职工薪酬计提和发放账务处理

会计实操文库1/1记账实操-职工薪酬计提和发放账务处理一、职工薪酬的范围（需完整核算）包括但不限于：工资薪金（基本工资、奖金、津贴、补贴）；社保费（企业承担部分：养老、医疗、失业、工伤、生育保险）；住房公积金（企业承担部分）；福利费（如餐补、交通补、节日福利，不超过工资总额14%可税前扣除）；个人所得税（企业代扣代缴部分，不属于企业费用）。二、核心账务处理流程（分2步）步骤1：计提职工薪酬（当月末）根据考勤记录、工资标准等计算当月应支付的职工薪酬，按“谁受益、谁承担”原则计入相关成本费用（管理费用、销售费用、生产成本等），同时确认负债。分录示例（假设某企业当月薪酬明细如下，单位：元）：项目金额企业承担部分个人承担部分工资薪金50000--社保费-150005000住房公积金-60006000应代扣个人所得税--2000（1）计提工资及企业承担的社保、公积金：借：管理费用——工资薪金（行政部门）20000销售费用——工资薪金（销售部门）15000生产成本——直接人工（生产部门）15000贷：应付职工薪酬——工资50000借：管理费用——社保费6000（行政部门对应企业承担部分）销售费用——社保费4500（销售部门对应企业承担部分）生产成本——社保费4500（生产部门对应企业承担部分）贷：应付职工薪酬——社保费15000借：管理费用——住房公积金2400销售费用——住房公积金1800生产成本——住房公积金1800贷：应付职工薪酬——住房公积金6000（2）计提福利费（如发放节日福利1000元，不超过工资总额14%）：借：管理费用——福利费1000贷：应付职工薪酬——福利费1000步骤2：发放职工薪酬及缴纳社保、公积金（次月初）根据计提金额，实际支付工资（扣除个人承担的社保、公积金和个税），并向社保机构、公积金中心缴纳企业和个人承担的全部金额，向税务局代缴个税。（1）发放工资（扣除个人承担部分及个税）：实际发放金额=工资总额-个人社保-个人公积金-个税

=50000-5000-6000-2000=37000元借：应付职工薪酬——工资50000贷：其他应付款——个人社保5000其他应付款——个人公积金6000应交税费——应交个人所得税2000银行存款37000（2）支付福利费（如以现金发放节日福利）：借：应付职工薪酬——福利费1000贷：库存现金1000（3）向社保机构缴纳社保（企业+个人承担部分）：合计缴纳社保=企业社保15000+个人社保5000=20000元借：应付职工薪酬——社保费15000其他应付款——个人社保5000贷：银行存款20000（4）向公积金中心缴纳公积金（企业+个人承担部分）：合计缴纳公积金=企业公积金6000+个人公积金6000=12000元借：应付职工薪酬——住房公积金6000其他应付款——个人公积金6000贷：银行存款12000（5）向税务局代缴个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税2000贷：银行存款2000三、关键注意事项计提与发放的匹配性：当月工资需在当月计提（计入当期成本费用），次月发放，确保“权责发生制”原则（不得跨月计提或漏提）。个人承担部分的性质：个人社保、公积金和个税属于“代扣代缴”，不构成企业费用，通过“其他应付款”或“应交税费”过渡核算。福利费的税前扣除限制：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额