会计实操考试题及答案

2026年会计实操考试题及答案一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某企业2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明原材料价款100万元，增值税进项税额13万元。该原材料预计使用寿命为1年，采用先进先出法核算。2026年2月领用该原材料50万元用于生产产品，不考虑其他因素，该原材料对2026年2月利润的影响金额为（）。A.50万元B.100万元C.0万元D.65万元2.某企业2026年3月采用分期收款方式销售商品，售价200万元，合同约定分3年收取，每年收取66.67万元，无息。该商品成本150万元。2026年应确认的收入金额为（）。A.200万元B.66.67万元C.150万元D.0万元3.某公司2026年4月计提固定资产折旧10万元，其中管理用固定资产折旧6万元，生产车间用固定资产折旧4万元。不考虑其他因素，该业务分录中“管理费用”科目借方金额为（）。A.10万元B.6万元C.4万元D.0万元4.某企业2026年5月发生现金折扣，原价销售商品100万元，给予客户2/10、n/30的现金折扣条件，客户在10天内付款。不考虑其他因素，该企业实际确认的收入金额为（）。A.100万元B.98万元C.0万元D.102万元5.某公司2026年6月将闲置的办公楼出租，取得租金收入20万元，支付相关税费1万元。不考虑其他因素，该业务分录中“其他业务收入”科目贷方金额为（）。A.20万元B.19万元C.21万元D.0万元6.某企业2026年7月发生一笔坏账准备，应收账款10万元，计提坏账准备2万元。不考虑其他因素，该业务分录中“资产减值损失”科目借方金额为（）。A.10万元B.2万元C.8万元D.0万元7.某公司2026年8月购入一项专利权，取得增值税专用发票，发票注明专利权价款50万元，增值税进项税额6.5万元。该专利权预计使用寿命为5年。2026年应确认的摊销费用为（）。A.10万元B.5万元C.0万元D.6.5万元8.某企业2026年9月采用预收账款方式销售商品，预收货款50万元，商品成本30万元。不考虑其他因素，该业务分录中“主营业务成本”科目借方金额为（）。A.50万元B.30万元C.0万元D.20万元9.某公司2026年10月发生一笔自然灾害损失，固定资产减值5万元，支付清理费用1万元。不考虑其他因素，该业务分录中“营业外支出”科目借方金额为（）。A.5万元B.6万元C.4万元D.0万元10.某企业2026年11月采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货账面成本20万元，可变现净值18万元。不考虑其他因素，该业务分录中“资产减值损失”科目借方金额为（）。A.20万元B.18万元C.2万元D.0万元二、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C.企业已将商品实物交付给购货方D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.直线法B.倍数递减法C.工作量法D.年数总和法3.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出4.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.固定资产5.下列各项中，属于企业预付账款核算范围的有（）。A.预付采购原材料款B.预付租赁费C.预付广告费D.预付员工工资6.下列各项中，属于企业应交税费的有（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.个人所得税7.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入8.下列各项中，属于企业资产减值损失核算范围的有（）。A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.无形资产减值损失D.坏账损失9.下列各项中，属于企业成本费用的有（）。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用10.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用现金折扣方式销售商品时，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）2.企业计提固定资产折旧时，应按固定资产的预计使用寿命分期摊销。（）3.企业预收账款时，应将预收的款项确认为收入。（）4.企业发生现金折扣时，应将实际发生的折扣金额计入财务费用。（）5.企业计提坏账准备时，应将计提的金额计入资产减值损失。（）6.企业购入存货时，应将支付的增值税进项税额计入存货成本。（）7.企业采用先进先出法核算存货时，应按存货的先进先出顺序结转成本。（）8.企业发生自然灾害损失时，应将损失金额计入营业外支出。（）9.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，应按存货的可变现净值计提减值。（）10.企业分配利润时，应将利润分配给所有者，并减少未分配利润。（）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述企业收入确认的条件。（5分）2.简述企业固定资产折旧的范围和计算方法。（5分）3.简述企业无形资产的摊销方法和核算范围。（5分）五、业务题（共2题，每题20分，计40分）1.