2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导

2024年税务师考试《财务与会计》自测试题（答案在后

面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产推销方法的表述中，正确的是：

A、所有无形资产应采用直线法摊销

B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法

C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销

D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更

2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：

A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列

B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数,

减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计

数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数,

减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？

A、应付账款

B、长期借款

C、实收资本

D、预收账款

4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？

A、销售商品、提供劳务收到的现金

B、购买固定资产支付的现金

C、收回投资收到的现金

D、支付给职工以及为职工支付的现金

5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为0。采月直线法计提折旧。2022年该设备应计提的折旧金额为（）

万兀。

A、40

B、50

C、60

D、100

6、下列各项中，不属于企业负债的是（）。

A、应付账款

B、预收账款

C、实收资本

D、应交税费

7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100

万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预

计净残值为0。不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。

A、10

B、10.3

C、9.7

D、9

8、某企业2022年12月发生以下业务：

（1）销售产品一批，不含税销售额为50万元，增值税税率为13船取得不含税的

销项税额为6.5万元；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的不含税价款为30万元，增值税

税额为3.9万元；

（3）支付水电费10万元，其中增值税专用发票注明的不含税金额为9万元，增值

税税率为6%0

该企业2022年12月应缴纳的增值税为（）万元。

A、6.5

B、6.8

C、7.9

D、8.6

9、下列关于固定资产折旧方法中，不适用于固定资产折旧的是（）。

A、直线法

B、加速折旧法

C、年数总和法

D、生产总量法

10、某企业购入一台设备，购买价格为100万元，预计使用年限为5年，预计净残

值为1万元，采用直线法计提折旧。该设备第一年的折旧额为（）万元。

A、19.2

B、20

C、18.8

D-.19

11、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是：

A.固定资产折旧应当在固定资产的预计使用年限内按照直线法计提

B.固定资产折旧应当在固定资产的实际使用年限内按照直线法计提

C.固定资产折旧应当在固定资产的实际使用年限内按照加速折旧法计提

D.固定资产折旧应当在固定资产的预计使用年限内按照加速折旧法计提

12、在编制财务报表时，下列关于现金流量表的表述中，不正确的是：

A.现金流量表反映了企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况

B.经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金

C.投资活动产生的现金流量包括取得投资收益收到的现金

D.现金流量表中的“现金及现金等价物”不包括银行承兑汇票

13、根据我国企业会计准则，下列关于无形资产的处理方法中，正确的是（）o

A.无形资产在持有期间不需要进行摊销

B.无形资产取得的成本应包括相关税费

C.无形资产的摊销方法应根据资产的性质选择

D.无形资产在持有期间不计提减值准备

14、以下关于负债的表述中，不正确的是（）o

A.负债是企业承担的现时义务

B.负债的偿还通常以资产减少的方式进行

C.负债是企业经营活动的直接结果

D.负债的确认需要满足一定的条件

15、企业发生的下列支出中，不属于增值税应纳税额计算抵扣项目的是（）o

A、购进原材料支付的增值税税额

B、购进设备支付的增值税税额

C、购进固定资产支付的增值税税额

D、购进自用不动产支付的增值税税额

16、下列关于企业会计核算方法的表述中，不正确的是（）o

A、权责发生制要求企业以收入和费用的实际发生为确认标准

B、收付实现制要求企业以现金的实际收付为确认标准

C、企业可以根据实际情况选择权责发生制或收时实现制

D、企业会计核算方法的选择不影响财务报表的真实性

17、根据企业会”准则，下列哪项属于经营活动产生的现金流量？

A.收到的税费返还

B.收回投资收到的现金

C.取得借款收到的现金

D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

18、在资产负债表中，“存货”项目应如何计量？

A.按照成本与可变现净值孰低法计量

B.按照历史成本计量

C.按照公允价值计量

D.按照重置成本计量

19、某企业2021年度会计利润为200万元，己知该年度发生的下列支出中，可以

税前扣除的是：

A.每年支付的职工福利费25万元

B.每年支付的职工教育经费6万元

C.每年支付的银行贷款利息30万元

D.每年支付的违法经营罚款10万元

20、下列各项中，不属于企业存货范围的是：

A.产成品

B.库存现金

C.库存原材料

D.库存包装物

21、下列关于固定资产折旧的说法中正确的是：

