2024年电大中级财务会计二形成性考核答案

中级财务会计（二）形考作业答案

作业1

习题一

1.借:原材料900000+2023X(1-7%)901860

应交税费-应交增值税（进项税额）153000+2023X7%153

140

贷：银行存款1055000

2.借:应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费-应交增值税（销）170000

借:营业税金及附加100000

贷：应交税费--应交消费税100000

同步确认成本

借：主营业务成本750000

贷：库存商品750000

3.借：银行存款15000

合计摊销75000

贷:无形资产80000

应交税费-应交营业税750

营业外收入-发售无形资产利得9250

4.借:原材料80000X（1-13%）69600

应交税费-应交增值税（进）10400

贷:库存现金80000

借:委托加工物资100000

贷:原材料100000

借:委托加工物资27500(25000+2

500)

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷:银行存款31750

结转入库:

借：库存商品127500

贷:委托加工物资127500

提醒:直接对外销售的，不得抵扣消费税

6.借:固定资产180000

应交税费-一应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款210600

7.借：在建工程58500

贷：原材料50000

应交税费一-应交增值税（进项税额转出）8500

8.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000

贷：原材料400

0

盘亏的原材料，由于原因尚未确认.无法确定增值税与否需要做进项

税额转出.

习题二：

甲企业账务处理：

借:应付账款350（万元）

贷:主营业务收入180（万元）

应交税费-应交增值税（销项税额）30.60（万元）

可供发售金融资产（成本）15（万元）

可供发售金融资产（公允价值变动）10（万元）

投资收益5（万元）

营业外收入一债务重组收益109.40（万元）

借:主营业务成本185（万元）

存货跌价准备15（万元）

贷:存货200（万元）

借:资本公积一其他资本公积10（万元）

贷:投资收益10（万元）

乙企业账务处理：（计量单位:万元）

借:坏账准备105

交易性金融资产30

存货180

应交税费-应交增值税（进项税额）30.60

营业外支出一债务重组损失4.4

贷:应收账款350

习题三

简答题解雇福利与职工养老金有何区别？

1、答：解雇福利是在职工与企业签订口勺劳动协议到期前，企业根据法

律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业通例,

承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付日勺赔偿，引起赔偿日勺事项

是解雇，因此，企业应当在解雇时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订日勺劳动协议到

期时或者职工抵达了国家规定H勺退休年龄时获得W、J退休后生活赔偿

金额，此种状况下予以赔偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退

休自身，因此,企业应当是在职工提供服务口勺会计期间确认和计量。

2、试阐明或有负债披露的理由与内容

答:其重要理由是在现值的计算波及到诸多有关原因，例如折现期、折

现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些原因更难确定。

对或有负债披露日勺详细内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或

有负债估计产生日勺财务影响（如无法估计，应阐明理由）；3.获得赔

偿的也许性。

作业2

习题一：

1、2023年资本化期间为2009年1月1日-12月31日，但4月1

日一6月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000X8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

二利息费用一闲置资金获得的利息收入

=20—4=16（万元）

借:在建工程-一生产线16万

银行存款4万

贷：应付利息20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000X8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20—4=16（万元）

借：财务费用16万

银行存款4万

贷:应付利息20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000X8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

借:在建工程一生产线11万

银行存款9万

贷:应付利息20万

4、第四季度

（1）专门借款利息=1000X8%/4=20（万元），应所有资本化

（2）从10月1日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门

借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

合计资产支出加权平均数：200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200X1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借:在建工程一-生产线20万

贷：应付利息20万

借：在建工程--生产线3万

财务费用4.5万

贷：银行存款（500X6%/4）7.5万

借:应付利息80万元

贷:银行存款80万万

习题二

此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参

照教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.

习题三

1.在教材第208页（借款费用开始资本化的条件）

2.估计负债和或有负债的区别与联络：

联络：

①或有负债属于或有事项,是过去的交易或事项形成的一种状况，

其成果都须由未来不确定的事件时发生或不发生加以证明。或有负债

在满足一定条件是可以转化为估计负债，注意这里的“转化”指的是

或有负债只有在伴随时间、事态的进展,具有了“负债”的定义和确

认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证明为

导致经济利益流出企业,且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转

化为企业的负债。

②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致

经济利益流出企业

区别：

①估计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在

义务或不符合确认条件的现时义务；

②估计负债导致经济利益流出企业的也许性是“很也许”且金额

可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的也许性是“也

许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量的；

③估计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事

项；

④估计负债需要在会计报表附注中作对应的披露,或有负债根据状

况（也许性大小等）来决定与否需要在会计报表附注中披露。

作业3

习题一：

1.2008年1月2日确认销售实现：

借：长期应收款1500万元

银行存款255万元

贷:主营业务收入1200万元

应交税费一应交增值税（销项税额）255万元

未实现融资收益300万元

同步结转销售成本

借:主营业务成本900

贷:库存商品900

2.

