审计师及税务专员专业知识考试宝典

2026年审计师及税务专员专业知识考试宝典一、单选题（共10题，每题1分）1.审计师职业道德规范要求，以下哪项不属于审计师的回避情形？A.审计客户的高管是其近亲属B.审计师曾参与该客户的财务报表编制C.审计师的配偶在客户公司担任非审计相关职务D.审计师个人与客户存在重大经济利益关系2.某企业2025年资产负债表中，“应付账款”科目余额为500万元，审计时发现其中200万元属于供应商已提供的商品但未入账。若审计师采用细节测试，应选择哪种方法更有效？A.顺查法B.逆查法C.抽样审计法D.分析性复核法3.根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪种情况下企业应确认收入？A.客户已付款但商品尚未交付B.预收客户款项但尚未提供任何服务C.附有退货条件的商品销售（退货率无法合理估计）D.提供长期服务合同且款项分期收取4.某上市公司2025年财报审计中，审计师发现管理层未按会计准则计提坏账准备。若审计师评估该错报对财务报表的影响重大且普遍，应如何处理？A.仅出具保留意见审计报告B.直接出具否定意见审计报告C.与管理层沟通后要求重述财务报表D.出具无法表示意见审计报告5.税务专员在处理跨地区企业所得税汇算清缴时，发现某分公司在A省按低税率预缴税款，但总机构要求按统一税率补缴。此时应优先遵循以下哪项规定？A.分公司所在地的税收优惠政策B.总机构制定的内部税务政策C.国家统一的企业所得税税率规定D.分公司与总机构协商后的约定6.某企业2025年发生研发费用500万元，其中符合资本化条件的部分为200万元。若税务专员核查时发现其未按税法规定进行加计扣除，应如何计算补税？A.仅补缴研发费用对应的所得税B.补缴（500-200）×75%的所得税C.补缴（500-200）×50%的所得税D.不需补税，因会计处理与税务处理一致7.根据《税收征收管理法》，以下哪项行为属于税务代理人的禁止性规定？A.代为计算应纳税额B.代为提交纳税申报表C.代理税务行政复议D.帮助客户隐瞒收入以减少税负8.某企业2025年度汇算清缴时，发现前期已享受小微企业增值税减免政策，但实际销售额超出免税标准。税务专员应如何处理？A.全额补缴增值税及滞纳金B.仅补缴超出部分的增值税C.申请退还已减免的增值税D.无需处理，因政策已执行9.审计师在测试现金盘点时，发现库存现金较账面余额短缺5万元。若进一步调查发现该短缺系出纳员挪用所致，审计师应如何记录？A.记录为会计差错B.记录为舞弊迹象C.记录为内部控制缺陷D.忽略该事项，因金额较小10.税务专员辅导某个体工商户进行个人所得税汇算时，发现其将家庭开支计入经营成本。若该个体户属于查账征收，应如何纠正？A.允许该成本税前扣除B.要求其分摊家庭开支比例后扣除C.仅允许工资部分税前扣除D.免除该部分成本税前扣除二、多选题（共8题，每题2分）1.审计师在执行存货监盘程序时，以下哪些措施有助于降低抽样风险？A.采用分层抽样法B.增加样本量C.仅选择外观完好的存货D.使用统计抽样技术2.税务专员在审核企业出口退税时，应关注哪些关键凭证？A.出口报关单B.汇率中间价证明C.增值税专用发票D.采购合同复印件3.根据《审计法》，审计机关对财政收支进行审计监督时，有权采取哪些措施？A.查阅会计凭证B.调查相关人员的财产状况C.限制被审计单位转移资金D.要求被审计单位提供预算执行情况报告4.审计师发现某企业将关联方交易未在附注中充分披露。若该交易可能影响财务报表使用者决策，以下哪些措施是必要的？A.确认交易的商业合理性B.测试关联方交易的定价公允性C.提请管理层调整财务报表D.在审计报告附注中说明该事项5.税务专员在处理企业所得税弥补亏损时，应注意哪些限制条件？A.亏损弥补期限不得超过5年B.弥补金额不得超过企业当期应纳税所得额C.弥补后企业仍需按最低税率缴税D.弥补亏损不得改变企业的会计核算方法6.审计师在测试固定资产减值准备时，以下哪些程序有助于获取充分、适当的审计证据？A.检查减值测试的假设依据B.复核减值模型的参数选取C.测试固定资产的物理状况D.直接与管理层确认减值计提合理性7.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于劳务报酬所得？A.独立董事津贴B.专业技术人员讲课费C.企业员工的奖金D.稿费收入8.税务专员在辅导企业进行研发费用加计扣除申报时，应提醒其关注哪些事项？A.费用归集范围是否符合规定B.相关性、合理性证明材料C.加计扣除比例是否享受最新政策D.会计核算方法是否与税法一致三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师执行风险评估程序时，仅关注财务报表重大错报风险即可，无需考虑舞弊风险。