【企业财务造假问题研究的国内外文献综述3100字】

企业财务造假问题研究的国内外文献综述1.1国外研究现状在关于企业财务造假的主要原因方面的研究，国外许多学者众说纷纭。大体有以下三种看法：第一，公司在内控制度方面出现问题，从而加大了上市公司财务舞弊发生概率。Hutton与DechoSloan(1994)对企业财务造假的动因展开了深入研究，并指出在公司内部治理结构上有问题的企业更易于出现财务舞弊。公司的有关人员使用不同技术手段对公司财务信息加以掩盖、虚假披露来使公司的股票价格更加夸大，并以此实现了他们的某种私利。Tessema(2017)在开展相应的研究上将影响企业财务数据信息真实性的成因分成了内部因素与外部因素两个部分，指出在内部因素当中，企业内控制度的不完善是造成财务造假最重要的原因之一。Beasley(1996)首先选取并对多家曾发生过财务造假事件的上市公司董事会进行了研究，最后得出这类上市公司董事会中大多数都存在问题，独立董事在这些上市公司董事会中所占比重远比独立董事在未发生财务造假事件的上市公司中所占比重要小，与此同时，有关公司独立董事选任程序亦存在不足，所以Beasley最后认为，企业中财务造假问题发生的可能性在相当程度上能够通过企业独立董事的产生而减少。第二，由于审计机构的疏忽大意，“纵容”了财务造假事件的出现。BeasleyMS·CarcelloJV·HermansonDR(2001)对美国证监会处罚公告进行了深入的调研，认为大多数对出现财务造假企业提供审计的机构没有尽到应尽的权责，审计流程不够规范，缺少职业怀疑精神。Chenetal(2011)则认为，审计能够实现的关键所在主要有事务所规模、审计师专业性以及审计任期。而如果上述关键因素存在重大问题，审计机构对于企业的监管工作就会存在重大漏洞，进而导致财务造假的情况发生。广东正中珠江会计师事务所是康美药业负责审计的单位，其一直在康美药业中处理财报审计方面的工作事宜，却始终看不到问题所在，这是审计机构严重失职的表现。第三，外部监管对于预防企业财务造假的出现起到了相当重要作用。Sofiajohan(2014)着重研究了欧盟经济一体化背景下各成员国间的执法强度问题，发现这些成员国之间的执法强度有着很大的区别，从而得出了结论，一个国家的执法强度强弱对于股票市场的规范化运行具有很重要的影响，并根据相应的理论分1.2国内研究现状郭升选(2009)对中国证券市场监管理论体系的历史发展进行了总结并且认为尽管中国证券市场监管体系在理论界历史发展过程中经历过肯定和否定的纵横交第一，规范内控制度，可以有效减少财务造假现象。田高良等(2010)发现,内控建设不健全等原因。若企业内控体系存在欠缺，则诸多问题就会随之而来,企业财务造假发生概率将大幅度提升。张明祥(2019)在实证研究中发现，通,进而促进投资者总体投资效益的提高。康美药业公司在建立监事会和独立董事现如此巨大数额的财务造假并不意外。霍慧敏(2020)对新三板市场进行剖析后第二，中介机构对财务造假的治理具有极为重要的作用。黄微平，邹欣艺(2015)等发现，如果一家企业长时间聘请了一家外部审计机构，那么企业在这个持续聘用过程中就极有可能会在内部审计过程中发生疏漏，甚至出现了“合谋”对公司财务造假现象的发生将有必要的抑制作用。据吴青川，韩璐(2019)等调至会为其掩护。孙俊成(2018)通过对亚太区企业案例的研究，提出了加强内控、拓展融资渠道、重视道德水平等财务造假的防范对策。周安琪(2019)提出，可通过企业内外部非财务信息来鉴别造假，其中内部信息涉及企业的治理结构、股权结构等，而外部信息主要有行业特点和企业所处的经济环境等。田宁(2019)结合欣泰电气的案例分析得出，采取加强审计沟通和改进相关常常会出现惩罚力度上主次颠倒。黄世忠(2019)通过对证监会2015年至2019比造假企业主体受到更多的惩罚，存在主次颠倒的现象。钟光辉(2013)通过将我国证券监管制度和美、德、英三国进行比较研究后得出，法律建设不够完善、场更加完善和规范地发展。周萍(2020)表示，提升审计人员执业能力，能够保务造假。彭仕宸(2021)通过对大量公司财务造假的样本进行统计分析后得出，的可能性增大。方正鸿(2021)提出，可以通过报表中货币资金额度、负债额度1.3文献评述[1]新谷.EmpiricalresearchofvariouslinerinformationdynamicsinJapanemarket:applicationofDechow,HuttonandDisclosureResearch,2009(9):43-62.[2]Fufa,Fekadu,Verbeken,etal.Uptakeofarsenatebyalumincoatedredscoriaandpumice[J].AppliedGeochemistryJournaloftheInternationalAssociationofGeochemistry&Cosmochemistry,2017.[3]ClubHY.HoustonYachtClubCommodoreR(Honorary)[J].HoustonYachtClubviaRiceUniversity,1996(11):105-107.[4]BeasleyMS,CarcelloJV,HermansonFinancialReporting.TheCPAJournal,2000(3[5]AgrawalA,CooperT.Insidertradingbeforeaccountingscandals[J].JournalofCorporateFinance,2015,34:169-190.[6]BrummJ,GrillM,Kublerprices[J].InternationalEconomicReview,2015,56(1):1-25.[7]郭升选.证券监管理论变迁、评价及启示[J].长安大学学报：社会科学版,2009,11(1):7.[8]田高良，齐保垒，李留闯.基于财务报告的内部控制缺陷披露影响[9]张明祥，李国全.城市商业银行实施内部资金转移定价的风险管理研究一[10]黄微平，邹欣艺.会计师事务所是否应该轮换一一由特易购(Tesco)财务造[12]钟光辉.金融资产管理公司转型战略与风险防