A企业货币资金管理与内部控制制度研究

A企业货币资金管理与内部控制制度研究摘要货币资金是企业流动性最强的资产，是企业日常经营结算的媒介，如果没有一个好的管理方法和内部控制制度，很容易成为贪污挪用的对象。因此，加强货币资金的管理，建立健全完善的内部控制制度能够保证企业货币资产的安全完整，收支的合理合法，从而获得最大的收益。本文在内部控制理论上，通过对A企业货币资金内部控制现状介绍及存在的问题分析，提出完善企业货币资金内部控制的方法。本文通过运用笔者所学习的理论知识，将理论与实际相结合，采用案例分析的方法，从银行存款、银行承兑汇票、外汇、库存现金、授权审批、印章票据管理、预算管理七个方面深入研究。找出其在内部控制制度上的不足并进行原因分析，针对其问题提出完善企业货币资金内部控制的建议。本文第一章主要对A企业的基本情况，组织结构以及内部控制现状进行了简单阐述。第二章是通过学习的理论知识，提出了A企业货币资金内部控制存在的主要问题以及可能存在的风险。第三章则是从控制环境、运行管理失效两方面分析其问题产生的原因。第四章是针对其存在的上述问题和风险提出行之有效的完善措施。关键词：A企业；货币资金；内部控制

ABSTRACTMonetaryFundistheenterprisethemostliquidassets,isthemediumofeverydaybusinesssettlement,ifnotagoodmanagementmethodandinternalcontrolsystem,itiseasytobecomeembezzledobject.Therefore,tostrengthenthemanagementofmonetaryfunds,establishasoundandperfectinternalcontrolsystemcanguaranteethesafetyandintegrityoftheenterprisemonetaryassets,thereasonableandlawful,soastoobtainthemaximumbenefits..Inthispaper,theinternalcontroltheory,throughtheinternalcontrolofAenterprisemonetaryfundinternalcontrolstatusandtheexistingproblems,weproposetoimprovetheinternalcontrolofmonetaryfundsoftheenterprise.Inthispaper,throughtheuseofthelearningoftheoryknowledge,thecombinationoftheoryandpractice,usingthemethodofcaseanalysis,frombankdeposits,bankacceptancebillsofexchange,foreignexchange,cash,authorizationofin-depthstudyofthesevenaspectsoftheexaminationandapproval,sealbillmanagement,budgetmanagement.Findouttheshortcomingsoftheinternalcontrolsystemandanalyzethereasons,andputforwardsuggestionsforimprovingtheinternalcontrolofmonetaryfundsfortheenterprise.ThefirstchapterofthispapermainlydiscussesthebasicsituationofAenterprise,theorganizationstructureandinternalcontrolstatusquoofthesimpleelaboration.Inthesecondchapter,throughthetheoreticalknowledgeofthestudy,thischapterputsforwardthemainproblemsoftheinternalcontrolofmonetaryfundsinAenterpriseandtheriskthatmayexist.Thethirdchapteristheanalysisofthefailurecausesoftwoaspectsofproblemsarisingfromthecontrolenvironment,operationmanagement.Inthefourthchapter,theaboveproblemsandrisksareputforwardtoimprovetheeffectivemeasures.KEYWORDS：Aenterprise；Theinternalcontrol；MonetaryFunds

