审计员职业技能考核要点解析

2026年审计员职业技能考核要点解析一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.在对某制造企业存货进行监盘时，审计员发现部分原材料账实不符。根据审计准则，审计员首先应当采取的措施是（）。A.立即要求企业盘点人员重新盘点B.检查存货出入库记录和验收单据C.调阅最近一个月的采购合同D.计算原材料周转率并分析异常变动2.某上市公司2025年度财务报告显示，应收账款周转率较上年大幅下降。审计员在执行进一步审计程序时，最应关注的是（）。A.期末应收账款账龄分析B.逾期应收账款的坏账准备计提C.销售合同条款的审慎性D.信用政策的变更情况3.在执行现金流量表审计时，审计员发现企业在编制现金流量表时，将一笔经营性活动产生的现金流入错误地归类为投资活动。该错误可能导致（）。A.经营活动现金流量净额虚增B.投资活动现金流量净额虚减C.现金流量表附注披露不充分D.现金流量表结构不合理4.审计员在对某商业银行的信贷业务进行审计时，发现一笔不良贷款被隐藏。该情况违反了我国《商业银行法》的（）规定。A.流动性风险管理要求B.资产质量分类标准C.资本充足率监管要求D.风险定价机制要求5.在执行对政府补助的审计时，审计员应重点关注的是（）。A.补助资金是否专款专用B.补助金额的计算准确性C.补助条件的履行情况D.补助政策的合规性6.某电商企业采用收入确认时点法确认收入。审计员发现企业在收到客户部分货款后立即确认全部收入。根据企业会计准则，该做法可能违反了（）原则。A.收入确认的实质重于形式原则B.收入确认的经济利益流入原则C.收入确认的谨慎性原则D.收入确认的配比原则7.在执行存货跌价准备审计时，审计员采用抽样方法测试了部分存货的可变现净值。如果抽样结果表明存货跌价准备计提不足，审计员应（）。A.增加样本量进行验证B.计提额外审计费用C.提请企业管理层调整存货跌价准备D.发表保留意见的审计报告8.审计员在对某房地产企业的开发成本进行审计时，发现企业在成本归集过程中存在混用不同项目的成本。该情况可能导致（）。A.开发成本虚高B.开发成本虚低C.收入确认提前D.期间费用错误9.在执行关联方交易审计时，审计员发现某企业通过虚构交易的方式隐瞒关联方关系。该情况违反了我国《企业会计准则》的（）规定。A.会计信息质量要求B.关联方披露要求C.资产负债表日定义D.收入确认时点10.某企业采用完工百分比法确认建造合同收入。审计员发现企业在工程进度确认方面存在重大错报风险。审计员应（）。A.提请企业调整完工进度计算方法B.采用专家工作协助评估完工进度C.增加对完工百分比法应用的审计程序D.发表保留意见的审计报告二、多选题（共8题，每题3分，计24分）1.在执行固定资产审计时，审计员应当关注的主要风险包括（）。A.固定资产是否存在未入账的融资租赁资产B.固定资产减值准备计提充分性C.固定资产折旧政策的一致性D.固定资产采购交易的审批程序E.固定资产保险覆盖范围2.审计员在对某企业的投资性房地产进行审计时，应当关注的主要问题包括（）。A.投资性房地产的公允价值计量准确性B.投资性房地产与自用房地产的区分C.投资性房地产的减值测试D.投资性房地产的租赁收入确认E.投资性房地产的抵押情况3.在执行收入审计时，审计员应当获取的主要审计证据包括（）。A.销售合同和发货单据B.顾客订单和信用审批记录C.退货政策和退货处理记录D.收款确认和收入确认时点E.收入确认的政策和程序4.审计员在对某企业的货币资金进行审计时，应当执行的主要审计程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表B.核对银行对账单C.抽查大额资金往来D.检查资金安全措施E.验证资金授权批准程序5.在执行存货审计时，审计员应当关注的主要问题包括（）。A.存货的计价方法B.存货的跌价准备计提C.存货的物理存在D.存货的领用和报废E.存货的保险覆盖6.审计员在对某企业的或有事项进行审计时，应当关注的主要问题包括（）。A.未决诉讼和仲裁B.