做账实操-农业农林牧渔行业会计分录实例

会计实操文库12/12做账实操-农业农林牧渔行业会计分录实例1.基础设立与投融资（10笔）股东投入资本金800万：借：银行存款8,000,000；贷：实收资本8,000,000取得农业专项贷款500万（3年期）：借：银行存款5,000,000；贷：长期借款5,000,000按月计提贷款利息（资本化/费用化）：借：在建工程/财务费用—利息支出；贷：应付利息；支付时：借：应付利息；贷：银行存款收到财政农业补贴（与收益相关）：借：银行存款；贷：递延收益/其他收益收到财政农业补贴（与资产相关）：借：银行存款；贷：递延收益；摊销时：借：递延收益；贷：其他收益对外投资农业项目（权益法）：借：长期股权投资—XX项目；贷：银行存款收到项目分红：借：银行存款；贷：投资收益发行可转债（发行时）：借：银行存款；贷：应付债券—面值/利息调整回购股权：借：实收资本/资本公积；贷：银行存款收到合作养殖保证金：借：银行存款；贷：合同负债/其他应付款—XX合作方2.种植业务（大田/大棚/果树）（30笔）购入种子/种苗（专票9%）：借：原材料—种子/种苗；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/应付账款购入化肥/农药/地膜（专票9%/13%）：借：原材料—化肥/农药/地膜；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/应付账款领用种子/种苗：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：原材料—种子/种苗领用化肥/农药/地膜：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：原材料—化肥/农药/地膜支付种植工人工资：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：应付职工薪酬；发放时：借：应付职工薪酬；贷：银行存款/应交税费—应交个人所得税租赁耕地/大棚（年租）：借：预付账款—耕地/大棚租赁；贷：银行存款；按月摊销：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：预付账款—耕地/大棚租赁农机作业费（外包）：借：消耗性生物资产—XX作物；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款自有农机折旧：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：累计折旧—农机灌溉水电费：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：银行存款/应付账款病虫害防治费（外包）：借：消耗性生物资产—XX作物；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款农作物受灾（非正常损失）：借：营业外支出；贷：消耗性生物资产—XX作物农作物收获入库：借：农产品—XX作物；贷：消耗性生物资产—XX作物收获后留作种子：借：原材料—种子；贷：农产品—XX作物果树苗购入（生产性生物资产）：借：生产性生物资产—果树（未成熟）；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款未成熟果树培育支出：借：生产性生物资产—果树（未成熟）；贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧果树成熟转成熟生产性生物资产：借：生产性生物资产—果树（成熟）；贷：生产性生物资产—果树（未成熟）成熟果树计提折旧：借：农业生产成本—果树折旧；贷：生产性生物资产累计折旧果树采摘人工费：借：农业生产成本—采摘费；贷：应付职工薪酬水果收获入库：借：农产品—XX水果；贷：农业生产成本果树修剪/施肥/病虫害防治（成熟后）：借：农业生产成本；贷：原材料/应付职工薪酬果树减值测试计提减值：借：资产减值损失；贷：生产性生物资产减值准备（一经计提不得转回）大棚建造（资本化）：借：在建工程—大棚；贷：银行存款/应付账款；完工转固定资产：借：固定资产—大棚；贷：在建工程—大棚大棚折旧：借：消耗性生物资产—XX作物；贷：累计折旧—大棚委托加工农产品（如烘干、脱粒）：发出：借：委托加工物资；贷：农产品—XX作物；支付加工费：借：委托加工物资；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；收回入库：借：农产品—XX加工品；贷：委托加工物资自产农产品对外销售（免税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—农产品销售；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—XX作物自产农产品对外销售（应税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—农产品销售；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—XX作物农产品捐赠：借：营业外支出；贷：农产品—XX作物；应交税费—应交增值税（销项税额）（应税情形）农产品盘盈：借：农产品—XX作物；贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢；贷：管理费用农产品盘亏：借：待处理财产损溢；贷：农产品—XX作物；批准后（正常损耗）：借：管理费用；贷：待处理财产损溢；非正常损失：借：营业外支出；贷：待处理财产损溢公益性林木郁闭前支出：借：农业生产成本—公益林；贷：原材料/应付职工薪酬；郁闭后转公益林：借：公益林；贷：农业生产成本—公益林；同时：借：专项应付款/资本公积；贷：公益林基金3.畜牧养殖（畜禽/奶/蛋）（30笔）购入育肥仔猪/肉鸡（消耗性生物资产）：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/应付账款购入种猪/种鸡（生产性生物资产，未成熟）：借：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款未成熟种猪/种鸡培育支出：借：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；贷：原材料—饲料/应付职工薪酬/累计折旧未成熟种猪/种鸡转成熟：借：生产性生物资产—种猪/种鸡（成熟）；贷：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）领用饲料：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；农业生产成本—种猪/种鸡（成熟）；贷：原材料—饲料领用兽药/疫苗：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；农业生产成本—种猪/种鸡（成熟）；贷：原材料—兽药/疫苗养殖工人工资：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；农业生产成本—种猪/种鸡（成熟）；贷：应付职工薪酬养殖场折旧：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