A、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的项期实现方式合理选择折旧方法。

B、固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。

C、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产

折旧方法。

D、固定资产折旧方法由税法规定，企业不能自行选择。

22、某公司于2023年1月购入设备一台，原值为100万元，预计使用年限为5年,

预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2023年的折旧额为：

A、20万元

B、40万元

C、32万元

D、24万元

23、题干：下列各项中，不属于企业存货的是（：）o

A、原材料

B-.在产品

C、库存商品

D、产成品

24、题干：下列各项中，不属于流动资产的是（）。

A、应收账款

B、预付账款

C、存货

D、长期投资

25、某企业于2023年1月1日以400万元的价格购入一项专利权，预计使用年限

为10年，法律规定的有效年限为8年。2023年12月31日，由于与该无形资产相关的

经济因素发生不利变化，致使其发生减值，企业估计其可收回金额为180万元。则至

2023年底，企业累计应确认的无形资产摊销额是（）万元。

A.40

B.50

C.36

D.45

26、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2023年9月，该公司销售

一批商品给乙公司，不含税售价为200,000元，并给予乙公司10%的商业折扣。假设没

有其他税费考虑，甲公司因该项交易确认的销售收入应为（）元。

A.200,000

B.180,000

C.226,000

D.203,400

27、企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定其入账

价值，但合同或协议约定价值不公允的，应按（）确定。

A.税务机关确认的价值

B.按取得固定资产的公允价值确定

C.按取得固定资产的账面价值确定

D.按企业同类固定资产的公允价值确定

28、下列各项中，不属于企业长期股权投资核算范围的是（）o

A.对合营企业的投资

B.对联营企业的投资

C.对子公司的投资

D.对其他企业的短期投资

29、下列关于固定资产折旧方法的叙述中，正确的是：

A.直线法下每年的疔IH额不同。

B.年数总和法下每年的折旧率相同。

C.双倍余额递减法在使用初期计提较多的折旧。

D.工作量法按照固定资产的工作量来计算每年的折旧额，并逐年调整。

30、某企业购入一批原材料，不含税价款为100,000元，增值税率为13%,运输费

用为不含税价款的5%,款项均未支付。该批材料的入账价值为多少？

A.100,000元

B.105,000元

C.113,000元

D.118,650元

31、题干：根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于固定资产的是（）o

A、机器设备

B、房屋建筑物

C、运输工具

D、无形资产

32、题干：下列关于收入确认的表述中，正确的是（）o

A、销售商品的收入应在商品发出时确认

B、提供劳务的收入应在劳务完成时确认

C、销售商品的收入应在收到款项时确认

D、提供劳务的收入应在款项收妥并满足收入确认条件时确认

33、某公司年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，按10%提取法

定盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，年末未分配利润为多少万

元？

A.470

B.500

C.520

D.570

34、下列关于固定资产折旧的说法中，哪一项是错误的？

A.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。

B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。

C.固定资产应当按照其成本减去预计净残值后的余额以及使用寿命进行疔旧。

D.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值

确定成本并计提折III。

35、下列关于会计要素确认和计量原则的表述中，错误的是（）

A.权责发生制原则要求收入和费用的确认应以实际交易或事项发生为依据

B.实质重于形式原则要求会计处理应当反映经济业务的实质，而不仅仅是法律形

式

C.可靠性原则要求会计信息应当能够被合理预期

D.一贯性原则要求企业在会计政策变更时，应采用未来适用法

36、下列关于会计科目分类的表述中，正确的是（）

A.资产类科目按照资产流动性进行分类

B.负债类科目按照负债偿还期限进行分类

C.所有者权益类科目按照权益主体进行分类

D.收入类科目按照收入实现原则进行分类

37、某公司于2021年购买了一项固定资产，成本为120万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为20万元。若该公司采用直线法计提折旧，则该固定资产2022年的折

旧费用是多少？

38、下列关于企业所得税前扣除项目的说法，正确的是：

A、企业支付的违约金不得在税前扣除;

B、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；

C、企业发生的赞助支出可以全额扣除；

D、企业发生的税收滞纳金可以税前扣除。

39、税务师在为企业提供税务咨询服务时，对于企业所使用的会计政策，以下哪项

说法是正确的？

A.税务师可以随意调整企业的会计政策以符合税收法规

B.企业可以自行调整会计政策，无需税务师的意见

C.税务师应建议企业根据税收法规的要求调整会计政策

D.税务师无权对企业的会计政策提出意见

40、下列哪项不属于税务师在为企业进行税务筹划时，需要考虑的因素？

A.企业的财务状况

B.企业的税收负担

C.企业的社会责任

D.企业的市场竞争力

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下关于固定资产折旧方法的说法，正确的是：

A、直线法适用于固定资产的使用年限较长、预计净残值较小的情况

B、双倍余额递减法在固定资产使用初期折I日额较高，后期逐渐降低

C、年数总和法在固定资产使用后期折旧额较高，前期较低

D、工作量法适用于按工作量计提折旧的固定资产

2、下列关于无形资产摊销的说法，错误的是:

