2025年审计专员培训试题及答案

2025年审计专员培训试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明比银行对账单更可靠B.直接获取的审计证据（如注册会计师自己计算的折旧额）比间接获取的证据（如被审计单位提供的折旧计算表）更可靠C.以电子形式存在的证据（如ERP系统生成的销售记录）比口头证据更不可靠D.内部证据（如仓库入库单）的可靠性一定高于外部证据（如供应商发票）答案：B2.在确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。A.被审计单位的融资需求（如拟发行债券）B.财务报表使用者的范围（如是否为上市公司）C.被审计单位所处行业的监管要求（如医药行业的合规成本）D.被审计单位以前年度审计中未调整的错报金额答案：D3.针对销售交易的截止测试，注册会计师最可能检查的原始凭证是（）。A.销售合同中的付款条款B.发运凭证的日期与销售发票、收入明细账的记录日期C.客户签收单上的客户签章完整性D.销售部门的月度销售目标完成情况表答案：B4.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.如果预期内部控制运行有效，注册会计师应当实施控制测试C.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系（即执行频率越高，测试范围越小）D.重新执行是控制测试的常用方法之一答案：C5.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.仅对年末余额较大的存货项目实施监盘B.对所有权不属于被审计单位的存货（如受托代销商品），在监盘时无需特别关注C.监盘过程中观察存货的状况（如是否存在过时、毁损迹象），以识别可能的减值风险D.若被审计单位在资产负债表日前完成存货盘点，注册会计师无需对资产负债表日至盘点日之间的存货变动实施审计程序答案：C6.下列关于关联方交易审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当在审计过程中对关联方关系及其交易保持职业怀疑B.关联方交易的定价可能缺乏市场公允性，需重点关注C.若被审计单位未披露关联方交易，注册会计师应发表无法表示意见D.检查银行对账单中与关联方的资金往来记录，是识别未披露关联方的方法之一答案：C7.下列审计程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其是否应在资产负债表日前确认B.函证应付账款的账面余额C.检查应付账款明细账与购货发票、验收单的匹配性D.分析应付账款与存货、营业成本的比例关系答案：A8.注册会计师在评价审计证据时，若发现某项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报属于（）。A.事实错报B.判断错报C.推断错报D.重大错报答案：D9.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.归档后若发现需要修改工作底稿，应删除原记录并替换为新记录C.电子形式的工作底稿无需转换为纸质形式保存D.项目质量复核人员的工作底稿应单独归档，不纳入项目组工作底稿答案：A10.针对货币资金审计，注册会计师最可能通过（）程序验证银行存款的存在性。A.检查银行存款日记账与总账的核对记录B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表C.分析银行存款余额的合理性（如与收入规模的匹配性）D.检查货币资金收支的截止是否正确答案：B二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有2-4个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列情形中，注册会计师应当实施函证程序的有（）。A.被审计单位银行存款账户存在未达账项B.应收账款余额重大且客户信用状况良好C.应付账款明细账户余额为零但交易频繁D.被审计单位管理层要求不实施函证且无合理理由答案：BC2.影响控制测试范围的因素包括（）。A.控制执行的频率B.控制的预期偏差率C.拟信赖控制的程度D.控制的复杂程度答案：ABCD3.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的行业环境（如市场竞争、技术变革）B.被审计单位的内部控制设计是否合理C.财务报表项目的性质（如收入易被操纵）D.管理层的诚信和胜任能力答案：ABCD4.