2023年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷A卷附答案

2023年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷A

卷附答案

单选题（共40题）

1、甲公司2012年12月25日支付价款3060万元（含已宣告但尚未发放的现金

股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用

15万元，已用银行存款支付。2012年12月28匚，收到现金股利90万元。

2012年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2013年1月，

甲公司出售该股权投资，取得价款4157.5万元，假定不考虑所得税等其他因

素，则处置时计入投资收益的金额为0万元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B

2、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（：）。

A.被审il单位的会说记录比保险公司出具的证明更可靠

B.购货发票比验收单更可靠

C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据

更可靠

【答案】B

3、货币均衡的自发实现主要依靠（）的调节。

A.利率机制

B.价格机制

C.汇率机制

D.央行宏观调控

【答案】A

4、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，卜.列审计

程序中最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B

5、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。

A.可转换债券

B.普通股股票

C.公司债券

D.国库券

【答案】D

6、某上市公司2012年度归属于普通股股东的净利润为3950万元。2011年年

末的股本为10000万股，2012年3月5日，经公司2011年股东大会决议，以

截止2011年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送1股，工商注册登

记变更完成后公司总股本变为11000万股，2012年5月1日新发行6000万

股，11月1日回购2000万股，以备将来奖励职二之用。则该上市公司基本每

股收益为()元。

A.0.15

B.0.27

C.0.32

D.0.41

【答案】B

7、只要使用了审计抽洋，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控

制抽样风险的唯一途径是()。

A.减少样本规模

B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样

C.扩大样本规模

D.提高审计风险

【答案】C

8、2013年春季，H7N9在中华大地上肆虐，给广大养殖户造成严重冲击。保险

公司适时推出H7N9保险。农乐禽养殖有限公司立即进行了投保，以应对H7N9

给企业带来的风险°该公司采用的风险管理工具是(兀

A.风险承担

B.风险规避

C.风险转移

D.风险对冲

【答案】C

9、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中不

恰当的是()。

A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验检查获取更

高的保证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试运行的有效

性

D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往

往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据

【答案】A

10、“情人眼里出西施”反映了决策过程中常见的()。

A.近因效应

B.定型效应

C.光环效应

D,投射效应

【答案】C

11、某上市公司2011年度归属于普通股股东的净利润为2950万元°2010年年

末的股本为10000万股，2011年3月5日，经公司2010年度股东大会决议，

以截止2010年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送红股1股，工商

注册登记变更完成后公司总股本变为11000万股，2011年5月1日新发行

6000万股，11月1日回购1500万股，以备将来奖励职工之用，则该上市公司

基本每股收益为()元。

A.0.1

B.0.2

C.0.3

D.0.4

【答案】B

12、已知销售量的敏感系数为2,为了确保下年度企业不亏损，销售量下降的

最大幅度为()

A.50%

B.100%

C.25%

D.40%

【答案】A

13、ABC公司购买以平价发行的面值为1000元(5年期、每半年支付利息40元)