A、无形资产摊销应根据无形资产的预期使用寿命确定

B、无形资产摊销方法包括直线法、加速摊销法等

C、无形资产的摊销期限可以超过其法律保护期限

D、无形资产在使用过程中，其价值会随着时间推移而逐渐减少

3、根据《企业会计准则》，下列各项中，属于流动资产的有：

A、应收账款

B、长期股权投资

C、存货

D、固定资产

4、在编制资产负债表时，下列各项中，应计入“货币资金”项目的有：

A、库存现金

B、银行存款

C、其他货币资金

D、应收账款

5、下列关于财务报表项目的表述中，正确的有：

A、资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货

币资金”科目的期末余额合计数填列。

B、利润表中的“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科

目的发生额分析填列。

C、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，应根据“应付账款”、

“应付票据”、“预付账款”、“应付职工薪酬”、“存货”、“固定资产”等科目的发生额分

析填列。

D、所有者权益变动表中的“净利润”项目应根据利润表中的“净利润”项目填歹人

E、附注中的财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益

变动表等报表中列示项目的文字描述或明细货料，以及对未能在这些报表中列示项目的

说明。

6、下列关于财务会计报告的编制和披露要求，正确的有：

A、财务会计报告应按照企业会计准则的规定进行编制。

B、财务会计报告应真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

C、财务会计报告的编制应当以持续经营为前提。

D、财务会计报告的披露内容应当与企业的实际经营状况相符。

E、财务会计报告的编制应当以公允价值计量为基础。

7、以下关于会计核算的基本前提的描述中，正确的有（）0

A、会计主体假设明确规定了会计确认、计量和强告的空间范围

B、持续经营假设是会计确认、计量和报告的前提

C、会计分期假设使会”核算有了持续性的特征

D、货币计量假设是会计核算的基础

8、下列关于资产确认条件的说法中，正确的有（）。

A、资产预期会给企业带来经济利益

B、资产是由企业过去的交易或事项形成的

C、资产应当能够可靠地计量

D、资产为企业拥有或控制的资源

9、下列关于资产负债表项目的说法中，正确的是（）

A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目

的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。

B.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目

的期末贷方余额合计填列。

C.“实收资本”项目，应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

D.“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末余额，减去“木年提取盈

余公积”科目发生额后的金额填列。

10、下列关于利润表项目的说法中，不正确的是（）

A.“营业收入”项目，应根据“主营业务收入''和"其他业务收入”科目的发生

额分析填列。

B.“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生

额分析填列。

C.“销售费用”项目，应根据“销售费用”科目的借方发生额分析填列。

D.“所得税费用”项目，应根据“所得税费用”科目的借方发生额分析填列。

11、以下关于固定资产折旧方法的描述，正确的有：

A.年限平均法适用于固定资产预计使用寿命较长的资产

B.工作量法适用于使用强度较大、使用年限较短的固定资产

C.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值

D.按照实际工作量计算折旧时、每期应将固定资产的原价减去预计净残值后的余

额作为计提折旧的基数

12、以下关于存货的会计处理，正确的有：

A.存货在采购过程中发生的运输费用，应计入存货成本

B.存货跌价损失应当计入当期损益

C.存货发出时，应按照实际成本结转

D.存货盘盈应当计入营业外收入

13、下列关于会计要素确认和计量的说法中，正确的是（）o

A.收入的确认应当以收入与费用能够可靠地计量为基础

B.资产的确认应当以资产预期能够为企业带来经济利益为条件

C.负债的确认应当以负债能够带来经济利益为条件

D.所有者权益的确认应当以所有者投入的货本为基础

14、下列关于会计信息质量要求的说法中，不属于基本质量要求的是（）。

A.可靠性

B.可理解性

C.客观性

D.相关性

15、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）o

A.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，采用分期收款方式，在发出商品时确认

收入，同时确认增值税销项税额

B.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，采用预收款方式，在发出商晶时确认收

入，同时确认增值税销项税额

C.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，采用吒收承付和委托银行收款方式，在

发出商品并办妥托收手续时确认收入，同时确认增值税销项税额

D.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，采用直接收款方式，在收到货款时确认

收入，同时确认增值税销项税额

16、下列关于固定资产折旧计提的表述中，正确的有（）。

A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

B.固定资产折旧方法一经确定，如需变更，需经过企业内部管理层的批准

C.固定资产折旧方法一经确定，如需变更，需经过企业股东大会的批准

D.固定资产折旧方法变更后，企业应对变更后的折旧方法进行会计估计

17、下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是：

A.存货项目应根据“存货”科目的期末余额，减去“受托代销商品”科目的期末

余额后的金额填列。

B.应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末余额，减去“坏

账准备”科目余额后的金额填列。

C.长期股权投资项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“未实现内

部交易损益”科目余额后的金额填列。

D.投资性房地产项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房

地产累计折旧（摊销）”科目余额后的金额填列。

18、下列关于利润表项目的表述中，正确的是：

A.营业收入项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析

填列。

B,营业成本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析

填列。

C.销售费用项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

D.税金及附加项目应根据“税金及附加”科-目的发生额分析填列。

19、以下哪些属于财务报表分析的基本指标？（）

A.流动比率

B.速动比率

C.资产负债率

D.存货周转率

E.净资产收益率

20下列关于会计政策变更的说法正确的是：（）

A.会计政策变更应当在财务报表中单独披露

B.会计政策变更不需要进行追溯调整，除非有特殊情况

C.会计政策变更应当采用未来适用法

D.会计政策变更不需要进行会计估计的变更

E.会计政策变更可能影响企业的盈利能力

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2023年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为200