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常实施的应对措施包括（）。A.分析收入与现金流、存货周转的匹配性B.对大额或异常的销售交易实施细节测试（如检查销售合同、发运凭证、回款记录）C.函证重要客户的交易金额和结算条款D.询问管理层收入增长的合理性依据答案：ABCD5.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于控制测试和细节测试B.统计抽样比非统计抽样更能精确计量抽样风险C.抽样风险可以通过扩大样本规模降低D.分层抽样有助于提高抽样效率（如按金额大小分层）答案：ABCD6.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设时，需要考虑的迹象包括（）。A.连续三个会计年度经营活动现金流量为负B.主要供应商停止赊销，要求现款交易C.管理层计划出售主要生产设备以偿还到期债务D.被审计单位所处行业因政策调整面临重大转型答案：ABCD7.针对存货计价测试，注册会计师需要关注的内容有（）。A.存货成本的计算方法（如先进先出法、加权平均法）是否一贯适用B.存货可变现净值的确定是否合理（如考虑市场售价、销售费用）C.周转材料（如包装物）的摊销方法是否符合会计准则D.存货跌价准备的计提是否充分（如存在过时或毁损存货）答案：ABCD8.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.无法表示意见的审计报告中应说明无法获取充分、适当审计证据的具体情形B.带强调事项段的无保留意见审计报告，不影响已发表的审计意见类型C.否定意见的审计报告需说明财务报表存在重大错报，且对财务报表的影响重大且广泛D.标准无保留意见审计报告中无需提及注册会计师的责任段答案：ABC9.注册会计师在审计过程中发现的错报，需要考虑的处理措施有（）。A.与管理层沟通错报的性质和金额B.要求管理层更正所有错报C.评价未更正错报对审计意见的影响D.考虑错报是否表明存在舞弊答案：ACD10.针对信息技术一般控制（ITGC）的审计，注册会计师需要关注的内容包括（）。A.程序开发与变更的控制（如是否经过测试和审批）B.数据访问安全控制（如用户权限设置是否合理）C.系统运行维护控制（如定期备份与灾难恢复计划）D.应用控制（如销售系统的自动核对功能）答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师的审计责任可以替代或减轻被审计单位管理层的会计责任。（）答案：×2.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险。（）答案：×3.控制环境薄弱（如管理层缺乏诚信）可能导致财务报表层次重大错报风险。（）答案：√4.注册会计师对存货实施监盘程序，可以同时实现存在、完整性和计价认定的审计目标。（）答案：×（监盘主要验证存在，完整性需结合其他程序）5.若被审计单位未对某项应计提减值的资产计提减值准备，注册会计师应建议调整，否则可能发表保留或否定意见。（）答案：√6.审计工作底稿的所有权属于被审计单位，注册会计师仅有权查阅。（）答案：×（所有权属于会计师事务所）7.分析程序既可用于风险评估阶段，也可用于实质性程序和总体复核阶段。（）答案：√8.注册会计师在确定样本规模时，若预期控制偏差率较高，应适当减少样本量。（）答案：×（预期偏差率越高，样本量应越大）9.关联方交易一定存在重大错报风险。（）答案：×（需具体分析交易的性质和披露情况）10.注册会计师对期后事项的审计责任仅针对财务报表日至审计报告日之间发生的事项。（）答案：×（还需关注审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实）四、案例分析题（每题15分，共30分）案例一：甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件，2024年度财务报表审计项目组在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为8,000万元，其中对乙公司的应收账款为2,500万元（占比31.25%），乙公司是甲公司的关联方（甲公司实际控制人亲属持股的企业）。乙公司2024年财务报表显示其流动比率为0.8，已连续两年亏损。（2）甲公司2024年12月确认一笔对丙公司的销售收入1,200万元，相关发运凭证显示货物于2025年1月5日发出，销售发票开具日期为2024年12月28日。（3）甲公司存货中包含一批账面价值500万元的原材料，该原材料因技术淘汰已无市场需求，甲公司未计提存货跌价准备。要求：1.针对情况（1），指出存在的重大错报风险，并说明应实施的审计程序。