记账实操-日本公司会计账务处理分录示例

做账实操1/35记账实操-日本公司会计账务处理分录示例日本会计准则（J-GAAP，与IFRS趋同）与税务合规（消费税10%标准税率、企业所得税23.2%（含地方税）、社保五险）的会计分录示例，以日元（JPY，日本法定货币）为记账本位币，科目采用中日双语（日本实务常用日语/英文对照），覆盖日常经营、资产、负债、收入、费用、税务与权益等核心场景。一、货币资金与往来款（1-15）1.股东现金出资（日本株式会社最低股本1日元，实务中通常1000万日元起）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Sharecapital（株式資本/股本）2.银行短期借款（年利率1.5%，12个月，三菱UFJ银行）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Short-termloans–Bank（短期借入金-銀行/短期借款-银行）3.赊销商品（含税10%，B2B，日本境内交易）借：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）贷：Revenue（売上高/主营业务收入）贷：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）4.收到赊销回款（含银行转账手续费，日本银行手续费率0.03%）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）借：Bankcharges（銀行手数料/财务费用-手续费）贷：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）5.赊购原材料（含税10%，B2B，日本本地供应商）借：Rawmaterials（原材料/原材料）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）6.支付供应商货款（日本商业惯例，部分企业支持1/10，n/30现金折扣）借：Accountspayable（買掛金/应付账款）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Purchasediscounts（仕入割引/财务费用-现金折扣收入）7.提取备用金（日本企业备用金无强制额度，示例按10万日元）借：Cashonhand（現金/库存现金）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）8.员工预借差旅费（日本差旅补贴标准，东京市内补贴1.2万日元/天）借：Advancestoemployees（従業員貸付金/其他应收款-员工）贷：Cashonhand（現金/库存现金）9.员工报销差旅费（冲预借，超标准部分自理）借：Travelexpenses（旅費交通費/管理费用-差旅费）贷：Advancestoemployees（従業員貸付金/其他应收款-员工）贷：Cashonhand（現金/库存现金，补足差额）10.收到日本政府中小企业补贴（日本中小企业厅补贴）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Governmentgrants（政府補助金/营业外收入-政府补助）11.支付银行国际转账手续费（日本外汇无管制，跨境转账直接办理）借：Bankcharges（銀行手数料/财务费用-手续费）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）12.美元兑换日元（产生汇兑损失，日本银行（BOJ）官方汇率）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）借：Exchangeloss（為替損失/财务费用-汇兑损失）贷：Cashinbank(USD)（銀行預金-ドル/银行存款-美元）13.计提坏账准备（按应收账款余额2%，日本国税厅（NTA）认可比例）借：Baddebtexpense（貸倒損失/信用减值损失）贷：Allowancefordoubtfulaccounts（貸倒引当金/坏账准备）14.实际发生坏账（日本NTA备案后核销）借：Allowancefordoubtfulaccounts（貸倒引当金/坏账准备）贷：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）15.收回已核销坏账（需申报税务调整）借：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）贷：Allowancefordoubtfulaccounts（貸倒引当金/坏账准备）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）二、存货与生产成本（16-25）16.原材料验收入库（实际成本法，含运输费与进口关税，日本进口关税平均3%）借：Rawmaterials（原材料/原材料）贷：Purchases（仕入品/材料采购）贷：Freightin（運賃/原材料-运输费）贷：Customsduties（関税/原材料-关税）17.生产领用原材料（日本制造业领料流程，汽车、电子、精密机械行业为主）借：Workinprogress–Directmaterials（仕掛品-直接材料/生产成本-直接材料）贷：Rawmaterials（原材料/原材料）18.计提生产工人工资（含日本社保，雇主养老保险18.3%+医疗保险9.8%+失业保险0.5%+工伤保险0.2%-14.5%（按行业）+护理保险2.98%；员工养老保险9.15%+医疗保险4.9%+失业保险0.2%+护理保险1.49%）借：Workinprogress–Directlabor（仕掛品-直接労務/生产成本-直接人工）贷：Salariespayable（給与未払金/应付职工薪酬-工资）贷：Socialinsurancepayable–Employer（社会保険料-事業主/社保-应付（雇主））贷：Socialinsurancepayable–Employee（社会保険料-従業員/社保-应付（员工））19.