的债券，该债券按年计算的持有至到期日的实际内含报酬率为()。

A.4%

B.7.84%

C.8%

D.8.16%

【答案】D

14、下列各项中，属于财政支出支付方式的是()。

A.分批支付

B.授权支付

C.间接支付

D.按期支付

【答案】B

15、2X16年1月1日，甲公司将持有的丙公司20%股权投资以1240万元的价

格全部转让给乙公司，上述投资是甲公司于2X14年1月1日以500万元购入

的且对丙公司具有重大影响，投资日丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值

均为3000万元。2X14年和2X15年度丙公司累计实现净利润500万元，丙

公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）

公允价值上升计入其他综合收益的金额为100万元，其他所有者权益增加100

万元。不考虑其他因素，甲公司转让丙公司股权投资时应确认的投资收益为

（）万元。

A.740

B.640

C.540

D.140

【答案】C

16、会计人员调动工作或离职，必须办理交接手续。会计机构负责人办理交接

手续由（）监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

A.审计机构负责人

B.人事部门负责人

C.行政部门负责人

D.单位负责人

【答案】D

17、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B

18、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师

做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。

A.检查系统例外报告的生成逻辑

B.询问复核人对例外报告的检查过程

C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

【答案】D

19、A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表，下列情形中，最有可能导

致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D

20、管理绩效定性评价采用的方式是0。

A.群众评议

B.专家评议

C.专家评议与群众评议相结合

D.抽样调查

【答案】B

21、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循5项原则，以下不属于5项

原则的是（）。

A.全面性

B.重要性

C,成本效益原则

D.独立性

【答案】D

22、下列计算息税前利润的公式中，不正确的是：）

A.销售量X（单价一单位变动成本）一固定成本

B.销售收入x单位边际贡献-固定成本

C.边际贡献一固定成本

D.销售收入X（1-变动成本率）-固定成本

【答案】B

23、ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征

收方式为（）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】A

24、下列关于独立性的说法中，错误的是（）。

A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性

B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职

业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度

C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，

在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害

诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度

D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务

委托或终止审计业务

【答案】D

25、财政部门对会计师事务所设立的管理属于()。

A.会计市场的准入管理

B.会计市场过程的监管

C.会计市场运行的管理

D.会计市场退出管理

【答案】A

26、2012年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值

为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期己因公允

价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲

公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的

减值损失金额为()万元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

【答案】D

27、A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日A公

司与W公司签订销售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司销售电视机

100台，每台1.5万元。2012年12月31日A公司库存电视机120台，单位成

本1.2万元，账面成本为144万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1

万元，预计销售税费均为每台0.05万元。关于A公司期末电视机计提存货跌价

准备的会计处理，下列说法中不正确的是0。

A.100台有合同的电视机的估计售价为150万元

B.超过合同数量的20台笔记本电脑的估计售价为20万元

C.120台有合同的电视机的估计售价为170万元

D.120台有合同的电视机的估计售价为180万元

【答案】D

28、会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职

业道德规范中()的具体体现。

A.诚实守信

B.廉洁自律

C.客观公正

D.坚持准则

【答案】A

