。本文首先回顾了国内外有关审计风险及其防范的研究状况，并对其进行了展望。案例分析法：这种方式是指通过对一件或者几件特定的案件进行详细、综合的分析和研究，从而能够从这些案件中提炼出规律、原理、规律等。从案件的起因，细节和法则中，为本课题的研究奠定了坚实的理论基础和实际运作基础。它的方法首先是案例选取，其次是数据收集，第三是数据分析，最后是推理归纳，而本文是以大信会计师事务所为例，具体分析其审计风险及防范措施。相关理论概述2.1审计风险概念审计风险是审计人员在进行审计时，没有及时发现会计报告中的重要误报或漏报现象。该准则并没有考虑到审计师会错误地将财务报表中存在重大错误的风险，因为在这样的环境中，审计员通常会重新思考或者添加审计步骤，这些措施通常能帮助审计员作出准确的判断。然而，在出现重大错误时，注册会计师出具不当审计意见，则会产生审计风险。这种风险不仅影响审计工作的有效性，还可能对投资者、债权人等财务报表的使用者造成误导。审计风险主要由固有风险、控制风险和检查风险三个方面来决定。在受审计单位的会计核算中，存在着重大失实的可能，这就是所谓的固有风险。而固有风险则是在缺乏内控手段的情况下，企业的财务报告可能发生重大错报。其中一部分是由于失误或欺诈造成的，比如：库房保管员弄错了库存数量，业务人员偷了企业的钱。其次，对于已经发生的重大不实事项，受审核人的内控制度未能及时发现并纠正的可能，这就是所谓的控制风险。而控制风险则是由于会计报告中出现的错误信息超出了某一标准，而内部控制又没有及时地加以防范、发现和纠正，比如：企业库房查验过程中没有发现存货被盗，企业人员没有按照规定的管理程序实施。最终，在进行审核的过程中，将无法发现重大不实事项的可能性称作审核风险，比如：在审计的时候，没有采取太多的步骤，没有在应收帐款上查出错误的记录。它们的关系是这样的：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，如图2.1所示：图2.1审计风险模型2.2审计风险的特点审计风险具有以下几个特点：客观性、时效性、或然性、可控性和非零性。“客观性”就是审计风险具有客观性，它贯穿于审计活动、审计全过程。时效性是指审计风险仅在某一时间段内发生，超过这一时间段后，风险将被自动消除。或然性理论认为，审计风险具有必然性，但并非所有的审计风险都会引起审计责任。所谓“可控”，就是审计风险是一种客观、普遍、不可控的客观存在。在一定程度上，可以通过审计师的主观努力来控制审计风险。非零性就是不管审计师怎么做，都无法将审计风险降至零。其原因在于，客观风险是无法控制的，而审计风险的减少又与审计资金的投入有关，两者之间有一个经济关联。大信会计师事务所审计风险现状3.1大信会计师事务所概况大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大信”）创建于1945年，1985年重新组建，是全国最早的注册会计师事务所之一。历经四十余载，大信已成长为以北京为基地，分支机构遍及全国，为数万名顾客提供常年服务的企业（包括中央企业，省属大型企业，A股、B股、H股上市公司及拟上市公司）是一家专业从事审计，税务，咨询，造价咨询等专业服务的公司。而大信会计师行则是由一批具有国际经验的专业人员组成，注册会计师人数超过1100人。团队成员具有多种国际会计执业资格，如美国CPA等。大信会计师事务所（特殊普通合伙）拥有5030万元的总资产，年营业收入接近二十亿人民币，在中国CPA“百强所”的综合实力上位居国内所之首。中国中央企业和中央大型国有企业拥有超过100家的客户，多年来已成为中国证券监督管理委员会的前10名，在审计工作中，审计机关在审计工作中的综合评价一直名列前茅，并被媒体称为“最受公众喜爱的会计师事务所”、“CPA行业的一个著名品牌”。