某企业2026年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明原材料价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。（2）领用原材料50万元用于生产产品。（3）销售商品一批，售价200万元，成本150万元，款项已收讫。（4）计提固定资产折旧20万元，其中管理用固定资产折旧12万元，生产车间用固定资产折旧8万元。（5）计提坏账准备5万元。要求：编制相关会计分录。（20分）2.某企业2026年12月发生以下业务：（1）购入一项专利权，取得增值税专用发票，发票注明专利权价款50万元，增值税进项税额6.5万元，款项已支付。（2）领用原材料一批，账面成本20万元，可变现净值18万元。（3）销售商品一批，售价30万元，成本20万元，预收账款15万元，剩余款项尚未收到。（4）计提固定资产折旧10万元。（5）支付广告费5万元。要求：编制相关会计分录。（20分）答案及解析一、单选题1.答案：A解析：原材料领用用于生产产品，应计入生产成本，对利润的影响金额为领用金额50万元。2.答案：B解析：分期收款方式销售商品，应按合同约定确认收入，2026年应确认收入66.67万元。3.答案：B解析：管理用固定资产折旧6万元计入管理费用，生产车间用固定资产折旧4万元计入制造费用，分录中“管理费用”科目借方金额为6万元。4.答案：B解析：现金折扣实际发生的折扣金额2万元计入财务费用，实际确认的收入金额为100-2=98万元。5.答案：A解析：租金收入20万元计入其他业务收入，支付税费1万元计入其他业务成本，分录中“其他业务收入”科目贷方金额为20万元。6.答案：B解析：计提坏账准备2万元计入资产减值损失，分录中“资产减值损失”科目借方金额为2万元。7.答案：A解析：专利权摊销费用为50÷5=10万元。8.答案：C解析：预收账款方式销售商品，确认收入时才结转成本，分录中“主营业务成本”科目借方金额为0万元。9.答案：B解析：自然灾害损失5万元计入营业外支出，支付清理费用1万元也计入营业外支出，分录中“营业外支出”科目借方金额为5+1=6万元。10.答案：C解析：存货跌价损失为20-18=2万元，分录中“资产减值损失”科目借方金额为2万元。二、多选题1.答案：ABD解析：企业收入确认条件包括：主要风险和报酬转移、对价很可能收回、成本可靠计量。2.答案：ACD解析：固定资产折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法，倍数递减法不属于固定资产折旧方法。3.答案：ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，营业外支出属于营业外收支。4.答案：ABC解析：无形资产包括专利权、商标权、土地使用权，固定资产不属于无形资产。5.答案：ABC解析：预付账款包括预付采购原材料款、租赁费、广告费，预付员工工资属于应付职工薪酬。6.答案：ABC解析：应交税费包括增值税、企业所得税、印花税，个人所得税属于应交税费（代扣代缴）。7.答案：AB解析：收入包括销售商品收入和提供劳务收入，利息收入属于财务费用，营业外收入属于利得。8.答案：ABC解析：资产减值损失包括存货跌价损失、固定资产减值损失、无形资产减值损失，坏账损失计入资产减值损失。9.答案：ABC解析：成本费用包括生产成本、管理费用、销售费用，财务费用属于期间费用。10.答案：ABCD解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、判断题1.×解析：现金折扣应按扣除现金折扣前的金额确认收入，实际发生的折扣金额计入财务费用。2.√解析：固定资产折旧应按预计使用寿命分期摊销。3.×解析：预收账款应确认为负债，确认收入时再结转收入。4.√解析：现金折扣实际发生的折扣金额计入财务费用。5.√解析：计提坏账准备应计入资产减值损失。6.×解析：一般纳税人购入存货时，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。7.√解析：先进先出法应按存货的先进先出顺序结转成本。8.√解析：自然灾害损失计入营业外支出。9.×解析：成本与可变现净值孰低法应按存货的账面成本计提减值。10.√解析：分配利润应减少未分配利润。四、简答题1.收入确认的条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；（3）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.固定资产折旧的范围和计算方法：范围：固定资产折旧范围包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产。不计提折旧的固定资产包括：已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、处于更新改造过程中的固定资产等。计算方法：常用的折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法。3.无形资产的摊销方法和核算范围：摊销方法：无形资产摊销方法包括直线法和生产总量法。核算范围：无形资产包括专利权、商标权、土地使用权等。五、业务题1.会计分录：（1）购入原材料：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）领用原材料：借：生产成本50贷：原材料50（3）销售商品：借：银行存款200贷：主营业务收入200借：主营业务成本150贷：库存商品150（4）计提固定资产折旧：借：管理费用12制造费用8贷：累计折旧20（5）计提坏账准备：借：资产减值