2.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可按日加收滞纳金。3.审计师发现被审计单位未计提固定资产减值准备，若金额不重大，可直接出具无保留意见报告。4.个体工商户的经营者可同时享受专项附加扣除和经营所得税收优惠。5.税务代理人在代理税务行政复议时，可以代表委托人提出撤回申请。6.现金盘点时，出纳员必须全程回避，由审计师独立完成盘点程序。7.企业因会计政策变更导致前期损益调整的，税务处理也应同步调整。8.审计师在执行存货监盘时，若发现部分存货毁损，应立即要求被审计单位计提减值。9.关联方交易的定价若显失公允，税务专员应直接要求企业调整交易价格。10.企业发生的公益性捐赠支出，可在税前按一定比例扣除，但无需取得公益性捐赠税前扣除资格认定。四、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时应注意的关键控制点。2.税务专员在辅导企业进行增值税留抵退税申报时，应重点关注哪些政策依据？3.审计师发现被审计单位存在持续经营能力存在重大不确定性，应执行哪些审计程序？4.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程及其常见错误。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年财报审计中，审计师发现其长期股权投资采用成本法核算，但投资收益确认金额与公允价值变动差异较大。若审计师评估该错报对财务报表影响重大，请说明应执行的审计程序及报告类型。2.某制造业企业2025年度汇算清缴时，税务专员发现其将部分非广告性质的赞助支出计入管理费用。请分析该处理的会计与税务差异，并提出税务处理建议。答案与解析单选题1.D解析：审计师与客户存在重大经济利益关系属于直接利益冲突，应回避。其他选项均属于审计师应回避的情形。2.C解析：细节测试适用于特定科目的准确性，抽样审计法可通过样本检查具体交易的真实性。3.D解析：收入确认需同时满足控制权转移条件，分期收款合同需按履约进度确认收入。4.B解析：若错报重大且普遍，应出具否定意见报告；若影响非重大但广泛，可保留意见。5.C解析：企业所得税遵循全国统一税率，地方政策不得与国家规定冲突。6.B解析：税法规定研发费用加计扣除比例，企业未按比例扣除需补缴差额部分的75%（50%为会计政策差异）。7.D解析：帮助客户偷税漏税属于违法行为，其他选项均属税务代理正常业务。8.B解析：增值税减免政策不适用事后追溯，超出部分需补缴。9.B解析：出纳挪用现金属于舞弊，需记录并报告管理层。10.B解析：个体工商户成本需区分经营性质，家庭开支需合理分摊。多选题1.A、B、D解析：分层抽样、增加样本量、统计抽样技术均能降低抽样风险，外观筛选无法反映真实性。2.A、C解析：出口退税需凭报关单和增值税发票，汇率证明非必需。3.A、C、D解析：审计机关可查阅资料、限制资金转移、要求提供报告，调查财产属税务部门权限。4.A、B、D解析：需评估交易合理性、公允性，并在报告附注说明，调整报表需管理层配合。5.A、B解析：弥补期限5年、金额不超过当期所得为法定限制。6.A、B解析：减值测试的假设和参数合理性需重点复核，物理状况和主观确认非直接证据来源。7.B、D解析：讲课费、稿费属劳务报酬，独立董事津贴、奖金属工资薪金所得。8.A、B、C解析：费用归集、相关性证明、政策适用性是加计扣除的关键，会计核算一致性是基础。判断题1.×解析：审计需同时评估财务和舞弊风险，特别是管理层凌驾于控制之上的风险。2.√解析：税收征管法明确滞纳金按日加收规定。3.×解析：不重大但广泛错报仍需调整报告类型（如强调事项段）。4.√解析：专项附加扣除和经营所得优惠可叠加享受。5.√解析：代理人可代为撤回复议申请，需委托人授权。6.×解析：出纳需参与盘点，审计师需监督并记录过程。7.√解析：会计政策变更需同步调整税务处理，否则产生差异。8.×解析：需结合减值测试程序判断是否需计提减值，不能仅凭毁损立即要求。9.×解析：显失公允交易税务处理需按程序调整，不能直接强制。10.×解析：公益性捐赠需通过指定机构且取得资格认定方可扣除。简答题1.存货监盘关键控制点-盘点范围与账面核对-管理层参与程度-审计师独立监盘程序-存货状况检查-盘点结果记录完整性2.增值税留抵退税政策依据-企业财务报表及纳税申报表-专用发票认证记录-留抵税额计算逻辑-相关税收政策文件（如《增值税留抵退税管理办法》）3.持续经营能力审计程序-分析现金流量预测-评估重大负债和或有事项-获取管理层声明书-复核会计政策合理性4.专项附加扣除流程及错误-流程：申报填写→保存提交→年度汇算清算-常见错误：①申报信息不一致；②材料不完整；③未取得资格认定；④分摊