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增值税的混合销售课件XX有限公司汇报人：XX目录第一章混合销售概念解析第二章增值税基本原理第四章混合销售案例分析第三章混合销售的税务处理第六章混合销售的政策法规第五章混合销售的会计处理混合销售概念解析第一章混合销售定义特征说明货物销售与服务紧密相关，难以分割。定义阐述指同时涉及货物和服务销售的行为。0102混合销售特点价款从同一购买方取得。收入来源统一货物与服务存在直接关联或从属关系。业务直接关联同一项销售行为涉及货物和服务。交易行为单一混合销售与兼营区别定义本质不同税务处理原则01混合销售：一项销售行为含货物服务。兼营：多项应税行为，业务间无关联。02混合销售：按主营项目缴增值税。兼营：分别核算，未核算则从高税率。增值税基本原理第二章增值税概念增值税是对商品和服务增值部分征收的税。税种定义采用进项抵扣，避免重复征税。计税方式增值税税率基本税率介绍我国增值税率有三档：基本、低、零税率低税率货物范围包括粮食、食用植物油等生活必需品增值税计算方法01一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额02简易计税方法应纳税额=销售额×征收率混合销售的税务处理第三章税务处理原则从事货物销售按货物税率，服务则按服务税率。主业判定税率货物与服务适用不同税率时，需分别核算金额。分项核算要求税率适用规则主业判定原则按货物或服务主业缴税特殊情形处理自产货物+服务拆分计税纳税申报要求按货物、服务税率分别计算应纳税额。分别计算税额将销售额、应纳税额填入纳税申报表。准确填写报表混合销售案例分析第四章典型案例介绍甲公司销售设备含保养费，按货物销售税率计税。设备销售带保养装修公司混合销售，按主业税率计税。装修业务混合销税务处理分析从事货物销售为主按货物税率，服务为主则按服务税率。按主业定税率01销售自产设备并安装，需分别核算货物与服务销售额。特例处理02风险防范提示准确区分混合销售中的货物与服务，避免税务风险。明确业务性质01按照税法规定开具发票，确保票据合法合规，防范税务稽查。合规开票操作02混合销售的会计处理第五章会计核算原则混合销售按主营业务适用税率计税，确保税务合规。按主业计税01不同业务需分别核算，避免从高计税风险。分开核算02收入确认方法01合并确认收入混合销售中，将商品与服务收入合并，按主业税率确认。02分离计算税额若商品服务可分离，按各自税率分别计算增值税额。成本费用归集将明确归属项目的成本直接计入。按分配标准将间接成本分摊。直接成本法间接成本分配混合销售的政策法规第六章相关税法规定按应税交易主业适用税率。新增值税法规定按主业缴纳增值税。营业税改征规定政策解读与应用主要业务判断依据合同中货物服务金额或市场价值判断。新法政策变化新《增值税法》按应税交易主要业务定税率。0102法规更新与影响进项税抵扣规则调整，部分费用不得抵扣

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