中级财务会计复习资料及测试题

中级财务会计复习资料及测试题中级财务会计作为会计学专业的核心课程，衔接基础会计与高级财务会计，其内容围绕企业日常经济业务的确认、计量、记录与报告展开。掌握核心知识点并通过实战训练巩固，是提升应试能力与实务操作水平的关键。本文梳理核心考点，配套典型测试题及解析，助力高效复习。一、核心知识点梳理（一）资产类业务核算1.存货初始计量：外购存货成本含买价、相关税费（不含可抵扣增值税）、运输费、装卸费等（需区分是否计入成本或进项抵扣）；加工取得存货成本含料工费及合理损耗；投资者投入存货按合同约定价值（公允价）入账。后续计量：发出存货计价方法（先进先出、月末一次加权平均、移动加权平均）的应用及对存货价值、利润的影响；存货跌价准备的计提（可变现净值＜成本时）、转回（原计提原因消失时），需结合“直接出售”或“用于生产”的存货类型计算可变现净值。2.固定资产初始计量：外购（含安装费、专业服务费）、自行建造（自营/出包，区分资本化/费用化支出）、融资租赁（最低租赁付款额现值与公允价孰低）的入账价值确定。后续计量：折旧方法（年限平均、工作量、双倍余额递减、年数总和）的会计处理；后续支出（资本化如改良，费用化如日常修理）的区分；处置时（出售、报废）通过“固定资产清理”核算损益。3.无形资产初始计量：外购、自行研发（研究阶段费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入成本）、投资者投入的入账价值确定。后续计量：使用寿命有限的无形资产按受益对象摊销（管理用→管理费用，生产用→制造费用等）；使用寿命不确定的无形资产每年末减值测试（减值损失不可转回）。（二）负债类业务核算1.流动负债短期借款：取得、利息计提（预提/直接支付）、偿还的分录处理。应付职工薪酬：核算范围（工资、福利、社保、公积金、工会经费等）；非货币性福利（自产产品发放、租赁住房供职工使用）的分录。应交税费：增值税（一般纳税人进项/销项/转出，小规模简易计税）、消费税（自产/委托加工/销售应税品）、所得税（当期/递延所得税区分）的核算要点。2.长期负债长期借款：借款费用资本化（资本化期间、资产范围、利息分摊）与费用化的处理；本息偿还分录。应付债券：发行（面值/溢价/折价，“利息调整”摊销，实际利率法）、利息计提、到期兑付的分录。（三）所有者权益核算1.实收资本（股本）投资者投入资本的入账（货币/非货币资产，资本公积调整）；增资（资本公积/盈余公积/未分配利润转增）、减资（回购股份，库存股应用）的分录。2.资本公积资本溢价（发行股票溢价、投资者超额投入）、其他资本公积（权益法下长投其他权益变动）的核算。3.留存收益盈余公积计提（法定/任意，比例与基数）、使用（转增资本、弥补亏损、派现）；未分配利润结转（本年利润与利润分配的结转，分配顺序）。（四）收入、费用与利润1.收入确认与计量新收入准则“五步法”（识别合同、履约义务、交易价格、分摊、确认收入）；某一时点（商品控制权转移）与某一时段（履约进度，投入法/产出法）的收入确认；附有退回、质量保证、可变对价的交易处理。2.费用期间费用（管理/销售/财务费用内容）；营业成本（主/其他业务成本结转）；税金及附加（消费税、城建税等）。3.利润利润构成（营业利润、利润总额、净利润公式）；所得税费用（当期所得税=应纳税所得额×税率，递延所得税=递延负债-递延资产，所得税费用=当期+递延）；本年利润结转（表结法/账结法）。（五）财务报告1.资产负债表重点项目填列（“应收账款”=应收借+预收借-坏账准备；“存货”=原材+库存+在途+生产+周转-跌价准备等）；一年内到期的非流动资/负债重分类。2.利润表营业利润、利润总额、净利润计算逻辑；其他综合收益税后净额列示（如金融资产公允价值变动税后影响）。3.现金流量表经营/投资/筹资活动现金流量区分（销售商品、购固、分股利的归属）；直接法（现金收支）与间接法（净利润调整）编制经营活动现金流的差异。二、测试题及解析（一）单项选择题1.某企业采用先进先出法核算存货，2023年3月1日结存甲材料500千克（单价10元）；3月5日购入300千克（单价12元）；3月10日发出400千克。该批发出材料的成本为（）元。A.4000B.4400C.4200D.4100解析：先进先出法下，发出存货按“最早购入”的单价计量。本题发出400千克优先使用期初结存的500千克（单价10元），故成本=400×10=4000元。