计提车间水电费（含日本能源税，工业用电25日元/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（製造間接費-水道電気料/制造费用-水电费）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）20.计提车间设备折旧（日本税法允许直线法/加速折旧，设备折旧年限5年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（製造間接費-減価償却費/制造费用-折旧费）贷：Accumulateddepreciation（累計減価償却額/累计折旧）21.分配制造费用（按生产工时比例，日本成本核算标准）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（仕掛品-製造間接費/生产成本-制造费用）贷：Manufacturingoverhead（製造間接費/制造费用）22.产成品完工入库（日本工业标准（JIS）认证后入账，汽车零部件、电子产品为主）借：Finishedgoods（完成品/库存商品）贷：Workinprogress（仕掛品/生产成本）23.结转销售成本（加权平均法，日本主流计价方式）借：Costofgoodssold（売上原価/主营业务成本）贷：Finishedgoods（完成品/库存商品）24.存货盘盈（原材料，日本年度存货盘点后调整）借：Rawmaterials（原材料/原材料）贷：Otherincome–Inventorysurplus（在庫剰余収入/营业外收入-存货盘盈）25.存货盘亏（管理不善，进项税转出，日本消费税规则）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（在庫不足損失/营业外支出-存货盘亏）借：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）贷：Rawmaterials（原材料/原材料）三、固定资产与无形资产（26-38）26.购入机器设备（含税10%，B2B，日本本土采购）借：Property,plantandequipment（有形固定資産/固定资产）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）27.购入需安装设备（日本工业设备安装规范，汽车生产线设备为主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（建設仮勘定/在建工程）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）28.支付设备安装费（含日本技术人员服务费）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（建設仮勘定/在建工程）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）29.设备安装完成投入使用（日本经济产业省验收后转固）借：Property,plantandequipment（有形固定資産/固定资产）贷：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（建設仮勘定/在建工程）30.计提固定资产折旧（直线法，残值10%，寿命5年，日本J-GAAP准则）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（製造間接費/管理費用-減価償却費/制造费用/管理费用-折旧费）贷：Accumulateddepreciation（累計減価償却額/累计折旧）31.固定资产日常维修（管理用办公楼，日本维保标准）借：Adminexpenses–Repairs（管理費用-修理費/管理费用-维修费）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）32.固定资产大修理（资本化，延长寿命3年以上）借：Property,plantandequipment（有形固定資産/固定资产）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）33.出售固定资产（折价，日本二手设备市场交易）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）借：Accumulateddepreciation（累計減価償却額/累计折旧）借：LossondisposalofPPE（有形固定資産処分損失/资产处置损益-损失）贷：Property,plantandequipment（有形固定資産/固定资产）34.固定资产报废（有残值收入，日本回收公司处理）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）借：Accumulateddepreciation（累計減価償却額/累计折旧）贷：Property,plantandequipment（有形固定資産/固定资产）贷：GainondisposalofPPE（有形固定資産処分収入/资产处置损益-收益）35.购入商标权（日本专利局（JPO）注册，电子产品品牌商标为主）借：Intangibleassets–Trademark（無形固定資産-商標権/无形资产-商标）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）36.计提无形资产摊销（商标权，寿命10年，日本税法认可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費用-償却費/管理费用-摊销费）贷：Accumulatedamortization（累計償却額/累计摊销）37.研发支出资本化（开发阶段，符合J-GAAP，日本电子研发）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無形固定資産-開発費/无形资产-开发支出）贷：Rawmaterials（原材料/原材料）贷：Salariespayable（給与未払金/应付职工薪酬）38.研发支出费用化（研究阶段，日本研发税收优惠适用）借：R&Dexpenses（研究開発費/管理费用-研发费）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）四、负债与职工薪酬（39-50）39.