2026年税务师考试题库附参考答案【基础题】

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A2、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。

A.起诉权

B.应诉权

C.反诉权

D.审判权

【答案】：B3、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

【答案】：C4、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

【答案】：C5、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】：A6、西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2021年8月末因该车有严重质量问题，退回汽车经销商，则该女性消费者可申请退还车辆购置税是（）万元。

A.0

B.1.75

C.1.80

D.2.18

【答案】：B7、关于小规模纳税人的征收率的税法，不正确的是（）。

A.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税

B.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%

C.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按1.5%征收增值税

【答案】：D8、某咨询公司是增值税一般纳税人（不符合加计抵减政策），2021年1月，提供咨询服务取得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选择享受国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2021年1月应当缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A9、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释

C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】：C10、（2012年真题）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

【答案】：C11、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给与现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A12、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C13、某烟厂2019年2月收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.132

B.116.8

C.120

D.106.19

【答案】：A14、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税

【答案】：C15、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B16、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C17、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D18、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600

B.810000

C.758400

D.846000

【答案】：C19、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。

A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目

C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目

D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

【答案】：A20、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。

A.1120

B.1280

C.896

D.1008

【答案】：C21、下列各项中，不符合从价定率征收的计税依据规定的是（）。

A.从价计征资源税的计税依据为应税资源产品的销售额

B.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

D.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，包括增值税税款

【答案】：D22、下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.进出境物品的所有人

【答案】：B23、下列费用中，不应当作为价外费用并入销售额中计征消费税的是（）。

A.销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

B.销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

C.因迟延缴纳应税消费品而向客户支付的合同违约金

D.销售白酒同时收取的品牌使用费

【答案】：A24、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。

A.外购已税白酒生产白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D.外购已税机动游艇生产的机动游艇

【答案】：C25、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2021年7月，批发销售给某卷烟零售企业10标准箱卷烟，取得含税收入59.89万元。销售给其他卷烟批发企业5标准箱卷烟，取得含税收入35.6万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.5.83

B.6.84

C.6.08

D.9.67

【答案】：C26、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时

【答案】：D27、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新程序法实施后进入到征管程序的，适用新法规定

【答案】：C28、王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税价款99800元。另支付车辆装饰费1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆购置税（）元。

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86

【答案】：D29、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理

【答案】：D30、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C31、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D32、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

【答案】：A33、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。

A.50％，200％

B.60％，200％

C.50％，300％

D.60％，300％

【答案】：D34、某汽车贸易企业为增值税一般纳税人，2020年5月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车贸易企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B35、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额）－390?贷：原材料3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390?贷：原材料3000

C.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（销项税额）－390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（已交税金）－390?贷：原材料3000

【答案】：A36、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。

A.扣缴义务人应扣未扣税款的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报

C.纳税人未按规定安装税控装置

D.纳税人逃避缴纳税款

【答案】：D37、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加价销售的

B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的

C.外购涂料连续生产涂料的

D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的

【答案】：C38、2021年2月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。关于该车车辆购置税说法正确的是（）。

A.房产公司应缴纳车辆购置税7079.65元

B.房产公司应缴纳车辆购置税8000元

C.王某应缴纳车辆购置税7079.65元

D.王某应缴纳车辆购置税8000元

【答案】：C39、下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除

B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

D.加罚的利息不允许扣除

【答案】：B40、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。

A.行政性罚款

B.因违反借款合同约定支付的罚息

C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧

D.购买车辆支付的车辆购置税

【答案】：B41、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用650贷：应交税费——增值税检查调整650

B.借：应交税费——增值税检查调整650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650

C.借：管理费用650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650

D.借：管理费用650贷：应交税费——未交增值税650

【答案】：A42、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【答案】：D43、甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于对外销售

【答案】：C44、下列关于海南自由贸易港国际税收船舶的增值税政策中，正确的是（）。

A.对符合条件的从事国际运输业务的船舶实行增值税退税政策，由境内船舶建造企业申请退税

B.申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记

C.对所有出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物，实行启运港退税政策

D.承运适用启运港退税政策货物的船舶，需从启运港直接行驶至海南省洋浦港区离境，不可在经停港加装、卸载货物

【答案】：B45、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B46、根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是（）。

A.资源收购地

B.资源加工地

C.资源开采地

D.扣缴义务人所在地

【答案】：A47、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C48、（2018年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C49、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

【答案】：A50、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C51、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】：B52、根据增值税的现行规定，下列项目属于不征收增值税的是（）。

A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费

B.提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.存款利息

【答案】：D53、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D54、下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.高尔夫球包