29、在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是0。

A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高

B.非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断

C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险

D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模

【答案】C

30、下列不属于酌量性固定成本的是（）。

A.研究开发费

氏广告宣传费

C.职工培训费

D.机器设备折旧费

【答案】D

31、下列各项中，属于单一来源采购的是（）。

A.采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以

上特定的供应商参与投标的采购方式

B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈

判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式

C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加

投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式

D.采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服

务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式

【答案】D

32、A公司于2013年3月10日以发行自身普通股3000万股为对价自母公司

甲公司处取得B公司80%的股权。合并日，A公司的资本公积为5000万元。B

公司可辨认净资产相对干集团最终控制方甲公司的账面价值为10000万亓-其

中股本为3000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为2000万元、未分

配利润为4000万元；B公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。下列有

关企业合并的表述，不正确的是（）。

A.该项合并为同一控制下的企业合并

B.合并日长期股权投资的初始投资成本为8000万元

C.合并日A公司个别会计报表确认资本公积5000万元

D.合并日A公司确认商誉6000万元

【答案】D

33、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以

及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按()。

A.应税消费品的不同税率，分别计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的最低税率计征

D.应税消费品的平均税率计征

【答案】B

34、2017年甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到

此设备未来5年的正常业务的现金净流量分别为：17万、16万、15万、14

万、13万；此外在此资产取得时占用一般借款的金额为100万元，以后每年发

生5万的利息费用，预计未来将发生更新改造支出30万元，此设备不考虑货币

时间价值的现金流量净额为()。

A.75万元

B.51万元

C.21万元

D.16万元

【答案】A

35、良好的控制来源于()的正确选择。

A.关键控制点

B.关键业务

C.关健事件

D,控制方法

【答案】A

36、某企业2019年发生生产车间折旧费60万元，车间管理人员工资100万

元，车间固定资产折旧费25万元，行政管理部门办公费10万元。则该企业当

年应该记入“制造费用”科目的金额为（）万元。

A.170

B.195

C.185

D.95

【答案】C

37、某公司2018年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年,

建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是C。

A.普通年金

B.即付年金

C.递延年金

D.永续年金

【答案】C

38、企业用银行存款购入原材料•，原材料入库，表现为（）。

A.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变

B.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增和

C.一项资产增加，另一项负债增加

D.一项资产减少，另一项负债减少

【答案】A

39、某企业有房产原值1200万元，6月1日将其中的40与用于对外投资，不承

担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府

规定的扣除比例为20乐该企业本年度应缴纳的房产税为。元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

【答案】B

40、2013年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2013年收到的国债利息收

入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2013年年初

递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均

产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为

25%。不考虑其他因素，甲公司2013年的所得税费用是（）。

A.52.5万元

B.55万元

C.57.5万元

D.60万元

【答案】B

多选题（共20题）

1、企业财务管理体制中，集权型财务管理体制的优点包括（）。

A.有利于企业内部优化配置资源

B.有利于适应市场的弹性

C.有利于决策的统一化

D.有利于实行内部调拨价格

【答案】ACD

2、损益类账户一般具有以下特点()。

A.费用类账户的增加额记借方