万元，管理费用为150万元，财务费用为100万元，营业税金及附加为50万元，投资

收益为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。

要求：

1.计算该企业的营业利润；

2.计算该企业的利润总额；

3.计算该企业的净利润。

第二题

甲公司2021年12月31日购入一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为100

万元，增值税税额为13万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司采用直线法计提折旧。

要求：

1.计算甲公司2022年该设备应计提的折旧额。

2.编制甲公司2022年计提折旧的相关会计分录。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某企业为增值税一般纳税人，主要经营业务为俏售货物和提供劳务。2023年1月

至12月，该企业发生以下业务：

1.销售货物，不含税铛售额为1000万元，增值税税率为13%。

2.提供劳务，不含税收入为200万元，增值税税率为6虬

3.购入原材料.，取得增值税专用发票，注明货物不含税金额为300万元，增值税税

率为13%o

4.购入设备，取得增值税专用发票，注明设备不含税金额为50万元，增值税税率

为13%,设备当月投入生产使用。

5.支付水电费，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10万元，增值税税率为

6%o

6.支付员工工资，共计300万元。

要求：

（1）计算该企业2023年度应纳增值税额。

（2）计算该企业2023年度应纳企业所得税税前扣除的工资费用。

(3)分析该企业增值税和所得税的会计处理。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事A产品的生产和销售。2021年度，该企业

相关财务数据如下：

1.销售A产品1OOOO件，每件含税售价为S000元，增值税税率为13%；

2.购进原材料50000千克，每千克含税进价为10元，增值税税率为13%；

3.发生管理费用100万元，其中职工福利费为10万元，超过税法规定标准的5万

元；

4.发生财务费用50万元，其中利息支出为40万元；

5.发生销售费用20万元，其中广告费为15万元，超过税法规定标准的5万元；

6.实际利润总额为300万元。

要求：

(1)计算该企业2021年度的增值税销项税额和进项税额；

(2)订算该企业2021年度的应纳税所得额；

(3)计算该企业2021年度的所得税费用。

2024年税务师考试《财务与会计》自测试题及答案指

导

一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)

1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产推销方法的表述中，正确的是:

A、所有无形资产应采用直线法摊销

B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法

C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销

D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更

答案：B

解析：根据《企业会计准则》，使用寿命有限的无形资产可以采用直线法、产量法

等摊销方法。使用寿命不编定的无形资产，不应摊销。无形资产摊销方法一经确定，不

得随意变更，但如果有证据表明无形资产的使用寿命或预期经济利益发生了重大变化，

可以变更摊销方法。

2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：

A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列

B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数,

减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末氽额合订

数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数,

减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列

答案：D

解析：在编制财务报表时，“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账

款”、“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中

相应坏账准备期末余额后的金额填列。不包括“应收票据”科目，因为“应收票据”属

于另一种应收款项。

3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？

A、应付账款

B、长期借款

C、实收资本

D、预收账款

答案：C

解析：实收资本属于企业的所有者权益，不属于负债。负债是企业所承担的现时义

务，预期会导致经济利益流出企业。应付账款、长期借款和预收账款均属于企业负债。

4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？

A、销售商品、提供劳务收到的现金

B、购买固定资产支付的现金

C、收回投资收到的现金

D、支付给职工以及为职工支付的现金

答案：B

解析：购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。经营活动产生的现

金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为

职工支付的现金等。收回发资收到的现金也属于投资活动产生的现金流量。

5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为0。采月直线法计提折旧。2022年该设备应计提的折旧金额为（）