B.小汽车

C.成套化妆品

D.电动汽车

【答案】：D55、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C56、甲企业将一台账面价值为20万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同类设备的进口成交价格为30万元。该设备的境外修理费和料件费共10万元，发生境外运费和保险费3万元。已知该设备进口关税税率为20%。则甲企业应缴纳进口关税（）万元。

A.2

B.6.6

C.8.6

D.4.6

【答案】：A57、需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是（）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

【答案】：B58、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算缴纳资源税

【答案】：C59、某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧、程序从新原则

【答案】：C60、2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B61、（2014年）下列行为应缴纳消费税的是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C62、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定

【答案】：C63、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。

A.增值税

B.地方教育附加

C.城市维护建设税

D.教育费附加

【答案】：A64、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确的是（）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案

D.不需要告知行政复议机构

【答案】：A65、下列行为应缴纳的消费税是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C66、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.2.19

B.2.25

C.2.30

D.2.42

【答案】：A67、某金店为增值税一般纳税人，2020年4月零售铂金项链，取得含税销售额56.5万元；零售镀金项链，取得含税销售额22.6万元；采取以旧换新方式销售银项链200条，每条新银项链的零售价为345元，每条旧银项链的作价为175.5元，每条实际收取差价款169.5元。该金店当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5

B.2.65

C.2.99

D.3.65

【答案】：B68、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额

B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额

C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税

D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

【答案】：D69、某企业为增值税一般纳税人，2020年9月销售建材取得不含税销售款100万元，还提供运输服务取得不含税销售款3万元。当期允许抵扣的进项税款6.5万元，9月份应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.77

C.18

D.16.89

【答案】：B70、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税

【答案】：C71、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A72、（2018年）下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。

A.空调机

B.锂原电池

C.汽车轮胎

D.电视机

【答案】：B73、需要办理车辆登记手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是（）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记地

C.车辆经销企业所在地

D.车辆使用所在地

【答案】：B74、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】：C75、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。

A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书

B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书

C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”

D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书

【答案】：A76、对接受任何津贴或补贴的外国进口货物所附加征收的一种关税指的是（）。

A.加重关税

B.反补贴关税

C.报复关税

D.反倾销关税

【答案】：B77、下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.免征额

C.抵免税额

D.零税率

【答案】：D78、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：B79、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C80、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B81、某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积，土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土地增值税2000万元。2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增值税（）万元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C82、下列（）属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项用途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【答案】：B83、按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用20%税率征收进口税的是（）。

A.游戏品

B.数字照相机

C.电视摄像机

D.视频摄录一体机

【答案】：C84、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利

B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

【答案】：C85、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600

B.借：其他应付款22600贷：利润分配——未分配利润22600

C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600

D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：D86、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：A87、《税收征管法实施细则》第四十二条规定∶"税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B88、下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是（）。

A.允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人

B.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策

C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额

D.增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

【答案】：A89、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.0.09

C.1.36

D.8.08

【答案】：D90、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是（）。

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C91、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（）。

A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算

B.业务的行为主体是鉴证人

C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见

D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理

【答案】：D92、2020年6月，李某从某汽车4S店（增值税一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款452000元，4S店开具机动车销售统一发票。另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元，由4S店开具增值税普通发票。4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，李某应缴纳车辆购置税（）元。（车辆购置税税率10%）

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

【答案】：A93、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款90贷：主营业务收入90

B.借：银行存款100贷：主营业务收入100

C.借：银行存款90财务费用10贷：主营业务收入100

D.借：银行存款100贷：主营业务收入90营业外收入10

【答案】：A94、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000

【答案】：D95、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。

A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议

C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责

D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

【答案】：B96、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求张某补缴消费税税款

C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A97、下列行为中，应当征收土地增值税的是（）。

A.将房屋产权赠与直系亲属的

B.由双方合作建房后分房自用的

C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产

D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

【答案】：D98、我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

【答案】：D99、甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批原木，取得生产者开具普通发票注明价款50万元；将该批原木运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.68

【答案】：D100、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.存款利息

B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

C.软件公司提供技术服务

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】：C101、某汽车制造厂2021年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方约定投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B102、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B103、2021年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2020年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A104、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。

A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年24000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

【答案】：D105、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。

A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税

C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税

D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

【答案】：C106、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【答案】：D107、2020年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.268

B.286

C.156

D.174

【答案】：D108、下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20％（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按照销售单位销售价格征收消费税

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60％以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

【答案】：D109、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。

A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务

B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明

C.代理申报享受税收减免业务

D.代理跨境应税行为免征增值税报告

【答案】：B110、环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的（）。

A.当日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A111、下列有关城建税计税依据说法错误的是（）。

A.个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金不属于城建税计税依据

B.中外合作油气田缴纳的增值税税额属于城建税计税依据

C.实行增值税期末留抵退税政策的企业，其退还的增值税税额属于城建税计税依据

D.个人独资企业偷漏增值税被处的罚款不属于城建税计税依据

【答案】：C112、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B113、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请