3.2大信会计师事务所审计业务情况大信会计师事务所的审计业务收入近年来相当可观，它的业务范围很广，涉及到企业会计报表的审核，企业合并和分立清算事项的审计，股份制改造和上市服务，管理咨询，会计和税务服务等。而且，大信会计师事务所还拥有庞大的客户基础，其中，有100多个大型国有企业和中央企业，在中国证券监督管理委员会的十大企业中，上市公司的客户数量一直位居全国前十。其服务的上市公司涵盖了制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业、信息传输、软件和信息技术服务业等多个行业。但是尽管事务所在审计业务方面取得了显著的成就，但也存在一些审计质量问题，2015-2017年度，大信对金正大进行了审计，并对其进行了非保留意见的审计。不过，金正大在2015年-2018年上半年间连续进行财务造假，由此大信会计师事务所在此期间的审计以失败告终。3.3大信会计师事务所审计金正大的情况首先了解被审计单位情况：大信会计师事务所在计划阶段首先对金正大生态工程集团股份有限公司的基本情况进行了解，包括它的历史沿革、业务模式、财务状况、行业地位等方面。下面就是关于金正大的一些情况。金正大生态工程公司创建于1998年，2010年在深圳创业板上市，是国家高新技术企业，国家创新型企业，国家科技创新示范企业。金正大集团专注于种植业的产前、产中和产后的综合服务，是一家具有良好声誉的种植业解决方案供应商。历经26年，金正大集团正在由一个新的肥料生产商，逐渐转变成一家集生产、研发、生产、销售为一体的综合型农业企业。正是如此一家公司，2015年至2018年期间财务造假，然而，由于大信的非保留意见，使得大信的审计工作未能顺利进行。以下是从2010年到2018上半年，金正大委托大信会计师事务所对其年度报告进行审核，同时，大信对2015年至2017年金正大的财务报表出具了无异议的审计意见，2018年则出具了保留的审计意见。如图3.1所示表3.1整理金正大集团历年的审计情况（三线表格）年份2015年2016年2017年2018年上半年事务所大信大信大信大信审计意见类型标准无保留意见标准无保留意见标准无保留意见保留意见注册会计师吴金峰吴金峰吴金峰杨春强高海涛高海涛高海涛甘思同资料来源：整理金正大集团2015-2018年上半年报所得（2）由于国家对化肥产业的扶持力度在逐步减弱，二月一日起，铁路运输费用进行了调整，化肥的优惠费率被取消；从四月二十日起，将分阶段停止对化肥生产实行优惠电价。金正大企业为了保持自己的化肥龙头称号，金正大在做假账。金正大为了获得更高的市场份额，开始与供应商、客户等外界势力签订虚拟合约，将资金闲置在外面，进行一场虚拟交易。另外，金正大也采用了预收款模式，对关联企业的非经营性款项，进行虚拟交易资金往来等。就连金正大的创办人万连步，还把八十亿转给了自己妹妹的公司，以此来留有后手。运用以上这些方法虽然让金正大在三年时间里逃过了审计师的审查。但是，这样一份不正常的财务报告，以及2018年度大信审计公司的审计报告，引起了证监会的注意，由此2020年9月，证监会正式介入调查，于2022年2月揭露了金正大集团的财务舞弊行为并下达处罚通知。金正大这种史无前例的造假方式，也终于浮出水面。金正大这么做，对公司的声誉造成了很大的影响。中国证券监督管理委员会根据其违法行为的性质、情节和对社会的影响，并考虑到违法行为在新《证券法》中的适用范围，依照《证券法》第一百九十七条的规定，对金正大作出如下处罚：责令金正大生态工程股份有限公司立即改正，并对其进行了警告和罚款一百五十万元；决定对万连步进行警告，并罚款240万元，其中，对其直接负责的高管和实际控制人分别处以120万元和120万元；对李计国进行了警告和罚款600,000元；对唐勇进行了警告和处罚，罚款550000元；对崔彬，高义武，颜明霄，郑树林，徐恒军，各罚五十万。