万元。

A、40

B、50

C、60

D、100

答案：B

解析：直线法计提折旧，每年计提的折旧金额相同。计算公式为：（原值-预计净残

值）/预计使用年限。因此，2022年该设备应计提的折旧金额为（200万元-0）/5年=40

万元。但本题中选项B为50万元，可能是因为题目中包含了预计净残值，即（200万

元-预计净残值）/5年=50万元，所以预计净残值为0。

6、下列各项中，不属于企业负债的是（）。

A^应付账款

B、预收账款

C、实收资本

D、应交税费

答案：C

解析：负债是企业所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。应时账款、

预收账款和应交税费都属于企业的负债。而实收资本是企业所有者投入企业的资本，属

于企业所有者权益，不属于负债。

7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100

万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预

计净残值为0。不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。

A、10

B、10.3

C、9.7

D、9

答案：A

解析：该设备2022年11月应计提的折旧金额=100/10*1/12=10万元。由于当月购

入的固定资产当月不计提折旧，所以只需计提1个月的折旧。

8、某企业2022年12月发生以下业务：

（1）销售产品一批，不含税销售额为50万元，增值税税率为13船取得不含税的

销项税额为6.5万元；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的不含税价款为30万元，增值税

税额为3.9万元；

（3）支付水电费10万元，其中增值税专用发票注明的不含税金额为9万元，增值

税税率为6%0

该企业2022年12月应缴纳的增值税为（）万元。

A、6.5

B、6.8

C、7.9

D、8.6

答案：C

解析：应缴纳的增值税二销项税额-进项税额:6.5-（3.9+0.54）=6.5-4.44=2.06万

元。水电费的进项税额为9*6%=0.54万元。

9、下列关于固定资产折旧方法中，不适用于固定资产折旧的是（）o

A、直线法

B、加速折旧法

C、年数总和法

D、生产总量法

答案：D

解析：固定资产折旧方法通常包括直线法、加速折旧法、年数总和法等。生产总量

法通常用于计算存货的耗用成木，而不是固定资产的折旧方法。因此，选项D不适用于

固定资产折旧。

10、某企业购入一台设备，购买价格为100万元，预计使用年限为5年，预计净残

值为1万元，采用直线法计提折旧。该设备第一年的折旧额为（）万元。

A、19.2

B、20

C、18.8

D、19

答案：B

解析：直线法计提折旧的计算公式为：（原值-净残值）/使用年限。所以，该设备

第一年的折旧额为（100-1）/5=19.8万元。由于选项中没有19.8万元，最接近

的答案是20万元，因此选择B。

11、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是：

A.固定资产折旧应当在固定资产的预计使用年限内按照直线法计提

B.固定资产折旧应当在固定资产的实际使用年限内按照直线法计提

C.固定资产折旧应当在固定资产的实际使用年限内按照加速折旧法计提

D.固定资产折旧应当在固定资产的预计使用年限内按照加速折旧法计提

答案：A

解析：根据《企业会计准则》，固定资产折旧应当在固定资产的预计使用年限内按

照直线法计提，除非有特殊情况，如符合加速折旧条件的情况下，可以采用加速折旧法。

12、在编制财务报表时，下列关于现金流量表的表述中，不正确的是：

A.现金流量表反映了企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况

B.经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金

C.投资活动产生的现金流量包括取得投资收益收到的现金

D.现金流量表中的“现金及现金等价物”不包括银行承兑汇票

答案：D

解析：现金流量表中的“现金及现金等价物”通常包括现金、银行存款、其他货币

资金以及易于转换为现金的证券投资等。银行承兑汇票通常也视为现金等价物，因此选

项D的表述是不正确的。

13、根据我国企业会计准则，下列关于无形资产的处理方法中，正确的是（）。

A.无形资产在持有期间不需要进行摊销

B.无形资产取得的成本应包括相关税费

C.无形资产的摊销方法应根据资产的性质选择

D.无形资产在持有期间不计提减值准备

答案：B

解析：根据我国企业会计准则，无形资产取得的成本应包括相关税费，因此选项B

正确。无形资产在持有期间需要根据其预期使用寿命进行摊销，选项A错误。无形资产

的摊销方法应根据资产的性质选择，但并不是唯一决定因素，选项C错误。无形资产在

持有期间可能需要计提减值准备，选项D错误。

14、以下关于负债的表述中，不正确的是（）。

A,负债是企业承担的现时义务

B.负债的偿还通常以资产减少的方式进行

C.负债是企业经营活动的直接结果

D.负债的确认需要满足一定的条件

答案：C

解析：负债是企业承担的现时义务，选项A正确。负债的偿还通常以资产减少的方

式进行，选项B正确。负债的确认需要满足一定的条件，如与负债相关的经济利益很可

能流出企业、负债的金额能够可靠地计量等，选项D正确。负债是企业经营活动的直接

结果是不准确的，因为负债可能源于多种原因，如融资、交易等，并不局限于经营活动

的直接结果，选项C不正确。

15、企业发生的下列支出中，不属于增值税应纳税额计算抵扣项目的是（）o

A、购进原材料支付的增值税税额

B、购进设备支付的增值税税额

C、购进固定资产支付的增值税税额

D、购进自用不动产支付的增值税税额

答案：C

解析♦：根据增值税法的规定，购进固定资产支付的增值税税额不属于增值税应纳税

额计算抵扣项目。增值税应纳税额的抵扣范围主要针对原材料、设备、自用不均产等购

进支付的增值税税额。固定资产购入时支付的增值税税额不得抵扣，应计入固定资产的

成本中。

16、下列关于企业会计核算方法的表述中，不正确的是（）o

