2025年初级审计师《专业相关知识》测复习题及答案

2025年初级审计师《专业相关知识》测复习题及答案一、审计法律与职业道德1.（单选）根据《审计法》第三十条，审计机关对国有企业的审计监督范围不包括下列哪一项？A.国有资本占控股地位的企业B.国有资本占主导地位的企业C.国有资本参股但未控股的上市公司D.国有金融机构答案：C解析：审计机关仅对国有资本控股或主导的企业实施审计监督，参股未控股企业不在强制审计范围。2.（单选）审计人员发现被审计单位负责人存在重大违法行为，应当首先：A.立即向媒体披露B.直接向公安机关报案C.通过审计机关向本级政府报告D.要求被审计单位自行纠正答案：C解析：审计法第三十八条要求审计机关将发现的重要问题向本级政府报告，并抄送有关主管机关，个人不得擅自对外披露。3.（多选）下列哪些行为违反了审计职业道德基本原则？A.审计人员接受被审计单位赠送的购物卡B.审计人员将审计中获知的商业秘密用于个人投资C.审计人员因时间紧张未对重要子公司实施现场审计D.审计人员在被审计单位食堂自费就餐E.审计人员将审计报告初稿发给被审计单位征求意见答案：A、B、C解析：A、B违反廉洁与保密原则；C违反勤勉原则；D、E属于正常程序。4.（判断）审计机关的审计决定自送达之日起60日内执行完毕，特殊情况下经审计机关负责人批准可延长30日。答案：错误解析：审计法实施条例第五十四条规定，审计决定应当自送达之日起90日内执行完毕，特殊情况下经本级政府批准可延长，而非审计机关负责人。5.（案例分析）某县审计局对县人民医院2024年度财务收支进行审计，发现该院通过“应付账款—临时户”科目隐匿财政补助收入3200万元，用于发放职工绩效奖金。审计组拟下达“责令调整有关会计账目、追回财政资金”的决定。要求：（1）指出该行为违反的具体法律法规条款；（2）说明审计机关可依法采取的其他处理措施；（3）若医院拒不执行，审计机关的后续救济途径。答案：（1）违反《预算法》第五十七条“不得截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴的预算收入”及《会计法》第九条“不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”。（2）依据《审计法》第四十五条，可通报批评、警告、罚款；对直接负责的主管人员和其他责任人员提出处分建议；涉嫌犯罪的移送监察机关或司法机关。（3）依据《审计法》第四十七条，审计机关可申请人民法院强制执行；同时可提请本级政府责令医院限期执行，并建议监察机关对责任人进行问责。二、审计准则与审计程序6.（单选）下列关于国家审计准则的表述，正确的是：A.国家审计准则由中国注册会计师协会制定B.国家审计准则对内部审计机构具有强制约束力C.国家审计准则中的“职业判断”条款允许审计人员完全依赖个人经验D.国家审计准则要求审计组在出具报告前必须就重大问题与被审计单位交换意见答案：D解析：A错，准则由审计署制定；B错，仅约束国家审计；C错，职业判断需有充分依据并记录；D对，准则第三十条要求交换意见。7.（单选）审计组在实施风险评估程序时，下列哪项最有助于识别舞弊导致的重大错报风险？A.重新计算固定资产折旧B.向银行函证存款余额C.分析月度管理费用波动并与行业数据比较D.检查董事会会议记录完整性答案：C解析：异常波动分析是识别舞弊的重要程序，其余选项属于细节测试或实质性程序。8.（多选）审计组在编制审计实施方案时，应当包括的内容有：A.审计目标B.审计范围C.重要性水平及审计风险D.具体审计步骤及方法E.审计人员薪酬方案答案：A、B、C、D解析：薪酬方案不属于实施方案内容。9.（判断）当审计人员通过监盘程序发现存货存在重大差异，但被审计单位拒绝调整报表，审计人员可在审计报告中增加“保留意见”段落。答案：错误解析：若差异重大且广泛，应出具“否定意见”；若仅影响个别项目，可出具“保留意见”。题干未说明影响是否广泛，故不能直接判断为保留意见。10.（案例分析）2025年3月，某审计组对A城投公司2024年度财务报表进行审计。审计组选取“在建工程—市政道路项目”作为重点，发现：（1）项目已完工通车两年，但仍挂在建工程，未结转固定资产；（2）利息资本化金额包含2023年7月至2024年6月期间的企业债券利息6000万元，而工程实际于2023年9月已完工。要求：（1）指出上述事项对财务报表的具体影响；（2）说明审计组应实施的进一步程序；（3）若公司拒绝调整，对审计意见类型的影响。答案：（1）虚增资产6000万元，虚减财务费用，导致利润虚增；同时固定资产折旧未计提，资产结构失真。（2）获取工程竣工验收报告、监理日志、通车公告；重新计算利息资本化期间；函证贷款银行确认利息支付期间；检查董事会关于完工的决议。（3）若金额重大但不广泛，出具保留意见；若金额重大且广泛，出具否定意见。三、财政与金融基础11.（单选）下列关于政府性基金预算的表述，错误的是：A.政府性基金预算专款专用B.政府性基金预算可调入一般公共预算C.政府性基金预算赤字可发行一般政府债券弥补D.政府性基金预算按年度编制答案：C解析：政府性基金预算赤字应通过发行专项债券弥补，一般债券仅用于一般公共预算。12.（单选）2024年12月，中国人民银行开展2000亿元1年期MLF操作，中标利率2.5%，此举的主要目的是：A.提高长期利率B.收缩银行体系流动性C.降低银行负债成本并引导贷款利率下行D.直接为财政赤字货币化融资答案：C解析：MLF利率下调可降低银行负债端成本，通过LPR传导降低实体融资成本。13.（多选）下列属于一般公共预算收入科目的有：A.