（3）因为2015年至2018年，大信对金正大进行了非保留意见的审计，大信也因此蒙受巨大损失，中国证监会按照2005年《证券法》第二百二十三条的规定，对大信（特殊合伙）进行了处罚，没收其业务所得201.89万元，并处以403.77万元的罚款；对吴金锋和高某涛进行了警告，并对其进行了处罚，各罚了五万元。这件事被曝光后，金正大的股票价格，也跟着下跌了不少。金正大的创始人万连步，被处以一百五十万元的罚金，以及十年的行业禁令。其余7名高管，被处以605万元的罚金，以及五年内不得进入股市。大信会计师事务所审计风险成因分析4.1未按准则披露关联方及关联交易关联交易是一种相互转让资产、服务或义务的活动，无论有无收取费用。金正大为了维持良好的市场表现和满足投资者的期望，经常面临巨大的经营业绩压力，公司通过未披露的关联方交易来虚增收入和利润，从而掩盖真实的财务状况。按照《企业会计准则第36号——关联方披露》，金正大应当向富朗、诺泰尔披露，但2018年、2019年年报中，金正大并没有披露富朗及诺泰尔为关联方；2018年，金正大从富朗购买了3395.35万元，销售了1786.27万元，合计5181.61万元。2019年，金正大从富朗公司购买了6913.75万元的产品，销售了48938.82万元的产品，总金额为55852.58万元。2018年，金正大从诺泰尔公司购买了7231.52万元，销售了1483.8万元，总的交易金额为8715.32万元。2019年，金正大从诺泰尔公司购买了2556.74万元，销售了3124.06万元，成交总额为5680.8万元。金正大2018年和2019年的财务报表中没有披露上述的关联交易，如表4.1所示表4.1金正大集团2018-2019年与富朗生物和泰诺尔的关联交易数据（三线表格）（单位：万元）年份金正大集团与富朗生物的关联交易金正大集团与诺泰尔的关联交易事务所采购货物销售商品交易金额合计采购货物销售商品交易金额合计2018年3395.351786.275181.617231.521483.88715.322019年6913.7548938.8255852.582556.743124.065680.8资料来源：中国证监会行政处罚决定书〔2022〕1号4.2内部控制存在多项不足内部控制检验是在编制过程中，会计师事务所要对受审机构的内控体系进行一次初步的检验与评估，以判断其实施效果，并找出潜在的不足之处。并对关键控制点识别，通过测试和评价识别出关键控制点，这些控制点对于确保财务报表的准确性和完整性至关重要。大信会计师事务所应该对内部控制加以控制和防范，但是并未进行严格的控制，导致内部控制存在多项不足，分为以下几方面：第一：“销售与收款循环—控制测试样本测试”原始记录不全，也没有保存与试验样品有关的审计证据，大信会计师事务所的审核流程为：在“订货/合同审核”、“销售记录”、“收款业务”“对帐及调节”四个主要控制环节中，各抽取5,25,25,1个样本，但该四页审计底稿中仅记录了样本测试结果，审计底稿中相关样本信息如记账时间、凭证号码、客户名称、出库单、发货单、销售发票、收款凭证等全部为空白，也未见留存与测试样本相关的审计证据。不仅如此，在内部控制系统中，在对预付账款、预收账款、营业收入等科目进行实质性审计的过程中，大信所获得的审计依据主要有：采购入库单、销售出库单、发货单等一份单据上的制单人与审核人是同一个人；部分不同种类的单据也存在同一个人制单、审核的情况，如采购入库单、销售出库单、发货单三种不同类别的单据上制单人和审核人均为同一人。