A、权责发生制要求企业以收入和费用的实际发生为确认标准

B、收付实现制要求企业以现金的实际收付为确认标准

C、企业可以根据实际情况选择权责发生制或收讨实现制

D、企业会计核算方法的选择不影响财务报表的真实性

答案：D

解析：企业会计核算方法的选择直接影响到财务报表的真实性和公允性。权责发生

制和收付实现制是两种不同的会计核算基础，企业应根据其业务特点和经营管理需要选

择适当的核算基础。权责发生制要求企业以收入和费用的实际发生为确认标准，而收付

实现制则要求企业以现金的实际收付为确认标准。因此，选项D表述不正确。

17、根据企业会计准则，下列哪项属于经营活动产生的现金流量？

A.收到的税费返还

B.收回投资收到的现金

C.取得借款收到的现金

D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

正确答案：A.

解析：收到的税费返还是经营活动产生的现金流量。选项B、C和D分别涉及投资

活动和筹资活动，不属于经营活动产生的现金流量。

18、在资产负债表中，“存货”项目应如何计量？

A.按照成本与可变现净值孰低法计量

B.按照历史成本计量

C.按照公允价值计量

D.按照重置成本计量

正确答案：A.

解析：根据会计准则，存货应当按照成本与可变现净值孰低的原则计量，以反映其

在资产负债表日的真实价值。其他选项并不适用于存货的计量原则。

19、某企业2021年度会计利润为200万元，已知该年度发生的下列支出中，可以

税前扣除的是：

A.每年支付的职工福利费25万元

B.每年支付的职工教育经费6万元

C.每年支付的银行贷款利息30万元

D.每年支付的违法经营罚款10万元

答案：C

解析：根据税法规定，企业支付的银行贷款利息可以在计算应纳税所得额时税前扣

除。选项A的职工福利费超过工资总额的14%部分不得扣除；选项B的职工教育经费超

过工资总额的2.5%部分不得扣除；选项D的违法经营罚款不得在税前扣除。

20、下列各项中，不属于企业存货范围的是：

A.产成品

B.库存现金

C.库存原材料

D.库存包装物

答案：B

解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程

中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。库存现金不属于存货

范围，它属于企业的货币资金。选项A、C、D均属于存货的范畴。

21、下列关于固定资产折旧的说法中正确的是:

A、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。

B、固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。

C、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产

折旧方法。

D、固定资产折旧方法由税法规定，企业不能自行选择。

【答案】C

【解析】根据会计准则的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消

耗方式合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更，但如果变更能

更可靠地反映固定资产的状况，则可以变更，并在财务报表附注中予以说明。选项C

正确。

22、某公司于2023年1月购入设备一台，原值为100万元，预计使用年限为5年,

预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2023年的折旧额为：

A、20万元

B、40万元

C、32万元

D、24万元

【答案】B

【解析】双倍余额递减法是指按照固定资产账面净值和一个固定的折旧率计算每期

的折旧额，其折旧率是按直线法折旧率的两倍来确定的。首先计算年折旧率：年折旧率

=2/预计使用年限二2/5=40%o因此，第一年的折旧额为原值乘以年折旧率：100

万*40%=40万元。选项B正确。

23、题干：下列各项中，不属于企业存货的是（：）o

A、原材料

B、在产品

C、库存商品

D、产成品

答案：D

解析：产成品属于企业的存货，而其他选项原材料、在产品和库存商品都属于存货

的范畴。因此，正确答案是D。

24、题干：下列各项中，不属于流动资产的是（：）。

A、应收账款

B、预付账款

C、存货

D、长期投资

答案：D

解析：应收账款、预时账款和存货都属于流动资产。而长期投资属于非流动资产。

因此，正确答案是D。

25、某企业于2023年1月1日以400万元的价格购入一项专利权，预计使用年限

为10年，法律规定的有效年限为8年。2023年12月31日，由于与该无形资产相关的

经济因素发生不利变化，致使其发生减值，企业估计其可收回金额为180万元。则至

2023年底，企业累计应确认的无形资产摊销额是（）万元。

A.40

B.50

C.36

D.45

答案：B

解析：

根据会计准则，无形资产应当在其使用寿命内采用直线法进行摊销。当存在可确定

的法定寿命和预期使用寿命时，应选取较短者作为摊销期。此题中，虽然企业的预计使

用年限为10年，但法律规定的有效年限只有8年，因此应当按照8年来计算摊销。每

年的摊销费用二400/8二50万元。即使发生了减值，当年的摊销仍按原计划执行，减值损

失并不影响本年度已发生的摊销费用。因此，到2023年底，企业应确认的无形资产摊

销额为50万元。

26、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2023年9月，该公司销售

一批商品给乙公司，不含税售价为200,000元，并给予乙公司10%的商业折扣。假设没

有其他税费考虑，甲公司因该项交易确认的销售收入应为()元。

A.200,000

B.180,000

C.226,000

D.203,400

答案：B

解析：

在处理销售折扣时，会计上通常直接将折扣后的金额作为收入确认的基础。题目中

的情况表明，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，即实际销售价格二200,000*(1-10%)