计提本月管理/生产人员工资（含社保五险，雇主养老保险18.3%+医保9.8%+失业险0.5%+工伤险0.2%-14.5%+护理险2.98%；员工养老保险9.15%+医保4.9%+失业险0.2%+护理险1.49%）借：Adminexpenses–Salaries/Manufacturingoverhead–Salaries（管理費用/製造間接費-給与/管理费用/制造费用-工资）贷：Salariespayable（給与未払金/应付职工薪酬-工资）贷：Socialinsurancepayable–Employer（社会保険料-事業主/社保-应付（雇主））贷：Socialinsurancepayable–Employee（社会保険料-従業員/社保-应付（员工））40.支付工资（代扣个税，日本个税累进税率5%-45%+居民税）借：Salariespayable（給与未払金/应付职工薪酬-工资）借：Socialinsurancepayable–Employee（社会保険料-従業員/社保-应付（员工））贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Incometaxwithheld（源泉徴収所得税/应交税费-代扣个人所得税）41.支付社保与代扣个税（社保缴至日本年金机构/健康保险组合，个税缴至NTA）借：Socialinsurancepayable–Employer（社会保険料-事業主/社保-应付（雇主））借：Socialinsurancepayable–Employee（社会保険料-従業員/社保-应付（员工））借：Incometaxwithheld（源泉徴収所得税/应交税费-代扣个人所得税）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）42.计提短期借款利息（按月计提，日本银行计息规则）借：Interestexpense（利息費用/财务费用-利息支出）贷：Interestpayable（利息未払金/应付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罚息，日本央行罚息利率2%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借入金-銀行/短期借款-银行）借：Interestpayable（利息未払金/应付利息）借：Interestexpense（利息費用/财务费用-逾期罚息）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）44.发行公司债券（5年期，面值发行，东京证券交易所（TSE））借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Bondspayable（社債/应付债券-面值）45.计提债券利息（每年付息，日本债券惯例）借：Interestexpense（利息費用/财务费用-利息支出）贷：Interestpayable（利息未払金/应付利息）46.支付债券利息借：Interestpayable（利息未払金/应付利息）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）47.暂估应付水电费（月末未收到发票，日本东京电力公司（TEPCO）结算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費用-水道電気料/管理费用-水电费）贷：Accruedexpenses（未払費用/应付账款-暂估）48.收到水电费发票冲暂估（含税10%）借：Accruedexpenses（未払費用/应付账款-暂估）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）49.计提带薪缺勤福利（日本法定年假10天起，逐年递增至20天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費用-従業員福利厚生費/管理费用-职工福利）贷：Employeebenefitspayable（従業員福利厚生費未払金/应付职工薪酬-带薪缺勤）50.预付半年办公楼租金（日本商业地产租赁惯例，东京市区租金较高，含税10%）借：Prepaidrent（前払賃料/预付账款-租金）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）每月摊销：借：Adminexpenses–Rent（管理費用-賃料/管理费用-租金）贷：Prepaidrent（前払賃料/预付账款-租金）五、收入与费用（51-65）51.现销商品（含税10%，B2C，日本本地商超销售）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Revenue（売上高/主营业务收入）贷：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）52.提供技术服务（赊销，含税10%，日本电子技术服务）借：Accountsreceivable（売掛金/应收账款）贷：Servicerevenue（サービス収入/其他业务收入）贷：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）53.销售包装物（非主营，含税10%，日本环保包装）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Otherrevenue（その他収入/其他业务收入）贷：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）结转成本：借：Othercostofgoodssold（その他売上原価/其他业务成本）贷：Packagingmaterials（包装資材/包装物）54.计提销售部门水电费（日本分部门核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（販売費用-水道電気料/销售费用-水电费）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）55.