目录17156摘要 14254引言 324090一A企业货币资金管理与内部控制现状 41337（一）A企业内部现状 425181.A企业基本情况介绍 4215072.A企业组织结构 523452（二）A企业内部控制现状 62020二A企业货币资金内部控制存在的问题及风险 76528（一）A企业货币资金“控制”存在的问题 7169611.部门存在“小金库”现象 731832.人员配备与分工不合理 723093.授权审批流于形式 9185744.资金预算管理尚不成熟 922022（二）A企业货币资金“管理”存在的问题 10178171.资金分散，使用效率低下 10313232.外汇敞口风险较大 1112116三.A企业货币资金内部控制问题产生原因 1115778（一）缺乏内部控制环境 11220761.内部控制意识薄弱 1282692.组织结构设置不合理 1211046（二）内部控制制度执行不力 1285531.企业内部缺乏有效的信息沟通 12175152.内部监督乏力 1211126四.A企业货币资金内部控制的完善 138652（一）改善内部控制环境 13105841.提高员工综合素质，加强员工内部控制意识 13195162.完善企业组织结构 1429133.合理配备人员 146448（二）针对不同问题和风险的具体措施 1415321.加强部门“小金”惩治与监管 14217912.细化审批额度，分散审批权限 15242093.投资理财，充分利用资金时间价值 16305544.完善预算管理 171445.进行外汇套期保值减小风险敞口 1820846结论 199157参考文献 20引言近年来，随着中国市场经济的发展，投资回报率的质量已得到充分体现和体现，其中包括主要涉及商业货币市场基金的中国企业的财务欺诈案件。较早前揭幕一家超市90年后出纳杜某为一名小情人，这起事件令世界震惊，杜某侵吞了240万美元的公共财产，一个小小的出纳侵吞240万元并扰乱了企业，尤其是因为该企业没有针对货币市场基金进行完善的货币资金内部控制制度。货币市场基金是企业最活跃的基金：如果管理不善或无意控制，它们很容易被管理人员滥用。管理货币市场和内部控制系统的科学方法不仅仅是确保合理使用企业资金，减少不必要的成本并防止损失。同时，基本上可以消除财务欺诈案件，可以减少财务风险，可以减少资本外流，并且企业可以正常有效地工作。在中国，内部控制的概念于1986年首次提出，并于2001年起草了正式的监管文件。结果，中国在内部控制研究方面比其他西方国家晚了。结果许多企业，包括许多大型国有企业，都面临着货币市场基金管理的不匹配，内部控制系统缺陷以及一系列基金管理问题。货币为货币市场基金开发内部控制和监控系统是企业的一项艰巨任务。在本文中，A企业被视为研究主题，对于A企业而言，包括与其他企业（尤其是其他制造企业）的特定链接。一A企业货币资金管理与内部控制现状内部控制是企业的政策和程序，可确保业务运作正常运行，确保资产的安全性和完整性，错误和欺诈的检测和纠正以及会计记录的真实性，合法性和完整性。工作质量可以通过各种方式直接影响企业的生存和发展。内部控制的重要性可以理解为：首先，内部控制有一个目标，可以实现某些目标。其次，内部控制是为实现特定目标而实施的过程。第三，内部控制不是特定的事件或情况，而是企业内旨在与业务流程良好配合并监视流程进度的一系列步骤。A企业企业货币资金内部控制实质上是对组织结构的控制，对许可和批准的控制，预算管理，银行存款管理，流动性控制，零钱和邮票管理。作者将描述与这些方面相关的企业内部控制的现状。（一）A企业内部现状1.A企业基本情况介绍该企业由中国和日本于1993年共同投资，创建了一家完整的汽车和汽车零部件生产企业。2004年，B企业集团收购了A的51％的股份，并成为A-企业的第一大股东。企业A目前拥有5,000多名员工，总部位于河南郑州，并在郑州郑里县设有制造工厂和汽车销售企业。中立工厂占地面积81万平方米，建筑面积28万平方米，共有52条生产线，年生产能力为10万辆汽车。该企业分别于1999年和2002年获得IS09001和IS09001-2000认证，并于2003年成为第一家获得CCC国家认证的企业。该企业主要生产中高档皮卡，SUV和MPV，以及汽车配件，如汽车钥匙和后视镜。目前，该企业拥有260多个一流零售商，大约700个二线零售商和500多个专业服务站，这些服务站形成了结合了售前，咨询和售后服务的服务网络。在海外，它已经形成了三个战略市场：非洲，中南美洲和东南亚，以及许多机会市场，例如东欧和大洋洲。，并且在海外拥有35个网络。多年来，企业一直秉承信念，社会和生产力的理念，反映了产品的可靠性和客户的信心，在市场上享有良好的声誉，并具有良好的发展前景。