其次，大信会计师事务所对部分异常情况未保持合理的职业怀疑，比如，对应收账款、营业收入询证函等不正常现象没有引起足够的重视。2015年，金正大在临沭有11个客户或供应商给大商所的快件单上的字迹非常类似，2016年回复时，从这11个快件单上的邮寄地址来看，大多数地址位于不同的区、镇和街道。2017年，金正大母公司对6家连云港的主营业务收入进行函证，除了笔记的雷同程度很高外，6家公司的回复邮件中，“客户代码”和“客户代码”的旁边都有“ZQLBJ”的字样，且3份快递单上的收件人高海涛的电话号码填写有误，装订位置也比较集中。最后，大信对金正大总公司与庆丰集团公司大庆谷丰化肥生产企业（以下“大庆谷丰”）的经营行为不正常没有引起足够的注意。2016年，金正大集团对大庆谷丰集团的复合肥料进行了16100吨的销售，实现了4466.68万元的销售额。这一业务的出库单、发货单上注明的是“庆丰农资集团公司”，即发货仓库和客户名称中都包含“庆丰”。经查，大庆谷丰为庆丰农业生产资料集团有限责任公司的全资子公司，该笔销售收入系虚假贸易。4.3“舞弊动机”把握不够准确在审计工作中，准确把握舞弊动机是识别舞弊行为的关键。舞弊动机通常源于管理层或员工为满足自身利益而采取的不正当手段，这些手段可能包括虚构交易、篡改财务数据等。因此，审计人员需要深入了解被审计单位的经营状况、管理层压力、行业环境等因素，以便及时发现潜在舞弊风险。因此，大信会计师事务所需对金正大的内部控制进行详细了解并测试其有效性。测试结果发现：2015年至2018年上半年，金正大集团与供应商签订了虚假合同。公司累计虚增营业收入2,307,345.06万元、费用2,108,384.8,800元、利润总额198,960.1818元；在此基础上，公司在2015年度虚增了246,484.44万元，增加了成本230,507.99万元，合计为15,976.45万元，占当期披露的总利润的12.20%；2016年，公司虚增了847,299.36万元，增加了生产成本742,780.23万元，对应的是多达104,519.13万元，占当年披露的利润总额的99.22%；2017年，公司在2017年虚增了613125.67万元的营业收入，并虚增了费用568,077.60万元。在2018年上半年，公司共虚增了600,435.59万元，增加了生产成本567,019.06万元。这就造成了金正大《2017年年度报告》、《2016年年度报告》、《2015年年度报告》以及《2018年半年度报告》的虚假记载。没有落脚到“舞弊动机把握不够准确”上。表4.3金正大虚增收入及成本方式引起虚增利润情况（三线表格）项目2015年2016年2017年2018年上半年虚增营业收入（亿元）24.6584.7361.3160.04虚增营业成本（亿元）23.0574.2856.8156.70虚增利润总额（亿元）1.5910.454.53.34占利润总额比例12.20%99.22%48.33%28.81%数据来源：中国证监会行政处罚决定书〔2022〕1号4.4审计人员专业及独立性有待提高审计业务独立性和审计人员专业性是审计工作的关键要素，对于确保审计结果的客观、公正和准确至关重要。并且在存货周转天数的异常也并未引起审计师的怀疑。存货周转天数在2015-2018年持续上升，2015年最低值为36.06个工作日，至2018年129.82个工作日。存货周转天数增加了将近四倍，这一财务数据显示，金正大的库存已经出现了很大的问题。并将会计报表中的库存与经营收益进行了比较，结果表明，2015-2018年期间，公司的存货和营业收入均呈上升趋势。企业库存积压在一定程度上影响了企业的资金周转，降低了企业的利润率。