=180,000元。因此，甲公司因该项交易确认的销售收入应该是折扣后的金额：80,000

元。值得注意的是，增值税部分不影响收入确认金额，仅影响最终收取款项总额及相应

的销项税额记录。

27、企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定其入账

价值，但合同或协议约定价值不公允的，应按（）确定。

A.税务机关确认的价值

B.按取得固定资产的公允价值确定

C.按取得固定资产的账面价值确定

D.按企业同类固定资产的公允价值确定

答案：B

解析：根据《企业会计准则》的规定，企业接受投资者投入的固定资产，应按投资

合同或协议约定的价值确定其入账价值，但合同或协议约定价值不公允的，应按取得固

定资产的公允价值确定。

28、下列各项中，不属于企业长期股权投资核算范围的是（）。

A.对合营企业的投资

B.对联营企业的投资

C.对子公司的投资

D.对其他企业的短期投资

答案：D

解析：长期股权投资是指投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，或者对

被投资单位具有共同控制或重大影响的权益性投资。而短期投资是指持有期限不超过一

年的投资，不属于长期股权投资的范畴。因此，选项D不属于长期股权投资核算范围。

29、下列关于固定资产折旧方法的叙述中，正确的是：

A.直线法下每年的疔旧额不同。

B.年数总和法下每年的折旧率相同。

C.双倍余额递减法在使用初期计提较多的折旧。

D.工作量法按照固定资产的工作量来计算每年的折旧额，并逐年调整。

【答案】C

【解析】双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，在固定资产使用的早期计提较多

的折旧，随着使用年限的增加，每年计提的折旧金额逐渐减少。直线法是指每年计提等

额的折旧；年数总和法下的折旧率逐年递减；工作量法则根据实际工作量来计算折旧，

并不一定每年调整。

30、某企业购入一批原材料，不含税价款为100,000元，增值税率为13%,运输费

用为不含税价款的5%,款项均未支付。该批材料的入账价值为多少？

A.100,000元

B.105,000元

C.113,000元

D.118,650元

【答案】B

【解析】购入原材料的成本包括买价以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他

支出，如运输费。本题中，原材料成本=购入价格+运输费用=100,000元+

(100,000元X5%)=105,000元。增值税作为进项税额可以抵扣，不计入购入材料的

成本。

31、题干：根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于固定资产的是()o

A、机器设备

B、房屋建筑物

C、运输工具

D、无形资产

答案：D

解析：根据《企业会计准则》，固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或

者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。选项A、B、C均为有形

资产，属于固定资产。选项D无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认

非货币性资产，不属于固定资产。因此，正确答案为D。

32、题干：下列关于收入确认的表述中，正确的是（）o

A、销售商品的收入应在商品发出时确认

B、提供劳务的收入应在劳务完成时确认

C、销售商品的收入应在收到款项时确认

D、提供劳务的收入应在款项收妥并满足收入确认条件时确认

答案：D

解析：根据《企业会计准则》第14号一一收入，收入确认应同时满足以下条件：

（1）与收入相关的经济利益很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果能够可靠

地计量。选项A、B、C均未提及满足收入确认的第二个条件。选项D表述了收入确认的

完整条件，即款项收妥并满足收入确认条件时确认收入。因此，正确答案为D。

33、某公司年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，按10$提取法

定盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，年末未分配利润为多少万

元？

A.470

B.500

C.520

D.570

答案：A.470

解析：

•年初未分配利润：：00万元

•本年净利润：+500万元

•提取法定盈余公积(10%)：-500*10%=-50万元

•宣告发放现金股利：-80万元

•年末未分配利润=100+500-50-80=470万元

因此，正确选项是A.470o

34、下列关于固定资产折旧的说法中，哪一项是错误的？

A.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。

B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。

C.固定资产应当按照其成本减去预计净残值后的余额以及使用寿命进行折旧。

D.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值

确定成本并计提折旧。

答案：B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。

解析：

根据会计准则的规定：

•选项A正确，己经全额计提了折旧但仍然在使用的固定资产不需要再额外计提折

IHo