；农业生产成本—种猪/种鸡（成熟）；贷：累计折旧—养殖场养殖设备折旧：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）；农业生产成本—种猪/种鸡（成熟）；贷：累计折旧—养殖设备育肥猪/肉鸡出栏：借：库存商品—猪肉/鸡肉；贷：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡种猪/种鸡计提折旧：借：农业生产成本—种猪/种鸡折旧；贷：生产性生物资产累计折旧鸡蛋/牛奶收获入库：借：农产品—鸡蛋/牛奶；贷：农业生产成本鸡蛋/牛奶销售（免税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—鸡蛋/牛奶销售；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—鸡蛋/牛奶鸡蛋/牛奶销售（应税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—鸡蛋/牛奶销售；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—鸡蛋/牛奶畜禽死亡（正常损耗）：借：农业生产成本—损耗；贷：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡畜禽死亡（非正常损失）：借：营业外支出；贷：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；应交税费—应交增值税（进项税额转出）畜禽屠宰加工：发出畜禽：借：生产成本—屠宰加工；贷：库存商品—猪肉/鸡肉；支付加工费：借：生产成本—屠宰加工；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；完工入库：借：库存商品—XX分割肉；贷：生产成本—屠宰加工畜禽防疫费（外包）：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；贷：银行存款养殖场地租赁：借：预付账款—养殖场地租赁；贷：银行存款；按月摊销：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；贷：预付账款—养殖场地租赁养殖废水处理费：借：管理费用/制造费用；贷：银行存款种猪/种鸡淘汰出售：借：银行存款；贷：主营业务收入—淘汰种畜禽销售；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；生产性生物资产累计折旧；贷：生产性生物资产—种猪/种鸡（成熟）畜禽保险保费支付：借：管理费用—保险费；贷：银行存款收到畜禽保险赔款：借：银行存款；贷：营业外收入/冲减相关成本委托养殖（受托方）：收到委托方畜禽苗：借：受托代销商品—畜禽苗；贷：受托代销商品款；发生养殖支出：借：生产成本—受托养殖；贷：原材料/应付职工薪酬；交付成品：借：受托代销商品款；贷：受托代销商品—畜禽苗；确认佣金：借：应收账款—委托方；贷：主营业务收入—养殖佣金；应交税费—应交增值税（销项税额）委托养殖（委托方）：发出畜禽苗：借：委托加工物资；贷：消耗性生物资产—畜禽苗；支付委托养殖费：借：委托加工物资；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；收回成品：借：库存商品—XX畜禽产品；贷：委托加工物资畜禽产品检疫费：借：销售费用—检疫费；贷：银行存款畜禽产品运输费（销售环节）：借：销售费用—运输费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款畜禽产品包装费：借：销售费用—包装费；贷：银行存款/原材料养殖用周转材料（如料槽、饮水器）领用：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；贷：周转材料—低值易耗品养殖用周转材料摊销：借：消耗性生物资产—育肥猪/肉鸡；贷：周转材料—低值易耗品（摊销）4.渔业养殖/捕捞/水产加工（25笔）购入鱼苗/虾苗/蟹苗（消耗性生物资产）：借：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/应付账款购入亲鱼/亲虾（生产性生物资产，未成熟）：借：生产性生物资产—亲鱼/亲虾（未成熟）；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款未成熟亲鱼/亲虾培育支出：借：生产性生物资产—亲鱼/亲虾（未成熟）；贷：原材料—鱼饲料/应付职工薪酬/累计折旧未成熟亲鱼/亲虾转成熟：借：生产性生物资产—亲鱼/亲虾（成熟）；贷：生产性生物资产—亲鱼/亲虾（未成熟）领用鱼饲料/虾饲料：借：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗；生产性生物资产—亲鱼/亲虾（未成熟）；农业生产成本—亲鱼/亲虾（成熟）；贷：原材料—鱼饲料/虾饲料领用渔药/消毒剂：借：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗；贷：原材料—渔药/消毒剂鱼塘/虾塘租金：借：预付账款—鱼塘/虾塘租赁；贷：银行存款；按月摊销：借：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗；贷：预付账款—鱼塘/虾塘租赁鱼塘/虾塘改造支出（资本化）：借：在建工程—鱼塘/虾塘改造；贷：银行存款；完工转固定资产：借：固定资产—鱼塘/虾塘；贷：在建工程—鱼塘/虾塘改造鱼塘/虾塘折旧：借：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗；贷：累计折旧—鱼塘/虾塘捕捞作业费（人工/燃油）：借：生产成本—捕捞成本；贷：应付职工薪酬/原材料—燃油捕捞渔船折旧：借：生产成本—捕捞成本；贷：累计折旧—渔船捕捞水产品入库：借：农产品—XX水产品；贷：消耗性生物资产—鱼苗/虾苗/蟹苗/生产成本—捕捞成本水产品销售（免税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—水产品销售；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—XX水产品水产品销售（应税）：借：银行存款/应收账款；贷：主营业务收入—水产品销售；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：农产品—XX水产品水产品冷冻加工：发出水产品：借：生产成本—冷冻加工；贷：农产品—XX水产品；支付加工费/电费：借：生产成本—冷冻加工；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；完工入库：借：库存商品—冷冻XX水产品；贷：生产成本—冷冻加工水产品腌制/干制加工：发出水产品：借：生产成本—腌制/干制加工；贷：农产品—XX水产品；领用辅料（盐、糖等）：借：生产成本—腌制/干制加工；贷：原材料—辅料；完工入库：借：库存商品—腌制/干制XX水产品；贷：生产成本—腌制/干制加工水产品盘盈：借：农产品—XX水产品；贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢；贷：管理费用水产品盘亏（非正常损失