增值税B.政府性基金收入C.行政事业性收费D.国有资源有偿使用收入E.社会保险费收入答案：A、C、D解析：政府性基金收入、社会保险费收入分别属于政府性基金预算和社会保险基金预算。14.（判断）在分税制财政体制下，证券交易印花税全部归中央固定收入，地方不参与分成。答案：正确解析：证券交易印花税自2016年起全部调整为中央收入。15.（计算）某市2024年一般公共预算收入完成800亿元，其中税收收入640亿元；同年上级转移支付收入200亿元，调入资金50亿元；全年支出950亿元。要求：（1）计算该市财政自给率；（2）判断该市财政运行是否可持续，并说明理由。答案：（1）财政自给率=本级税收收入/一般公共预算支出=640/950=67.37%。（2）不可持续。理由：财政自给率低于70%，且支出规模超过自有收入与转移支付之和，需依赖政府债务或历年结余弥补缺口，长期将导致债务率攀升。四、会计与财务基础16.（单选）下列关于政府会计“双基础”的表述，正确的是：A.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制B.预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制C.预算会计与财务会计均采用权责发生制D.预算会计与财务会计均采用收付实现制答案：B解析：《政府会计制度》明确“双基础”原则。17.（单选）某事业单位2024年收到一笔指定用于科研项目的政府补助200万元，项目执行期为2024年7月至2025年6月。2024年发生支出80万元，年末应确认的“政府补助收入”金额为：A.200万元B.80万元C.0D.120万元答案：B解析：采用权责发生制，按实际发生支出确认收入。18.（多选）下列事项中，会导致企业“经营活动现金流量净额”减少的有：A.支付上期采购货款B.缴纳当期所得税C.购买固定资产支付现金D.支付管理人员奖金E.收到销售商品预收款答案：A、B、D解析：C属于投资活动；E增加经营现金流。19.（判断）在财政授权支付方式下，预算单位使用上年结转的零余额账户用款额度时，财务会计应借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”。答案：错误解析：应借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款结转——累计结转”。20.（综合题）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）5月购入环保设备，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》；（2）当年实现应纳税所得额1200万元，适用税率25%；（3）公司选择一次性计入成本费用并在税前全额扣除。要求：（1）计算甲公司2024年可抵免的企业所得税额；（2）做出购入设备的企业所得税优惠备案及会计分录；（3）若2025年该设备对外出售，说明税务处理。答案：（1）可抵免税额=500×10%=50万元；当年应纳税额=1200×25%=300万元，抵免后实际缴纳250万元。（2）备案：在汇算清缴时填报A107050《税额抵免优惠明细表》并留存设备发票、目录截图。会计分录：借：固定资产500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565借：所得税费用250应交税费—应交企业所得税50贷：银行存款300（3）若2025年出售，需按净值计算补缴已抵免税额：假设净值400万元，则补税=400×10%=40万元，并在出售当年汇算清缴时做纳税调增。五、审计技术与信息化21.（单选）下列SQL语句中，可用于检测“重复支付供应商货款”的是：A.SELECTsupplier_code,SUM(amount)FROMpay_tableGROUPBYsupplier_codeB.SELECTinvoice_no,COUNT()FROMpay_tableGROUPBYinvoice_noHAVINGCOUNT()>1C.SELECTFROMpay_tableWHEREamount>10000D.SELECTsupplier_code,MAX(pay_date)FROMpay_tableGROUPBYsupplier_code答案：B解析：按发票号分组可发现同一发票多次支付。22.（单选）审计组使用ACL软件对财务系统数据进行“断号测试”，主要目的是：A.发现虚假供应商B.发现遗漏或跳号的会计凭证C.发现重复录入的发票D.发现负数发票答案：B解析：断号测试用于检查凭证编号连续性。23.（多选）下列关于CAATs（计算机辅助审计技术）的表述，正确的有：A.可对全量数据而非样本进行测试B.可自动输出异常清单供审计人员追踪C.无需考虑数据接口兼容性D.需记录审计轨迹以保证可追溯E.可完全替代人工职业判断答案：A、B、D解析：C错，需考虑接口；E错，不能替代判断。24.（判断）在ERP审计中，若系统启用“单据变更日志”功能，审计人员可直接依赖该日志得出“所有修改均已记录”的结论，无需再执行其他测试。答案：错误解析：日志本身可能被篡改，需测试系统控制有效性并对日志进行完整性校验。25.（案例分析）审计组对B公司2024年销售业务进行IT审计，发现系统后台存在一条触发器脚本：当销售订单金额大于100万元且客户代码以“VIP”开头时，自动将单价下调5%，并生成一张负数“折扣单”冲减收入。该触发器由IT运维经理于2024年6月30日创建，未经过变更审批。