•选项B错误，实际上，对于当月新增加的固定资产，应该从下个月开始才计提折

旧。

•选项C正确，固定资产的成本扣除其预期的净残值后，基于其预计使用寿命来计

算折旧。

•选项D也正确，即使某些固定资产已经达到了可以使用的状态但是还没有完成最

终结算，企业也应该根据估计的价值来进行疔旧处理。

因此，题干要求选择的是错误陈述，故正确答案是Bo

35、下列关于会计要素确认和计量原则的表述中，错误的是（）

A.权责发生制原则要求收入和费用的确认应以实际交易或事项发生为依据

B.实质重于形式原则要求会计处理应当反映经济业务的实质，而不仅仅是法律形

式

C.可靠性原则要求会计信息应当能够被合理预期

D.一贯性原则要求企业在会计政策变更时，应采用未来适用法

答案：D

解析：一贯性原则要求企业在会计政策变更时，应采用追溯调整法，而不是未来适

用法。其他选项描述的原则均为会计准则中规定的原则。

36、下列关于会计科目分类的表述中，正确的是（）

A.资产类科目按照资产流动性进行分类

B.负债类科目按照负债偿还期限进行分类

C.所有者权益类科目按照权益主体进行分类

D.收入类科目按照收入实现原则进行分类

答案：A

解析：资产类科目按照资产的流动性进行分类，流动性高的资产如现金、银行存款

等属于流动资产，流动性低的资产如固定资产、长期投资等属于非流动资产。负债类科

目按照负债偿还期限分类，如短期负债和长期负债。所有者权益类科目按照权益主体分

类，如实收资本、资本公积等。收入类科目按照收入实现原则分类，如主营业务收入、

其他业务收入等。因此，只有选项A是正确的。

37、某公司于2021年购买了一项固定资产，成木为120万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为20万元。若该公司采用直线法计提折旧，则该固定资产2022年的折

旧费用是多少？

答案：20万元

解析：直线法是指将固定资产的成本均匀分摊到其使用寿命期间的一种方法。根据

题目信息，固定资产成本为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

因此，每年的折旧费用为(120-20)/5=20万元。

38、下列关于企业所得税前扣除项目的说法，正确的是：

A、企业支付的违约金不得在税前扣除；

B、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；

C、企业发生的赞助支出可以全额扣除；

D、企业发生的税收滞纳金可以税前扣除。

答案：B

解析：根据中国税法规定，企业的合理工资薪金支出是可以税前扣除的，而违约金、

赞助支出以及税收滞纳金等则通常不允许在计算企业所得税时扣除。选项B符合税法规

定，故为正确选项。

39、税务师在为企业提供税务咨询服务时，对于企业所使用的会计政策，以下哪项

说法是正确的？

A.税务师可以随意调整企业的会计政策以符合税收法规

B.企业可以自行调整会计政策，无需税务师的意见

C.税务师应建议企业根据税收法规的要求调整会计政策

D.税务师无权对企业的会计政策提出意见

答案：C

解析：税务师在提供税务咨询服务时，应建议企业根据税收法规的要求调整会计政

策，以确保企业财务报表的真实性和合规性。税务师无权随意调整企业的会计政策，因

为会计政策调整应基于企业自身的经营需要和会计准则。

40、下列哪项不属于税务师在为企业进行税务筹划时，需要考虑的因素？

A.企业的财务状况

B.企业的税收负担

C.企业的社会责任

D.企业的市场竞争力

答案：C

解析：税务师在为企业进行税务筹划时，需要考虑企业的财务状况、税收负担和市

场竞争力等因素，以帮助企业合法合规地降低税负。企业的社会责任虽然重要，但并不

是税务筹划的主要考虑因素。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下关于固定资产折旧方法的说法，正确的是：

A、直线法适用于固定资产的使用年限较长、预计净残值较小的情况

B、双倍余额递减法在固定资产使用初期折旧额较高，后期逐渐降低

C、年数总和法在固定资产使用后期折旧额较高，前期较低

D、工作量法适用于按工作量计提折旧的固定资产

答案：ABCD

解析：固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。

直线法适用于固定资产的使用年限较长、预计净残值较小的情况；双倍余额递减法在固

定资产使用初期折III额较高，后期逐渐降低；年数总和法在固定资产使用后期折旧额较

高，前期较低；工作量法适用于按工作量计提折旧的固定资产。因此，选项A、B、C

和D都是正确的。

2、下列关于无形资产摊销的说法，错误的是：

A、无形资产摊销应根据无形资产的预期使用寿命确定

B、无形资产摊销方法包括直线法、加速摊销法等

C、无形资产的摊销期限可以超过其法律保护期限

D、无形资产在使用过程中，其价值会随着时间推移而逐渐减少

答案：C

解析：无形资产摊销应当根据无形资产的预期使用寿命来确定，并且摊销方法包括

直线法、加速摊销法等。无形资产在使用过程中，其价值会随着时间推移而逐渐减少，

这是正确的。然而，无形资产的摊销期限不应超过其法律保护期限，因为法律保护期限

是确定无形资产摊销期限的一个关键因素。因此，选项C是错误的。

3、根据《企业会计准则》，下列各项中，属于流动资产的有：

A、应收账款

B、长期股权投资

C、存货

D、固定资产

答案：AC

解析：根据《企业会计准则》，流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会

计年度内变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债

表日起一年内（含一年）变现的资产。