2025年税务专业测试题及答案

2025年税务专业测试题及答案单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A.征税人B.课税对象C.纳税人D.纳税义务答案：B分析：税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即课税对象。征税人和纳税人是税收法律关系的主体，纳税义务是纳税人的责任，并非客体。2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税答案：C分析：关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税是中央政府与地方政府共享收入。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.图书B.食用植物油C.电子计算机D.自来水答案：C分析：图书、食用植物油、自来水适用9%的税率，电子计算机适用13%税率。4.某商场为增值税一般纳税人，2025年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价200元。该商场当月此业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.40300C.45000D.51000答案：A分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000（元），销项税额=300000×13%=39000（元）。5.下列行为中，应缴纳消费税的是（）。A.零售卷烟B.零售白酒C.进口金银首饰D.进口高档化妆品答案：D分析：卷烟在批发环节加征消费税，零售环节不征；白酒在生产、委托加工和进口环节征消费税，零售环节不征；金银首饰在零售环节征消费税，进口环节不征；高档化妆品在进口环节征消费税。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C分析：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除；按规定缴纳的财产保险费准予扣除。7.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A分析：应纳税所得额=20020+10=190（万元），应缴纳企业所得税=190×25%=47.5（万元）。国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不得税前扣除。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月1000元答案：A分析：大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。9.下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.公园自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办公用的房产答案：D分析：国家机关自用的房产、公园自用的房产、个人所有非营业用的房产免征房产税；企业办公用的房产应缴纳房产税。10.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人实际拥有的土地面积D.税务机关认定的土地面积答案：A分析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。11.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，货车车船税年税额为80元/吨。该公司2025年应缴纳的车船税为（）元。A.4000B.3200C.2400D.1600答案：A分析：应缴纳车船税=5×10×80=4000（元）。12.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.无息、贴息贷款合同B.农业产品收购合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.建筑安装工程承包合同答案：D分析：无息、贴息贷款合同、农业产品收购合同、电网与用户之间签订的供用电合同免征印花税；建筑安装工程承包合同应缴纳印花税。13.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.依照有关规定代收的价外费用答案：D分析：纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入，但不包括依照有关规定代收的价外费用。14.契税的纳税义务发生时间是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的7日内C.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的10日内D.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的30日内答案：A分析：契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。15.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定答案：B分析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。16.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B.城市维护建设税的税率统一为7%C.进口货物不缴纳城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：C分析：自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，“营业税”已退出历史舞台，城市维护建设税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；城市维护建设税按纳税人所在地不同设置了三档地区差别比例税率；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；进口货物不缴纳城市维护建设税。17.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：C分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。18.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.税收保全措施C.发票管理行为D.行政处罚行为答案：A分析：对税务机关作出的征税行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。加收滞纳金属于征税行为；税收保全措施、发票管理行为、行政处罚行为不属于征税行为，可直接申请行政复议或提起行政诉讼。19.下列关于纳税申报的说法，错误的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报D.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款答案：B分析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。20.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理机构是税务机关的附属机构B.税务代理具有强制性C.税务代理人可以代理税务行政复议D.税务代理的范围不包括办理纳税申报答案：C分析：税务代理机构是独立的社会中介机构，不是税务机关的附属机构；税务代理具有自愿性；税务代理的范围包括办理纳税申报等，税务代理人可以代理税务行政复议。多项选择题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于流转税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.关税答案：ABD分析：流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收，包括增值税、消费税、关税等；企业所得税属于所得税类。2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD分析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售；将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、作为投资提供给其他单位视同销售。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCD分析：消费税纳税义务发生时间根据不同的销售结算方式有不同规定，以上选项均符合规定。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD分析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业之间支付的管理费、税收滞纳金、未经核定的准备金支出在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD分析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。