B.收入类账户的减少额记借方

C.期末一般无余额

D.年末一定要结转到“利润分配”账户

【答案】ABC

3、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因

素有()。

A.文件记录的可靠性

B.使用被审计单位生成信息时的考虑

C.证据相互矛盾时的考虑

D.获取审计证据对成本的考虑

【答案】ABCD

4、注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并

考虑相应的经营风险有()。

A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源业

务专长等风险

B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位次行法规不当或不完整或会计

处理成本增加等风险

D.某些因素给市场上所有的证券投资都带来经济温失的风险

E.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而

失去融资机会等风险

【答案】ABC

5、影响企业长期偿债能力的因素包括（）。

A.资本结构的合理性

B.长期资产数量的多少

C.获利能力的人小

D.长期负债的到期日结构

【答案】ABCD

6、A公司今年将控制企业的风险放在突出的位置，经常开会讨论对风险的认识

问题〃以下关于企业风险的有关说法中，正确的有（）。

A.公司经营中战略目标不同，企业面临的风险也就不同

B.风险是客观存在的，不能由企业管理人员的主观判断来决定选择

C.风险对企业来讲是坏事，因此企业需要严格控制

D.风险总是与机遇并存

【答案】AD

7、经营规模比较小的企业适合的资金集中管理模式有（）。

A.统收统支模式

B.拨付备用金模式

C.结算中心模式

D.内部银行模式

【答案】AB

8、在运用重要性概念时，下列属于注册会计师应当确定的有（）°

A.财务报表整体的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.实际执行的重要性

D.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）

【答案】ABCD

9、预算工作的组织包括（）

A.决策层

B.管理层

C.执行层

D.考核层

【答案】ABCD

10、下列情形中，会减少企业股利分配的有（）。

A.市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱

B.市场销售不畅，企业库存量持续增加

C.经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会

D.为保证企业发展，需要扩大筹资规模

【答案】ABD

11、按照投资的风险分散理论，若A、B两项目的投资额相等，贝N）。

A.若AB完全负相关，则投资组合的风险能够完全抵消

B.若A.B完全正相关，则投资组合的风险等于A.B的风险之和

C.若A.B完全正相关，则投资组合的风险不能被诋消

D.若A.B项目相关系数小于0,组合后的非系统风险可以减少

【答案】CD

12、会计人员回避制度要求单位负责人的直系亲属不得担任本单位的0。

A.会计机构负责人

B.会计主管人员

C.出纳

D.销售会计

【答案】AB

13、X公司按账龄对应收账款计提坏账准备。如具注册会计师发现X公司账龄

分析表中的若干笔应收账款确定的账龄存在错误，则应将以下0认定的重大错

报风险评估为高水平。

A.应收账款的权利和义务

B.应收账款的计价和分摊

C.资产减值损失的完整性

D.资产减值损失的准确性

【答案】BD

14、张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研业务、积极提供合理化建

议，这体现了张某具有()的职业道德。

A.爱岗敬业

B.客观公正

C.提高技能

D.参与管理

【答案】ACD

15、下列信息中，属于会计政策变更应该在报表附注中披露的内容的有

()O

A.会计政策变更的性质.内容和原因

B.会计政策变更对当期和未来期间的影响

C.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

D.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及应用变更后的会计政策的时点.

具体应用情况

【答案】ACD

16、财务分析指标的局限性包括()。

A.财务指标的计算口径不一致

B.财务指标的比较基础不统一

C.财务指标所反映的情况具有相对性

D.财务指标的评价标准不统一

【答案】BCD

17、关于会计信息质量要求，下列项目表述中正确的有()o

A.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

B.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和

报告，不得提前或延后

C.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金

流量有关的所有重要交易或者事项

D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计

量和报告，不仅仅以交易或者事项的经济实质为依据

【答案】ABC

18、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上

的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的

下列程序中恰当的有（：）。

A.查看与这些存货权属相关的证明文件

B.检查生产记录

C.检查仓库入库记录

D.向第三方函证

【答案】AD

19、根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有。情形的，税务机关

可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按

不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.擅H销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案】ABD