产品质量担保C.预计负债的计量D.或有事项的确认政策E.或有事项的披露充分性7.在执行内部控制审计时，审计员应当关注的主要问题包括（）。A.授权批准程序的有效性B.资产保护措施C.财务报告流程D.违规行为举报机制E.内部审计职能8.审计员在对某企业的持续经营能力进行审计时，应当关注的主要问题包括（）。A.企业的盈利能力B.企业的偿债能力C.企业的运营效率D.企业的资本结构E.企业的行业前景三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.审计员在对某企业的财务报表进行审计时，如果发现重大错报，应当发表无法表示意见的审计报告。（）2.企业会计准则要求企业采用相同的会计政策，不得随意变更。（）3.在执行固定资产审计时，审计员应当关注固定资产的抵押和担保情况。（）4.关联方交易应当充分披露，但不需要评估其商业合理性。（）5.企业采用公允价值计量投资性房地产时，应当每个资产负债表日评估其公允价值变动。（）6.在执行收入审计时，审计员应当关注企业的收入确认政策是否符合企业会计准则。（）7.审计员在对某企业的货币资金进行审计时，应当检查所有银行账户。（）8.企业采用完工百分比法确认建造合同收入时，应当能够可靠地计量完工进度。（）9.在执行内部控制审计时，审计员应当测试所有内部控制活动。（）10.企业采用现金流量表审计时，应当关注经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类。（）四、简答题（共5题，每题6分，计30分）1.简述审计员在执行存货监盘程序时应关注的主要问题。2.简述审计员在执行固定资产审计时应关注的主要风险。3.简述审计员在执行收入审计时应关注的主要问题。4.简述审计员在执行现金流量表审计时应关注的主要问题。5.简述审计员在执行关联方交易审计时应关注的主要问题。五、综合题（共2题，每题20分，计40分）1.某制造企业2025年度财务报告显示，存货周转率较上年大幅下降。审计员在执行进一步审计程序时发现以下情况：-期末存货账实存在差异-部分存货已过保质期但仍在销售-企业采用后进先出法计提存货跌价准备-企业采用实际成本法核算存货成本请简述审计员应当执行的进一步审计程序，并说明如何评估存货跌价准备的充分性。2.某商业银行2025年度财务报告显示，不良贷款率较上年上升。审计员在执行进一步审计程序时发现以下情况：-部分不良贷款被重新分类为正常贷款-企业采用内部评级法计提贷款损失准备-企业采用五级分类法对贷款进行分类-企业未披露部分重大关联方贷款请简述审计员应当执行的进一步审计程序，并说明如何评估贷款损失准备的充分性。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据审计准则，发现存货账实不符时，审计员首先应当检查相关单据和记录，以确定差异原因。立即要求重新盘点可能破坏原有证据，调阅采购合同和计算周转率属于后续分析程序。2.A解析：应收账款周转率下降通常与账龄延长有关。审计员应重点关注期末应收账款账龄分析，以评估坏账风险。其他选项虽然相关，但不如账龄分析直接反映问题。3.A解析：将经营性现金流入错误归类为投资活动会导致经营活动现金流量净额虚减，但题目问的是可能导致的后果，正确选项是经营活动的现金流量净额虚增。4.B解析：根据《商业银行法》，商业银行必须如实分类贷款。隐藏不良贷款违反了资产质量分类标准，可能导致监管处罚和财务信息失真。5.C解析：政府补助审计的核心是验证补助条件是否履行。其他选项虽然重要，但不是最核心的关注点。6.A解析：收入确认时点法要求在客户取得控制权时确认收入。企业收到部分货款即确认全部收入违反了实质重于形式原则。7.A解析：如果抽样结果表明存货跌价准备计提不足，审计员应当增加样本量进行验证，以确定是否存在系统性问题。8.A解析：成本混用可能导致成本虚高，从而影响当期利润。其他选项虽然可能存在，但不是主要后果。9.B解析：隐瞒关联方关系违反了《企业会计准则》的关联方披露要求。其他选项虽然相关，但不是直接违反的规定。