答案：A。2.企业自行研发一项专利技术，研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出50万元，不符合资本化条件的支出10万元。该专利技术的入账价值为（）万元。A.20B.50C.60D.80解析：自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入成本，不符合的费用化。故入账价值为开发阶段资本化支出50万元。答案：B。（二）多项选择题1.下列各项中，应计入“应付职工薪酬”科目的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.住房公积金D.辞退福利解析：应付职工薪酬涵盖短期薪酬（工资、福利、社保、公积金等）、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。故ABCD均正确。2.下列关于现金流量表的表述，正确的有（）。A.购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出B.销售商品收到的现金属于经营活动现金流入C.分配股利支付的现金属于筹资活动现金流出D.收到的税费返还属于经营活动现金流入解析：投资活动与长期资产购建/处置相关（A正确）；经营活动与日常经营相关（B、D正确）；筹资活动与资本/债务筹集相关（C正确）。故ABCD均正确。（三）计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元（不含税，增值税税率9%）、保险费1万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2023年应计提的折旧额。解析：（1）设备入账价值=买价+运输费+保险费=100+2+1=103万元（增值税税额可抵扣，不计入成本）。（2）年折旧额=（入账价值-净残值）÷使用年限净残值=103×5%=5.15万元折旧基数=103-5.15=97.85万元年折旧额=97.85÷5=19.57万元（注：若设备1月购入，当月增加的固定资产当月不计提折旧，2023年实际计提11个月？但题目未明确月份，默认按“购入当年计提全年折旧”简化处理，故2023年折旧额为19.57万元。）（四）综合题甲公司2023年度有关业务如下：（1）销售商品一批，售价200万元，增值税26万元，成本150万元，款项已收存银行。（2）以银行存款支付广告费10万元，行政部门办公费5万元。（3）计提固定资产折旧：生产车间设备折旧8万元，管理部门设备折旧3万元。（4）确认所得税费用，当年应纳税所得额为40万元，所得税税率25%，无递延所得税。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算营业利润、利润总额、净利润。解析：（1）会计分录：①销售商品：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150②支付广告费、办公费：借：销售费用10管理费用5贷：银行存款15③计提折旧：借：制造费用8管理费用3贷：累计折旧11④确认所得税：借：所得税费用10（40×25%）贷：应交税费—应交所得税10（2）利润计算：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用（制造费用转入生产成本，不直接影响营业利润）营业利润=200（主收）-150（主成）-10（销售费）-（5+3）（管理费）=32万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=32万元（本题无营业外收支）净利润=利润总额-所得税费用=32-10=22万元三、复习方法建议1.构建知识框架：以“会计要素（资产、负债、权益、收入、费用、利润）”为核心，梳理“业务确认→计量→记录→报表呈现”的完整逻辑，形成体系化记忆。2.聚焦高频考点：针对存货计价、固定资产折旧/处置、无形资产研发/摊销、收入五步法、所得税计算、现金流量表分类等高频考点，通过真题/模拟题强化训练，总结“考点→易错点→解题思路”。3.重视准则应用：结合《企业会计准则》（如收入、租赁准则变化），理解“经济实质”而非死记分