2.A企业组织结构图1为A企业组织结构图（由于企业部门众多，在这里只列举企业主要部门和涉及货币资金管理的先关部门）。图1A企业组织结构图资料来源：企业内部资料（二）A企业内部控制现状A企业对货币资金业务实施了一系列内部控制措施，包括：银行存款管理，银行会计，外汇，文件管理，邮票管理，存款担保，预算控制等系列管理控制。银行存款的业务管理功能存款管理服务，负责验证跟进该业务的应收账款，要求每个银行帐户的存款余额，每日银行余额报告，银行存款准备以及银行帐户。每个月初进行银行对帐，以确保预留的余额准确无误。能够。有许多银行承兑汇票。因此，有一个永久性的注册服务商和一个受训人员负责发票管理，日常收款，信息确认，折扣等。对于由货币专员执行的货币管理，主要职责是交易所的日常工作。营业额，支票和法律章节从负责收款的收银机中撤出，从负责存入和支出的人工核算的会计中取款，会计，流动存货的存量，创建表，授权书，以实现有效使用资本并实施有效的“手动”批准系统，即：大多数批准权掌握在财务副总干事手中，日常报销稍大金额只有副总签字才能报销，表1为A企业日常支出报销审批额度表。表1日常支出报销额度审批表支支出业务审批流程个人报销部门支出企业支出市内交通费差旅个人业务费交通费、差旅费、电话费、劳保用品费、业务招待费工资奖金、社会保险、税金额度1千元及以下1千元及以上1万元及以上1万元及以上50万及以下50万及以上经办人员报销申请√√√√√√业务部部长√√财务部部长分管财务副经理√√√√资料来源：企业内部资料在预算管理方面，企业会在每年年底临时任命企业财务部门的预算管理机构，提出明年的业务目标（收入，利润，成本等），并与将根据这些目标起草预算工作。预算组提交预算组进行审核，然后提交带意见的更正草案，行政服务部门对这些更正进行审核，并提交预算组的修订最终草案以供审核。预算组创建预算报告。预算按照每个服务的预算草案并将其提交给项目。经董事会批准后，预算组将在批准后向各部门报告各项经济指标。二A企业货币资金内部控制存在的问题及风险该文将货币资金的内部控制分为两个方向：“控制”和“管理”。其中“控制”主要保证资金合法性（资金的取得符合国家的法律法规）、安全性（防被盗、诈骗和挪用）、完整性（预防“小金库”等侵占企业资产现象）三个目标的实现。“管理”主要实现资金的有效性（通过在资金的时间价值完全用尽的情况下提供资金以提供运营收益）。本文重点介绍了这两方面下企业在货币资金管理方面的弱点。（一）A企业货币资金“控制”存在的问题1.部门存在“小金库”现象尽管A企业对银行存款有严格的内部控制，但很显然，在A企业不同职能部门进行各种接触之后，总会有私人“小金库”。为了满足自己的需求，他们在大街上吃喝玩乐，照顾上司，并为自己的奢侈生活付出“小金库”。他们高估了加班费，夜班以及与在部门票房获得企业资金相关的其他费用。一些部门还设立了具有宏伟计划和伪造预算的企业资金。还有一些部门，例如本地销售部门，该部门在中设有销售部门，专门从事批发或零售汽车配件。该企业指出，该车的价格为特定钥匙120元，零售价180元。销售部门减少了零售额，大多数企业选择批发价。简而言之，这种带有私人“小金库”的情况在企业的所有部门中仍然相对普遍。2.人员配备与分工不合理（1）不相容职务配备不合理首先，资金核算不切实际。A企业已经创建了库存管理系统，以防止存储滥用。A企业表面上要执行不兼容任务的分离，刘和章两人是理财人员，一个人负责会计，另外还有保管现金，钞票和邮票等的组织责任。因此，为了进行相互核对和交叉核对，并组织起来以定期对员工资金进行盘点，我发现刘和张在亲戚和私人关系方面的实习非常好，因此企业在分离阶段不严格。其次，审计和财务资源不合适。在A企业组织结构中，审计服务A企业和财务服务由A企业的总会计师管理，这显然违反了审计与财务分开的原则。结果，专业技术部门从客观和公正的角度进行了独立的经济监督。同时，审计团队很难控制高级会计师（例如总会计师）的欺诈行为。尽管总会计师和其他高级官员容易舞弊，但是审计团队很难根据利率比率披露舞弊，考试服务效率低下。（2）人员安排不合理银行承兑汇票是计算企业收入的主要方法，通过汇票将其设置为60％，因此这对于管理承兑银行帐户特别重要。该行业中有许多企业，提供折扣和收据的银行票据，以及每天接受的大量帐户。表2显示了最近两年的简短银行帐户。下表2为企业近两年的各月份银行承兑汇票的贴现情况，，表3应收票据岗位任职情况安排。表2A企业2015和2016年承兑汇票贴现情况表2015年贴现金额（百万）2016年贴现金额（百万）15502433115425158862265165018261493268919962898169532361578236316832673183222431615256521002884资料来源：企业内部资料表32015年和2016年A企业应收票据岗位任职情况安排月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2015年李某（4月30日离职）朱某（11月后离职）+一名实习生A（5月，6月）B（7、8、9月），C（10月、11月）罗某2016年罗某（5月后休病假）白某（9月后转岗）+一名实习生D（6、7月），E（8,9月）高某+一名实习生F(11、12月)资料来源：企业内部资料上表显示，过去两年来银行购买优惠券的活动迅速增长，但A企业仅创建了一名管理银行优惠券的专家。