10.C解析：如果完工百分比法应用存在重大错报风险，审计员应当增加审计程序，以获取充分、适当的审计证据。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：固定资产审计的主要风险包括未入账资产、减值准备计提、折旧政策变更和采购审批程序缺陷。保险覆盖属于次要关注点。2.A、B、C、D解析：投资性房地产审计的主要关注点包括公允价值计量、分类、减值测试和租赁收入确认。抵押情况属于次要关注点。3.A、B、C、D、E解析：收入审计应获取所有相关审计证据，包括合同、订单、退货记录、收款确认和政策程序。4.A、B、C、D、E解析：货币资金审计应执行所有这些程序，以获取充分、适当的审计证据。5.A、B、C、D、E解析：存货审计应关注所有这些问题，以确保财务报表的准确性。6.A、B、C、D、E解析：或有事项审计应关注所有这些问题，以评估潜在财务影响。7.A、B、C、D、E解析：内部控制审计应关注所有这些问题，以评估控制的有效性。8.A、B、C、D、E解析：持续经营能力审计应关注所有这些问题，以评估企业的未来前景。三、判断题答案与解析1.×解析：重大错报应发表保留意见或否定意见，无法表示意见适用于无法获取充分、适当的审计证据的情况。2.×解析：企业会计准则允许在满足特定条件时变更会计政策，但必须进行充分披露。3.√解析：固定资产抵押和担保会影响其价值，审计员应当关注。4.×解析：关联方交易必须评估其商业合理性，并充分披露。5.√解析：公允价值计量要求每个资产负债表日评估变动。6.√解析：收入确认政策必须符合企业会计准则。7.×解析：审计员应关注重大银行账户，而非所有账户。8.√解析：完工百分比法要求可靠计量完工进度。9.×解析：内部控制审计应选取关键控制进行测试。10.√解析：现金流量表审计应关注三大活动分类。四、简答题答案与解析1.存货监盘程序关注要点审计员在执行存货监盘程序时应关注：（1）存货的物理存在，通过抽盘验证账实是否相符；（2）存货的计价方法，检查是否一贯适用；（3）存货的跌价准备计提，评估可变现净值；（4）存货的存储和保管条件，检查是否存在毁损、变质；（5）存货的抵押和担保情况，评估是否存在减值风险；（6）存货的领用和报废程序，确保成本核算准确。2.固定资产审计关注风险固定资产审计的主要风险包括：（1）未入账的固定资产，特别是融资租赁资产；（2）固定资产减值准备计提不足；（3）固定资产折旧政策变更或计算错误；（4）固定资产的抵押和担保未充分披露；（5）固定资产的毁损或闲置未计提减值。3.收入审计关注要点审计员在执行收入审计时应关注：（1）收入确认时点是否符合企业会计准则；（2）收入确认政策是否一贯适用；（3）销售合同条款和履行情况；（4）退货政策和退货处理程序；（5）关联方交易的商业合理性；（6）收款确认和收入确认的匹配性。4.现金流量表审计关注要点审计员在执行现金流量表审计时应关注：（1）经营活动现金流量的分类准确性；（2）投资活动现金流量的披露充分性；（3）筹资活动现金流量的完整性；（4）现金流量表与利润表和资产负债表的一致性；（5）自由现金流量的计算合理性；（6）重大现金流量的交易背景。5.关联方交易审计关注要点审计员在执行关联方交易审计时应关注：（1）关联方关系的识别和披露完整性；（2）关联方交易的商业合理性；（3）关联方交易的定价政策；（4）关联方交易的审批程序；（5）关联方交易的披露充分性；（6）关联方交易对财务报表的影响。五、综合题答案与解析1.存货审计进一步程序及跌价准备评估审计员应当执行的进一步审计程序包括：（1）增加存货监盘样本量，特别是差异较大的存货；（2）检查存货的采购和销售记录，验证账实差异原因；（3）评估过保质期存货的销售政策和风险；（4）测试存货跌价准备计提政策的一致性；（5）采用市场价法评估部分存货的可变现净值。跌价准备评估方法：（1）比较存货成本与可变现净值，确定应计提的跌价准备；（2）检查企业已计提的跌价准备，计算差额；（3）评估企业计提不足的原因和影响；（4）根据评估结果确定是否需要调