支付办公用品费（含税10%）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費用-事務用品費/管理费用-办公费）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）56.计提业务招待费（日本税法限额：营业收入0.5%+300万日元内可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（販売費用-接待費/销售费用-业务招待费）贷：Accountspayable（買掛金/应付账款）57.支付展会费（日本东京国际展会，含税10%）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（販売費用-展示会費/销售费用-展会费）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）58.计提销售人员佣金（日本销售佣金税务规则，佣金≤20%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（販売費用-手数料/销售费用-佣金）贷：Commissionspayable（手数料未払金/应付职工薪酬-佣金）59.支付法律咨询费（日本律所服务，含税10%）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費用-法律費/管理费用-咨询费）借：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）60.计提固定资产税（日本固定资产税税率1.4%，按评估值）借：Adminexpenses–Propertytax（管理費用-固定資産税/管理费用-固定资产税）贷：Propertytaxpayable（固定資産税未払金/应交税费-固定资产税）61.支付排污费（日本环境省收费，工业企业为主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（製造間接費-公害防止費/制造费用-排污费）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）62.收到客户违约金（日本合同违约赔偿，含税10%）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Otherincome–Penalties（その他収入-違約金/营业外收入-违约金）贷：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）63.支付罚款（违反日本环保法规，不可税前抵扣）借：Otherexpenses–Fines（その他費用-罰金/营业外支出-罚款）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）64.计提固定资产减值准备（可收回金额低于账面价值，日本J-GAAP准则）借：Impairmentloss–PPE（有形固定資産減損損失/资产减值损失-固定资产）贷：Provisionforimpairment–PPE（有形固定資産減損引当金/固定资产减值准备）65.冲回无形资产减值准备（仅当减值因素消失，J-GAAP规则）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無形固定資産減損引当金/无形资产减值准备）贷：Impairmentloss–Intangibles（無形固定資産減損損失/资产减值损失-无形资产）六、税务处理（66-75）66.结转消费税（销项消费税-进项消费税）借：Consumptiontaxpayable（消費税-未払/消费税-应付）贷：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）贷：Consumptiontaxpayable–Net（消費税-純未払/消费税-应付（净额））67.缴纳消费税（按月/按季申报，缴至日本NTA）借：Consumptiontaxpayable–Net（消費税-純未払/消费税-应付（净额））贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）68.计提企业所得税（普通企业23.2%（含地方税），小微企业15%，日本NTA税率）借：Incometaxexpense（所得税費用/所得税费用）贷：Incometaxpayable（所得税未払金/应交税费-企业所得税）69.预缴企业所得税（按季度，日本NTA分期缴税规则）借：Incometaxpayable（所得税未払金/应交税费-企业所得税）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）70.收到消费税退税（进项留抵，日本NTA退税周期）借：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）贷：Consumptiontaxreceivable（消費税-未収/消费税-应收）71.计提印花税（日本印花税按交易类型征收，如不动产转让0.4%-2%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理費用-印紙税/管理费用-印花税）贷：Stampdutypayable（印紙税未払金/应交税费-印花税）72.支付印花税（缴至日本NTA）借：Stampdutypayable（印紙税未払金/应交税费-印花税）贷：Cashinbank(JPY)（銀行預金-円/银行存款-日元）73.确认递延所得税资产（可抵扣暂时性差异，日本J-GAAP准则）借：Deferredtaxasset（繰延税金資産/递延所得税资产）贷：Incometaxexpense–Deferred（所得税費用-繰延/所得税费用-递延）74.确认递延所得税负债（应纳税暂时性差异）借：Incometaxexpense–Deferred（所得税費用-繰延/所得税费用-递延）贷：Deferredtaxliability（繰延税金負債/递延所得税负债）75.补缴上年度企业所得税借：Prioryearadjustments（