2.针对情况（2），指出可能影响的认定，并提出审计调整建议（假设甲公司适用企业会计准则，增值税税率为13%）。3.针对情况（3），指出甲公司的处理是否恰当，说明理由，并提出审计调整建议。答案：1.重大错报风险：关联方应收账款可能存在高估（坏账准备计提不足）。乙公司作为关联方，财务状况恶化（流动比率<1、连续亏损），其还款能力存在重大不确定性，甲公司可能未充分计提坏账准备，导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。应实施的审计程序：①检查乙公司的财务报表、银行对账单等资料，评估其偿债能力；②获取甲公司对乙公司应收账款的坏账准备计提政策，重新计算应计提的坏账准备金额（如按个别认定法）；③与甲公司管理层讨论坏账准备计提的合理性，必要时利用外部专家的工作；④检查关联方交易的披露是否充分（如是否在附注中披露关联方关系及交易）。2.影响的认定：营业收入的发生认定（提前确认收入）和截止认定；应收账款的存在认定（虚构债权）。审计调整建议：由于货物实际于2025年1月发出，2024年12月不应确认收入。调整分录为：借：营业收入1,200万元应交税费—应交增值税（销项税额）156万元（1,200×13%）贷：应收账款1,356万元3.甲公司的处理不恰当。理由：该原材料因技术淘汰已无市场需求，其可变现净值可能低于成本，根据企业会计准则，应计提存货跌价准备。审计调整建议：假设该原材料的可变现净值为0（无使用价值和转让价值），应计提存货跌价准备500万元。调整分录为：借：资产减值损失500万元贷：存货跌价准备500万元案例二：乙公司是一家上市公司，2024年度财务报表审计中，项目组发现以下事项：（1）乙公司2024年通过非同一控制下企业合并收购丙公司60%股权，合并成本为1.5亿元，丙公司可辨认净资产公允价值为2亿元（含一项未在账面确认的专利技术，公允价值800万元，预计剩余使用年限10年）。乙公司合并报表中确认商誉3,000万元（1.5亿-2亿×60%）。（2）乙公司2024年12月31日其他应收款中包含对丁公司的借款5,000万元，借款合同约定年利率15%（同期银行贷款利率为4.35%），丁公司为乙公司董事长的朋友控制的企业，乙公司未在财务报表附注中披露该关联方关系及交易。要求：1.针对情况（1），指出乙公司合并商誉的计算是否正确，说明理由；若不正确，计算正确的商誉金额。2.针对情况（2），指出存在的问题，并说明注册会计师应实施的审计程序及对审计意见的影响。答案：1.乙公司商誉的计算不正确。理由：非同一控制下企业合并中，合并成本应与被购买方可辨认净资产的公允价值份额比较。丙公司可辨认净资产的公允价值应为账面净资产加上未确认的专利技术公允价值（2亿元+800万元=2.08亿元）。正确的商誉金额=合并成本1.5亿元-被购买方可辨认净资产公允价值份额（2.08亿元×60%）=1.5亿-1.248亿=2,520万元。2.存在的问题：①关联方关系及交易未披露，违反企业会计准则关于关联方披露的要求；②借款利率显著高于市场利率，可能存在利益输送或虚构交易，导致其他应收款的计价和分摊认定存在错报。注册会计师应实施的审计程序：①获取丁公司的工商资料，核实其与乙公司的关联方关系（如通过股权穿透、关键管理人员关系等）；②检查借款合同、银行转账凭证，确认交易的真实性；③评估借款利率的合理性（如与市场利率比较），分析是否存在高估其他应收款或虚构利息收入的情况；④要求乙公司管理层补充披露关联方关系及交易；⑤若管理层拒绝披露，考虑对财务报表的影响是否重大且广泛。对审计意见的影响：若未披露的关联方交易对财务报表影响重大但不广泛，应发表保留意见；若影响重大且广泛，应发表否定意见。五、综合应用题（20分）背景：ABC会计师事务所承接了X集团2024年度财务报表审计业务，X集团由母公司（A公司）和三家子公司（B公司、C公司、D公司）组成，其中B公司为重要组成部分（收入占集团60%），C公司为不重要组成部分（收入占集团5%），D公司为特殊目的实体（从事金融衍生品交易）。资料：1.X集团管理层未编制合并财务报表，仅提供了母公司及各子公司的个别财务报表。2.B公司2024年因环保问题被当地政府罚款500万元，管理层未在财务报表中确认预计负债。3.D公司持有的金融衍生品合约存在重大公允价值变动，但管理层以“缺乏活跃市场”为由未按公允价值计量，仍采用成本法核算。要求：1.针对X集团未编制合并财务报表的情况，说明注册会计师应实施的审计程序及可能发表的审计意见类型。2.针对B公司的环保罚款，指出影响的认定，提出审计调整建议，并说明对集团审计的影响。3.针对D公司的金融衍生品核算，指出违反的会计准则，说明注册会计师应实施的审计程序。答案：1.应实施的审计程序：①与管理层