20、下列各项中，运用每股收益无差别点确定最佳资本结构时，可计算的指标

有（）。

A.息税前利润

B.净利润

C.业务量

D.利润总额

【答案】AC

大题（共10题）

一、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股权并能

够对B公司实施控制。该项交易中，以2014年12月31日为评估基准日，B公

司全部股权经评估确定的价值为15亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为

6.4亿元，以P公司取得B公司时点确定的B公司有关资产、负债价值为基

础，考虑B公司后续有关交易事项的影响，2015年4月1日，B公司净资产价

值为9.2亿元。甲公司用以支付购买B公司股权的对价为其账面持有的一项土

地使用权，成本为7亿元，己摊销1.5亿元，评估价值为10亿元，同时该项交

易中甲公司另支付现金5亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股

本6亿元，资本公积3.6亿元，盈余公积

2.4亿元，未分配利润8亿元。问题：甲公司应确认对B公司长期股权投资的

成本及其会计处理？

【答案】本例中甲公司对B公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准

则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份

额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权友资与所支付对价账面价值之

间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公

积和未分配利润。对B公司长期股权投资为9.2亿元，甲公司应进行的会计处

理为（单位：亿元）：借：长期股权投资

9.2累计摊销1.5资本公积

1.3贷：无形资产7银行存

款5

二、A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存

款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：

万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做

法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当

采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定

期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰

当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中

做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转

出，注册会计师应实施询问和检查等必要程序°审计说明（6）中做法恰当。

三、新发公司为上市公司，2X17年相关经济业务及会计处理如下：（1）

2X17年12月31日，与甲公司签订了一份销售合同，约定新发公司采用分期

收款方式向甲公司销售设备1套，价款为2000万元，分4次于以后的4年内等

额收取（每年年末收款一次）。该设备生产成本为1200万元，在现销方式下，

该设备的销售价格为1700万元。2X17年12月31日，新发公司将该设备运抵

甲公司且经甲公司验收合格。新发公司在2X17年财务报表中确认收入2000万

元和结转已售商品成本1200万元。（2）2X17年12月1口，与丙公司签订销

售合同，将成本为850万元的一批产品，以H00万元的价格销售给丙公司，同

时约定于2X18年4月1日以1300万元的价格回购。新发公司于当日将该批产

品交付丙公司，丙公司验收合格并入库。新发公司在2X17年财务报表中确认

收入1100万元和结转已售商品成本850万元。（3）2X17年11月1日与丁公

司签订合同建造一项设备，合同总价款为200万元支付条款如下：①在合同签

订之初支付10%的合同价款；②50%的合同对价在整个建造期间逐步收取；至

2X17年12月31日，收取已收取合同价款60万元，发生成本为40万元；③

剩余40%合同对价在建造完成并且设备已通过测试后支付：④除非新发公司违

约，否则已支付的合同价款不可退回；⑤如果丁公司终止合同，新发公司只能

获得客户按照相应进度已支付的价款；⑥新发公司没有向丁公司要求获取合同

规定以外的进一步补偿的权利。新发公司在2X17年财务报表中确认收入60万

元和结转成本40万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：根据

资料（1）至（3）,逐项判断新发公司的会计处理是否正确，并说明理由，如

果会计处理不正确，编制更正新发公司2X17年度财务报表的会计分录。

【答案】事项（1）新发公司的会计处理不正确。理由：该项业务系具有融资性

质分期收款销售，应按现销价1700万元确认收入。更正分录：借：主营业务收

入300贷：未实现融资收益

300事项（2）新发公司的会计处理不正确。理由：售后回购且回购价格大于原

售价，应视同融资交易进行处理，不应确认收入。更正分录：借：主营业务收

入1100贷：其他应付款

1100借：发出商品850贷：主

营业务成本850借：财务费用

50贷：其他应付款50（200/4）

四、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取

标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70000吨，20X9年7月8日，经有关

部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设

备，价款为2000000元，增值税进项税额为320000元，安装过程中支付人工费

300000元。7月28日安装完成。20X9年7月30日，甲公司另支付安全生产

检查费150000元，假定20X9年6月30日，甲公司”专项储备一一安全生产

费”余额为50000000元。不考虑其他相关税费。要求：编制甲公司相关的账务

处理。

【答案】甲公司的账务处理如下：（1）企业按月提取安全生产费借：生产成本

700000（70000X10）贷：专项储备——安全生产费

700000（2）购置安全防护设备借：在建工程一一XX设备

2000000应交税费一一应交增值税（进项税额）320000贷：银行存

款2320000借:：在建工程——XX设备

300000贷：应付职工薪酬300000借：应付职

工薪酬300000贷：银行存款/库存现金

300000借：固定资产——XX设备2300000贷：在建工

程——XX设备2300000

五、甲公司为上市公司，2X15年至2X16年对乙公司股票投资有关的资料如

下：（1）2X15年5月18日，甲公司以银行存款1020万元（其中包含乙公司

已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股

股票，占乙公司发行在外股份的5%,另支付相关交易费用1万元。甲公司将该

股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）

2X15年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2X15

年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元。（4）2X16年4月25日，乙

公司宣告发放现金股利每10股2元。（5）2义16年5月5日，甲公司收到乙

公司发放的现金股利。（6）至2X16年6月30日，乙公司股票收盘价降至每

股7元。（7）2X16年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值

为

2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持

有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司5%股份

的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行

政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相

同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，

采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该

固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限和一

致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）2X16年8月20日，

乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的

价格600万元出售给甲公司。至2X16年12月31日，甲公司向非关联方累计

售HT该商品的60%剩余40%作为存货，未发生减值。（10）2X16年下半年，

乙公司实现的净利润为2000万元，增加其他综合收益100万元，未发生其他影

响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30日和12月

31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会

计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，

逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(相关科目应写出必要的明细科目)