6.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关出租的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有营业用的房产D.老年服务机构自用的房产答案：BD分析：国家机关自用的房产免征房产税，出租的房产应缴纳房产税；宗教寺庙自用的房产、老年服务机构自用的房产免征房产税；个人所有营业用的房产应缴纳房产税。7.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶答案：ABCD分析：捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶均免征车船税。8.下列合同中，按照“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.专利申请权转让合同答案：ABC分析：专利申请权转让合同按照“技术合同”税目征收印花税；土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”税目征收印花税。9.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产开发企业转让新建房可以扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等C.对个人转让住房暂免征收土地增值税D.土地增值税的纳税地点是房地产所在地答案：ABCD分析：以上关于土地增值税的说法均正确。10.下列关于纳税担保的说法，正确的有（）。A.纳税担保的方式包括保证、抵押、质押B.纳税保证人必须是在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织C.纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴D.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用答案：ABCD分析：纳税担保方式有保证、抵押、质押；纳税保证人需有纳税担保能力；财产价值不足抵缴时要继续追缴；担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。判断题（每题1分，共10分）1.税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。（）答案：正确分析：税收强制性是国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确分析：小规模纳税人采用简易计税方法，按征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）答案：正确分析：不同应税消费品在不同环节征收消费税，存在上述多个纳税环节。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误分析：利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。6.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：正确分析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。7.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）答案：正确分析：城镇土地使用税的纳税期限由省级政府确定，按年计算、分期缴纳。8.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。（）答案：正确分析：印花税根据不同税目，分别采用比例税率和定额税率。9.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）答案：正确分析：土地增值税纳税人需在转让合同签订后7日内，到房地产所在地税务机关申报纳税。10.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。（）答案：正确分析：税务行政处罚有罚款、没收违法所得、停止出口退税权等种类。简答题（每题5分，共15分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答案：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准如下：年应税销售额标准：年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人；年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。会计核算健全标准：年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。2.简述企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。答案：企业所得税税前扣除项目应遵循以下原则：权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。确定性原则：可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。合理性原则：企业扣除的费用应符合生产经营活动常规，是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。3.简述税收征管的主要环节。答案：税收征管主要环节包括：税务登记：是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。账簿、凭证管理：纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。纳税申报：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。税款征收：税务机关依照法律、行政法规的规定，将纳税人依法应缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。税务检查：税务机关依据国家税收法律、法规和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务情况进行的审查监督活动。计算题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下业务：销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费1.13万元。从某工业企业购进香水精，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。当月领用其中的70%用于生产化妆品。因管理不善丢失一批上月购进的原材料，账面成本为3万元，该批原材料的进项税额已在上月抵扣。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。计算该企业3月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销售化妆品的销项税额=50×13%+1.13÷(1+13%)×13%=6.5+0.13=6.63（万元）购进香水精的进项税额=2.6万元丢失原材料应转出的进项税额=3×13%=0.39（万元）应缴纳的增值税=6.63(2.60.39)=4.42（万元）（2）计算消费税：销售化妆品的销售额=50+1.13÷(1+13%)=51（万元）可扣除的外购香水精已纳消费税=20×15%×70%=2.1（万元）应缴纳的消费税=51×15%2.1=7.652.1=5.55（万元）2.某企业2025年度实现会计利润总额300万元，经税务机关审核，发现以下事项：全年实际发放合理的工资薪金总额为100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费3万元，工会经费2万元。企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。企业全年发生业务招待费5万元，当年实现销售收入500万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）各项费用调整：职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，应调增应纳税所得额=1814=4（万元）职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生3万元，无需调整。工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生2万元，无需调整。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）业务招待费扣除限额1=5×60%=3（万元），扣除限额2=500×5‰=2.5（万元），取两者较小值2.5万元，应调增应纳税所得额=52.5=2.5（万元）（2）应纳税所得额=300+4+4+2.5=310.5（万元）（3）应缴纳企业所得税=310.5×25%=77.625（万元）综合分析题（15分）某公司是一家从事电子产品生产和销售的企业，为增值税一般纳税人。2025年发生以下业务：1.1月，从国外进口一批原材料，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。2.2