A.法人和其他组织的主管单位

B.承受其财产的法人或其他组织

C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D.承受其权利义务的法人或其他组织

【答案】：D114、甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D115、某百货公司为增值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B116、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A117、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D118、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。

A.免征土地增值税

B.不征收土地增值税

C.减半征收土地增值税

D.按照正常计税规则征收土地增值税

【答案】：A119、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

【答案】：C120、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（）。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

【答案】：D121、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

【答案】：A122、某企业2020年6月进口一辆小汽车和一辆大货车自用，海关审定的关税完税价格分别为30万元、50万元，已知关税税率均为20%、小汽车的消费税税率为9%，该企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9.6

B.9.96

C.10.55

D.8

【答案】：B123、下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（）。

A.将外购原煤对外销售

B.将自采原油移送加工汽油

C.将自采天然气用于以物易物

D.进口原煤

【答案】：C124、某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

【答案】：C125、甲公司2020年1月从经销商（增值税小规模纳税人）购买4辆排气量200毫升的摩托车和5辆电动摩托车自用。摩托车每辆零售价10000元，电动摩托车每辆零售价3000元。另购入1辆挂车用于货物运输，支付不含增值税车价款190000元。则甲公司1月应缴纳的车辆购置税是（）元。

A.13383.50

B.14839.81

C.19000

D.22883.50

【答案】：A126、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根据上述资料，回答下列问题：

A.13000

B.9000

C.6000

D.6160

【答案】：C127、下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D128、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000

【答案】：A129、下列关于烟叶税的说法中，不符合规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内申报并缴纳税款

【答案】：D130、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】：C131、甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年3月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

【答案】：A132、下列情形中，不需要按评估价格计征土地增值税的是（）。

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

【答案】：C133、如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中一种计征，这种征税方法被称为（）。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税

【答案】：B134、位于市区的甲企业2021年9月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业9月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D135、某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

【答案】：A136、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的计税依据是收购价款

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶税采用从价定率计征

【答案】：B137、纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

【答案】：C138、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。

A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票

B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外

C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字

D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具

【答案】：C139、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款

D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税

【答案】：B140、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B141、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

【答案】：B142、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000

D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000

【答案】：B143、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目

C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：D144、根据税法基本原则的规定，以下不属于税收法律主义原则的是（）。

A.课税要素法定原则

B.法律优位原则

C.课税要素明确原则

D.依法稽征原则

【答案】：B145、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2020年6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.264

B.360

C.540

D.0

【答案】：C146、2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

【答案】：B147、纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（）没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

【答案】：B148、（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D149、某金店为增值税一般纳税人，2020年2月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。下列关于“以旧换新”的表述正确的是（）。

A.本期增值税销项税为632.74元

B.本期增值税销项税为1380.34元

C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

【答案】：A150、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售红酒取得含税销售额300万元、同时收取包装物押金3万元，合同约定3个月后返还包装物，当月没收红酒逾期包装物押金4万元；销售黄酒取得含税销售额200万元、同时收取包装物押金2万元，合同约定3个月后返还包装物，当月没收黄酒逾期包装物押金1万元。该酒厂当月的销项税额为（）万元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

D.58.04

【答案】：B151、某从事商业零售的小规模纳税人2019年4季度零售收入12万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（）万元。

A.1.81

B.2.38

C.2.73

D.2.95

【答案】：B152、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B153、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年4月发生以下业务：

A.1.67

B.1.76

C.1.37

D.1.85

【答案】：A154、某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆小汽车，到岸价格120万元，含境外负担的税金1.6万元，关税税额9万元，小汽车消费税税率5％，则应纳进口环节增值税是（）万元。

A.17.65

B.24.42

C.29.32

D.26.53

【答案】：A155、某增值税一般纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。

A.应交税费—应交增值税（进项税额），管理费用

B.应交税费—应交增值税（减免税款），管理费用

C.应交税费—简易计税，其他收益

D.应交税费—应交增值税（进项税额），其他收益

【答案】：B156、下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】：A157、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】：C158、某酒店为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月，销项税额100万元，购入办公楼取得增值税专用发票，注明税额15万元。该酒店当月应缴纳增值税（）万元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

【答案】：C159、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A160、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。

A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120

B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100

C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20

D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20

【答案】：A161、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

A.30%

B.60%

C.50%

D.70%

【答案】：B162、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2019年5月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税是（）万元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D163、2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高档手表消费税税率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B164、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。

A.直接得分方式

B.累加计分方式

C.直接扣分方式

D.累计扣分方式

【答案】：B165、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】：D166、税收法律主义也称税收法定性原则。下列