【答案】(1)2义15年5月18日购入股票：借：交易性金融资产一成本

1000投资收益1应收股利

20贷：银行存款1021(2)2X15年

5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款

20贷：应收股利20(3)2X15年

6月30日公允价值下降：借:：公允价值变动损益

100贷：交易性金融资产一一公允价值变动100

(1000-900)(4)2义16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收

股利20

六、甲公司2011年初购得乙公司80$的股份，初始投资成本为3000万元，合

并前甲乙公司无任何关联方关系。当口乙公司可辨认净资产公允价值为3500万

元，账面价值为3400万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了70%,

剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年实现净利润300万

元，2011年末乙公司持有的其他债权投资增值50万元；2012年上半年乙实现

净利润120万元，未发生所有者权益其他变动。2012年7月1日甲公司出售了

乙公司50%的股份，售价为2500万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为

1500万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力，甲乙公司按照

净利润的10%提取盈余公积。不考虑所得税等因素的影响。、编制处置股权在

个别报表的会计分录：、编制处置股权在合并报表中的调整分录：、计算合并

报表中的处置损益。

【答案】1.分录为：借：银行存款2500贷：长期股权投资

(3000X50%/80%)1875投资收益625(1分)2011年乙公司调整之后

的净利润=300—(3500-3400)X70%=230(万元)(1分)，2012年调整之

后的净利润=120—(3500-3400)X30%=90(万元)(1分)。借：长期股

权投资一一损益调整96贷：投资收益(90X30%)27盈余公积

(230X30%X10%)6.9利润分配——未分配利润(230X30%X90%)6

2.1(1分)借：长期股权投资一一其他综合收益15贷：其他综合收益

(50X30%)15(1分)

2.首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借：长期股权投资1500贷:

长期股权投资(3000—1875+96+15)1236

七、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买

商品和销售货物适用的增值税税率为16%o2X17年发生如下交易和事项：

（1）2X17年4月1日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领月外

购原材料100万元，该原材料当前市场价格为120万元。领用材料时，黄河公

司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程

139.2贷：其他业务收入120应交

税费一一应交增值税（销项税额）19.2借：其他'Ik务成本

100贷：原材料100（2）2X17年

5月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，

财务人员编制如下会计分录：借：利润分配一一应付现金股利

200贷：应付股利200（3）黄河公司

于2X17年7月1日发行3年期，2义18年起每年7月1日付息、到期一次还

本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2乐第二年

为3%,第三年为5%,实际利率为6%,假定发行价格为195万元，另发生发行

费用16万元。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10

元，股票面值为每股1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：2X17

年7月1日，可转换公司债券负债成分的公允价值=200X2%/（1+6%）

+200X3%/（1+6%）2+200X（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的

公允价值二195T85.43=9.57（万元）。借：银行存款

195

【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材

料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认

收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照

样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其池业务收入

120应交税费一一应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务

成本100在建工程

39.2事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分

配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业

的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：

借：应付股利200贷：利润分配一一

应付现金股利200事项（3）有关发行费用的会计处理不

正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成

分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额

=16X9.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万

元）。

八、2义11年至2X14年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）2X11年

1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费

20万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年，净残值为零，采用直线

法摊俏。（2）2X12年12月31日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为

300万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限、预计净残值

不变。（3）2X13年12月31日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司

预计该无形资产的可收回金额为150万元，调整该无形资产减值准备后，原摊

销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为5年。（4）2X14年8月16

日，甲公司与B公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产

换入一台生产用的机器设备。甲公司和B公司均为增值税一般纳税人。当匚无

形资产的公允价值为150万元，增值税为9万元，另支付银行存款15万元。固

定资产的公允价值为150万元，增值税的进项税额为24万元。当天办理完毕相

关资产转移手续并支付银行存款15万元。假定该交换具有商业实质并且公允价

值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、

根据资料（1）,编制甲公司购入该无形资产的分录；、根据资料（2）判断该

无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金

额并编制相关的会计分录；、根据资料（3）计算该无形资产2X13年应计提的

累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准咨，

请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（4）计算甲公司

因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货