T企业分期收款销售未实现融资收益计算表

期各期

数收款确认的融资收收回价款（本摊余金额

（1）入金）（4）二上期⑷一

（2）=上期（4）（3）=本期（3）

X7.93%（1）-⑵

120000

1300951600204840000

2000789162221083899516

3000

430007740762

5000

3000

000

3000

000

3000

000

合1500030000001200000

计0000

备注：背面3年的同学们参照公式自己去计算（第五年时的收回价

款（本金）=第四年的摊余成本，用推挤法推出第五年确实认的融资收

入，如有尾数是正常的）

3.借:银行存款300（万元）

贷：长期应收款300（万元）

借:未确认融资收益95.16（万元）

贷:财务费用95.16（万元）

习题二

1.A企业本年度固定资产日勺账面价值=300000-45000=255000元，

计税基础二300000-57000=243000%；

2.A企业本年产生的递延所得税负债=（25）义25%=3000元，本

年末的递延所得税负债=0+3000=3000元;

3.A企业本年的纳税所得额=2023000-8000+4000-(570

00-45000)=1984000元,应交所得税二1984000X25496000

元；

4.2023年1-11月A企业已预交所得税45万元，

借：所得税费用49000=(49+3000)

贷:应交税费-应交所得税46000

递延所得税负债3000

习题三

1.试简要阐明与独资企业或合作企业相比,企业制企业所有者权益

的会计核算有何不同样？

答：与独资企业或合作企业相比，企业制企业所有者权益的会计核算

的不同样之处:独资企业和合作企业由于不是独立的法律实体以及承

担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分派盈利前不提多种

公积,会计上不存在分项反应所有者权益构成的问题，但对承担有限

责任的企业企业而言，独立法律实体日勺特性以及法律基于对债权人权

益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格日勺

规定，会计上必须清晰地反应所有者权益的构成,并提供各类权益形

成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反应所有者权益总额，还应

反应每类权益项目的增减变动状况。

2.试述商品销售收入确实认条件

企业销售商品应当同步满足5个条件，

1.企业把与商品所芍权有关的重要风险和酬劳同步转移.也就是说，

商品一旦售此无论减值或毁损所形成的风险都由购置方承担.

2.企业在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制.

3.销售H勺商品可以可靠的计量它所形成H勺金额.

4.销售商品所形成内经济利益可以直接或间接W、J流入企业.

5.销售商品时\有关日勺已发生的成本或将发生W、J成本也必须可以可

靠的去计量.

作业4

习题一

1、09年2月1日,企业购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领

用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧30000元;企业

对低值易耗品采用五成摊销法。

会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同步误提折旧，漏摊低值易

耗品

改正分录：借：低值易耗品150000

贷：固定资产150000

借：管理费用——低值易耗品摊销750

00(150000/2)

贷:低值易耗品75000

备注：五五摊销法各位同学可以参照教材第84页

借:合计折旧30000

贷:管理费用一折旧30000

2、08年1月2日,企业以200万元购入一项专利，会计和税法规定

的摊销年限均为8年，但23年企业对该项专利未予摊销。

会计差错：无形资产合计少摊销2年，其中1年属于上年度

改正分录：借：此前年度损益调整250000(2

000000/8=250000)

管理费用■无形资产摊销250000

贷:合计摊销

500000

3、23年11月，企业销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收

入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

会计差错:上年度销售成本少结转

改正分录：借：此前年度损益调整11000000

贷：库存商品11

000000

假设无形资产2023年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然

税务部门容许在发现年度税前列支，但列支的摊销额会计处理上仍作

为2023年的损益调整。且2023-2023年度企业所得税率均为2

5%

上述调整分录影响2023年度企业所得税应纳税所得额

=-（无形资产少摊销25万元+销售成本少结转1100万元）二一1125

万元

上述调整分录影响2023年度企业所得税应纳税所得额

=・（少摊销低值易耗品7.5万元一误记入的固定资产多折旧1.5万

元+无形资产少摊销25万元）=-31万元

贝（J:2023年多提所得税=1125*25%=281・25万元

2023年多提所得税=31x25%=7.75万元

改正分录：借：此前年度损益调整・281・25万元

所得税费用・7.75万元

贷：应交税费■•应交所得税・276・5万元

2023年度多提盈余公积=(1125-281.25)X10%=84.