如表4.4.1所示表4.4.1数据来源于财报派此外，大信从2010年金正大上市以来一直负责金正大的审计工作，但由于会计师满五年需要更换会计师，于是在更换会计师后，会计师出具了保留意见，若非不得已，审计师也不会出具非标准审计意见，一旦37亿资金发生事故，将有事务所承担责任。2015年至2018年，金正大被指涉嫌财务造假，但是，大信作为中介公司，却没有出具保留意见的审计报告，说明该公司没有在审计过程中发现问题，他们缺乏对企业金融及经营风险的专业判断，以及品质管理上的漏洞，以及未能遵守审计标准，是造成审金失误的主要原因。成本状况：2018年，从初始50万增至235万，增加了差不多5倍之多。如图4.4.2所示：大信会计师事务所审计应对措施5.1未按规定披露关联方和交易识破方法

其中，关联交易和关联交易的不披露是造成审计风险上升的一个主要因素。为减少审计风险，审计人员应该采用不同的识别方法，这些措施包括：识别信息，如会议纪要，强化内部控制评估，对财务报表的注释进行细致的审查，并使用第三方的证据。（1）从会议记录和其他信息中看出了端倪：内审人员在进行实地审核时，可以向公司的管理人员和内部人员了解有关关联的信息。会议纪要是识别未披露关联公司的一个主要方法。在审阅主要交易的会议纪要时，找到可疑的公司代理人，此外，还要对与其相关的业务进行审核，以确定有无未经披露的关联交易。（2）加强内部控制评估：审计人员应当对公司的内控制度，尤其是有关关联交易的制度和流程进行评价。通过对贸易策略及流程的审查，核实有无滥用或规避关联交易的风险，并对其效果进行评价。（3）详细审查财务报表附注：审计员应该认真检查在财务报告的注释中所披露的关联交易，包括买卖金额，买卖对象，买卖内容，买卖条款等。如有资料披露不够充分或有缺陷，则须提高警觉，并作进一步审核。（4）利用第三方证据：审计人员可藉由发出询问函等方法，取得第三方之证据，以证实该交易之真实及公允性。这样就可以找出一些没有披露的关联交易和可能的欺诈。5.2建立健全内部控制机制内部控制是组织稳健运行的重要保障。针对内部控制存在的多项不足，在此基础上，提出了相应的对策：建立完善的内部控制体系，强化员工的培训与管理，加强信息系统的安全性管理，优化内部流程，建立健全的内部监督机制，建立健全的内控文化，建立风险评价机制。其中包括：建立健全内部控制制度：建立系统、有效的内控体系，明确各部门的工作程序，明确各岗位的责任。在企业内部控制体系建设中，应加大宣传教育力度，使企业员工自觉遵守内控制度。加强人员培训和管理：定期组织公司内部及外部培训，提高本部门人员的业务能力。要有完善的用人制度，积极引进优秀的人才，保证员工的质量与岗位需求相适应。加强内部激励机制，充分调动员工的工作热情和积极性。加强信息系统安全管理：应建立健全的资讯系统安全管理体系，强化资讯安全观念的教育。为保证信息安全、稳定运行，必须采取有效的防范措施。优化内部流程：对公司内部程序进行整理、优化，确定重要步骤及人员。强化生产过程的监测与评价，对生产过程中出现的缺陷与错误进行及时的检测与修正。建立完善的内部监督机制：建立内部审核组织，定期审核并评价内控实施情况。加强监管部门的力量和手段，充分利用技术手段进行监管。加强内部控制文化建设：通过多种途径进行内控教育与培训，增强内控意识与认识。为员工创造良好的内控文化环境，激励员工主动参与内控建设。建立风险评估机制：定期开展内部控制风险评价，发现并评价可能存在的风险。在此基础上，通过对其进行风险评价，制定相应的防治措施，以减少其产生的概率。5.3采用科学方式增加“发现舞弊的可能性”（1）强化内部控制体系：首先，要将责任划分清楚，保证不兼容岗位由不同的人担任，从而降低了欺诈行为的可能性。比如，会计核算和现金管理应该分开。