现金管理内控制度与实施细则

现金管理内控制度与实施细则企业现金管理是资金安全的核心防线。为规范现金收支行为、防范资金风险、保障资产安全，依据《中华人民共和国会计法》《现金管理暂行条例》及企业实际运营需求，结合内部控制规范要求，制定本制度及实施细则，明确管理流程、职责边界与监督机制，确保现金管理合法合规、高效有序。一、总则（一）制定目的通过规范现金收付、库存管理、票据印章使用等环节，建立“职责分离、授权审批、全程监控”的管理机制，防范挪用、侵占、差错等风险，提升资金使用效率，维护企业财务安全。（二）适用范围本制度适用于企业及所属各分支机构的现金管理，涵盖日常经营活动中的现金收付、库存保管、票据及印章使用等行为。（三）基本原则1.不相容职务分离：现金收付、账务记录、稽核监督等岗位相互分离，严禁一人兼任多岗（如出纳不得兼任会计档案保管、收入/支出账目登记等）。2.授权审批：现金收付需经分级授权，大额支出或特殊事项需经高层审批。3.内部牵制：现金收支需经“申请-审核-审批-执行-复核”多环节监督，确保流程合规。4.日清月结：现金收付当日入账、库存当日核对，月度全面盘点，保证账实一致。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置企业应设置出纳岗、会计岗、财务负责人岗（或资金管理岗），明确职责边界，形成相互制约的管理体系。（二）岗位职责1.出纳岗位：负责现金收付、库存保管、银行存款存取（除现金业务外）；登记现金日记账，做到“日清月结”，每日核对库存与账载金额；保管现金、空白票据（如现金支票、收据）、保险柜钥匙，密码由财务负责人或指定人员管理；严禁擅自坐支现金（特殊情况需经审批），超库存限额现金及时送存银行。2.会计岗位：审核现金收付凭证的合规性（如发票真伪、报销标准、审批手续）；登记总账及相关明细账，定期与出纳核对现金账目，编制余额调节表；参与现金盘点，复核盘点结果，监督出纳工作合规性。3.财务负责人岗位：审批现金收付的授权权限（如大额支出、坐支申请、库存限额调整）；监督制度执行情况，处理现金管理中的异常事项（如盘点差异、违规行为）；牵头制定或修订现金管理制度，协调与银行、审计等外部机构的对接。三、现金收付管理细则（一）现金使用范围严格遵循《现金管理暂行条例》，仅在以下范围内使用现金：职工工资、津贴、奖金；个人劳务报酬（如兼职费用、稿费）；出差人员随身携带的差旅费；结算起点（由企业结合实际设定，一般不超过1000元）以下的零星支出；中国人民银行规定的其他现金支付事项（如抚恤金、劳保福利等）。禁止行为：超范围使用现金（如大额采购、工程款支付等应通过银行转账），严禁白条抵库、虚构支出套取现金。（二）收款流程1.业务受理：交款人（内部员工或外部客户）提交收款依据（如发票、合同、收款通知），出纳核对金额、事由的真实性与完整性。2.开具收据：出纳开具三联式收据（存根联、记账联、交款联），注明收款日期、金额、事由，交款人签字确认，出纳加盖“现金收讫”章。3.款项缴存：除备用金外，当日收款需全额送存银行（特殊情况需留存备用金的，需经财务负责人审批），并取得银行回单。4.账务处理：出纳登记现金日记账，会计根据收据记账联、银行回单编制记账凭证，确保账实、账账一致。（三）付款流程1.申请与审核：申请人填写《现金付款申请单》，注明用途、金额、收款人信息，附上合规凭证（如发票、费用报销单、合同）；部门负责人审核业务真实性，会计审核凭证合规性（如发票真伪、报销标准是否符合制度）。2.分级审批：小额支出（如日常办公费、差旅费）：部门经理审批；大额支出（如工资发放、劳务报酬）：财务负责人或总经理审批；特殊事项（如坐支申请、超范围现金支付）：需经总经理办公会审议。3.付款与登记：出纳审核审批手续齐全后付款，在凭证上加盖“现金付讫”章，登记现金日记账；会计根据付款凭证入账，定期与出纳核对账目。四、库存现金管理（一）库存限额管理1.企业应向开户银行申请核定库存现金限额，原则上为3-5天日常零星开支所需金额（偏远地区或交通不便企业可放宽至15天）。2.财务负责人应结合业务量变化，每年度复核库存限额，如需调整，重新向银行申请。3.每日终了，库存现金需控制在限额内，超限额部分必须于次日上午送存银行（特殊情况需留存的，需经财务负责人审批并说明原因）。（二）库存保管与安全1.现金需存放于专用保险柜，保险柜钥匙由出纳保管，密码由财务负责人或指定人员设置并定期更换（每季度至少一次）。2.保险柜内严禁存放个人财物、无关票据或印章，仅保留备用金、空白现金支票、收据等必要物品。3.非工作时间，现金必须存入保险柜，办公区域需锁门、监控，防范盗窃风险。（三）盘点与差异处理1.日常盘点：出纳每日下班前清点库存现金，与现金日记账核对，编制《现金盘点表》，确保“日清月结”；如发现差异，立即查找原因（如记账错误、收付差错），并向财务负责人汇报。2.月末盘点：每月末由财务负责人或内部审计人员监盘，出纳、会计共同参与，盘点表需记录实存金额、账存金额、差异原因。3.差异处理：记账错误：会计调整账目，确保账实一致；收付差错：由责任人赔偿，无法确定责任人的，按企业制度处理（如报损或报盈需经审批）；疑似挪用、侵占：立即报企业管理层，必要时移交司法机关。五、票据与印章管理（一）票据管理（现金支票、收据等）1.购买与保管：出纳向银行购买现金支票，向财务部门领用收据（编号连续），登记《票据领用簿》，注明票据种类、编号、领用日期、领用人。2.使用与注销：现金支票：仅限提取备用金或支付符合现金范围的款项，开具时需填写收款人、金额、用途，加盖财务章、法人章（双人保管、分别加盖）；使用后存根联交会计入账，作废支票需注明“作废”并留存备查。收据：开具时需填写交款人、金额、事由，编号连续，作废收据需三联齐全并注明“作废”；使用后存根联由会计审核，确保无跳号、虚开。3.核销与归档：票据使用完毕后，出纳将存根联交会计复核，会计按编号归档，定期盘点票据库存，确保账实一致。（二）印章管理（财务章、法人章）1.保管分离：财务章由会计或指定人员保管，法人章由财务负责人或另一人保管，严禁一人保管全部印章。2.使用审批：使用印章需填写《印章使用申请表》，注明用途、金额、日期，经财务负责人审批后使用，使用记录需登记《印章使用登记簿》。3.安全防护：印章存放于保险柜，非工作时间与现金、票据一同保管；严禁外借印章，严禁在空白凭证上预盖印章。六、监督与优化机制（一）内部审计与检查1.内部审计部门每季度对现金管理进行专项检查，内容包括：岗位分离执行情况（是否存在一人多岗）；现金收付合规性（是否超范围、超限额使用现金，审批流程是否完整）；库存管理（限额执行、盘点记录、保险柜安全）；票据与印章管理（领用注销、保管使用）。2.检查结果形成《现金管理审计报告》，通报问题并下达整改通知，跟踪整改落实情况。（二）违规处理对违反本制度的行为，视情节轻重采取以下措施：口头警告、书面通报批评；扣减绩效奖金、调岗培训；涉嫌违法的，移交司法机关追究责任。（三）制度优化财务部门每年结合业务变化、监管要