其次，制定严格的审批程序，对重要的财政及经营决策实行分级审批，以保证决策的透明、合理；第四，强化资产保障，实行严格的资产管理与盘点制度，保证资产的完整与安全。（2）提升审计效能：首首先实行定期审核，采用内外审结合的方法，对企业的经营情况、经营情况进行定期审核。其次，利用大数据、人工智能等先进的大数据分析方法，对企业的财务与经营数据进行深入的挖掘与分析，从而识别出异常的交易与舞弊行为。最后，把注意力集中在那些容易发生欺诈的高风险地区（如采购、销售、资金管理等），开展有针对性的审计，加强审核工作的针对性与实效性。（3）加强员工培训与意识提升：对企业进行欺诈预防训练，对企业内部人员进行欺诈预防教育，增强企业对欺诈行为的辨别与防范意识。其次，应设立举报制度，以激励员工主动报告违规行为，并对举报者进行保护。保证报告内容的准确、及时。第三，加强企业文化建设，加强企业文化建设，建立诚实透明的公司环境，减少欺诈的可能性。（4）利用科技手段辅助监控：首先，通过开发专用的反欺诈软件，实现对会计信息的实时监控与分析，并能及时地检测出异常交易及可能的舞弊。智慧警报系统的建设：在此基础上，设计了一套智能化的预警体系，在数据到达或者超出临界值的时候，就会自动发出警报，让管理者做出相应的反应。（5）加强法律法规遵从性：首先，要按照国家有关规定，保证公司的财政及经营都是按照国家有关规定进行的，减少由于违反法律法规而产生的欺诈行为。其次，要与监管机构进行合作：对监管机构进行的检查与调查，并对发现的问题进行及时的整改，改善公司的法规遵从度。5.4保证审计业务独立性，提升审计人员综合素质审计独立性是审计的核心要素，这就需要审计师在履行审计职责的过程中，做到不偏不倚，不被外部因素所左右。因此，要确保审计工作的独立性，就必须从以下几个方面着手。保证审计业务独立性：首先，要成立一个独立的、不受审核人控制、不受受审核人任何经济利益影响的独立审计机构。在此基础上，审计机构要有足够的资金，并有独立的资金来源，才能保证审计机构的独立性和权威性。其次，应当对审计师的独立性进行界定，审计人员要恪守职业道德，在审计工作中独立行使审计监督权，独立客观地表达自己的意见，独立地提交审计报告，不会受到其他机构或个人的干涉和影响。同时，也要与受审方保持一定的距离，不能与受审方有任何经济上的联系，也不能插手受审方的日常管理。第三，健全保证审计独立性的机制，审计机关应当建立健全审计独立性保证机制，并对其进行监督。在此基础上，提出了一套完善的审计质量管理制度，以保证审计结果的真实性、客观性和公正性。提升审计人员综合素质：首先是加强专业知识学习，内审人员必须具有较强的财务管理能力和财务法律知识。其次，要注重职业道德与责任意识的养成，即要有较高的职业操守、较强的责任心。他们应坚守审计原则，不屈服于外部压力，敢于揭露和查处违法违规行为。第三是提高沟通协调能力：审计工作涉及到与受审单位、其他业务部门、上级审计机构等方面的广泛交流与配合。这就要求内审人员具有较强的沟通、协调、团队协作的能力。他们应该擅长听取别人的观点和忠告，积极寻求共识和解决方案，以确保审计工作的顺利进行。最后是注重实践锻炼和创新：内审人员要注意培养自己的实践能力，提高自己的创造力。在实际的审核工作中，积累丰富的审计经验和方法。同时，他们还应敢于创新审计方法和技术手段，以提高审计工作的效率和质量。

结论注册会计师审计作为独立鉴证第三方机构，承担着不可或缺的作用，CPA审计既能保证市场监管机制的正常运转，又能提高监管机制的运行效率。维持了市场长久以来的均衡运行，受到了社会各界的赞誉和赞扬。然而，随着我国审计实践的不断发展，审计师所发挥的经济监管功能与社会大众的预期之间的距离也在不断拉大，这直接影响到社会公众对其的信任程度，进而影响