经过四个月的工作，便离开了企业。有时，企业会在实习的帮助下聘请变更管理专家，但受训人员的流动性更高。由于新员工在担任这一职位时必须熟悉该工作，因此在此期间会出现一些错误，接受该工作的银行风险很高，这方面需要改进以降低风险。3.授权审批流于形式A企业拥有适当的授权和批准系统，并通过网络质量保证系统管理授权和批准。更为严重的是企业“一支笔”批准企业副总干事的现象。这里的“一支笔”是指有权接纳企业的副财务总监。在上表中，我们看到副总干事还必须亲自签署并批准一些相对适度的费用，因此“一支笔”也明显增加了副总干事的工作量。负责多个部门的日常事务繁忙，很多事情都不能仔细考虑以签署批准书中的确认书。另一方面，由于副总干事有权授权“一支笔”，因此，如果他的意志薄弱或心智不正确，他将行使经济补偿权，以代表他甚至是他的表演权。间接费用。干扰企业正常运作的企业首席执行官。近年来，在许多经调查和处理的腐败案件中引入了单手审批系统，而审批机构是错误的，因为它利用其权利来培训具有恶意动机的高管。我有利可图4.资金预算管理尚不成熟（1）未成立专门的资金预算机构目前，预算小组A企业由财务专家组成。没有专职预算代理，初始预算是一项艰巨的任务。显然，管理企业所有部门的预算是不合理和不充分的，缺少某些技能，信息不完整。（2）重编制，轻执行每年A企业花费大量时间来管理预算，会计人员负责预算，预算编制也很严格。但是，实施过程没有得到足够的重视，也没有控制或评论预算执行过程。执行部门不能充分做到这一点，不符合预算标准，不控制流程，有时不削减成本以避免部门成本，但希望预算会得到调整。（3）资金预算缺乏科学合理性由于对投资预算的误解，企业的预算本质上是年度预算，这意味着在每年年底，企业仅计划预算，允许计划使用下一年的销售计划。情况是一个问题，整个年度预算不能得到很好的控制，因此预算编制相对盲目，缺乏合理性。（二）A企业货币资金“管理”存在的问题货币市场基金的管理主要是由于自然风险的减少以及收益的最大可能增加。也就是说，在商业交易中，使用投资和财务管理意味着使用未使用的现金进行投资以获得某些利益，同时确保投资安全。A企业在货币市场基金的“管理”方面存在以下缺陷。1.资金分散，使用效率低下A企业共有12个银行帐户，不仅难以管理，而且会产生不必要的费用。更重要的是，社会的资源是分散的，其有效性不能轻易产生巨大的利益。作者于2014年从企业的每个银行帐户中获得10天余额。基于银行和帐户，每个帐户的帐户余额以十分钟记录（定期存款分开记录），并且每月和每季度平均平均值资金计算，数量和年平均价值是根据总利息和资金总额计算得出的。表42015年和企业2016年存款综合收益率项目2015年（元）2016年（元）平均活期资金64932479.6784672489.58活期利息246743.423048209.625活期收益率(%)0.380.36平均定期资金47834987.8967634977.89定期利息1243709.681481206.1定期收益率(%)2.262.19综合收益率(%)1.581.49资料来源：企业内部资料上表显示，A企业的存款总回报率相对较低，仅为1.5％。说明企业使用货币市场基金的效率很低，并且其捐款没有完全用于投资高收益项目。2.外汇敞口风险较大所谓外汇敞口是指外汇汇率变动导致外币企业资产增加或减少。这种估值和折旧可以通过某些措施自然地人为抵消。当然，未补偿部分是汇率风险敞口。下表5为A企业近两年外汇敞口的具体情况。该表显示，A企业外汇业务具有很高的风险，并且逐年增加，但是A企业缺乏货币管理：只有两名员工执行影响企业的简单收款和付款操作，影响企业的外汇保值。表5为A企业近两年外汇敞口的具体情况项目（百万欧元）2015年2016年1、付汇20322266散件14671652特许权109116偿还外币贷款367389外籍人员工资5365其他36442、收汇14071539销售收入463574投资收入870897其他7468风险敞口625727资料来源：企业内部资料三.A企业货币资金内部控制问题产生原因主要从两个角度分析A企业货币资金内部控制的原因：企业的内部控制环境和企业的内部控制。初步审查通常考虑缺乏内部控制环境。内部控制操作的管理着重于对实施的监视以及事件发生后的反馈以下是A企业内部控制问题的具体原因。（一）缺乏内部控制环境1.内部控制意识薄弱在中国，企业内部控制的概念仅在1986年才引入，而官方监管文件则在2001年发布。因此，与其他西方国家相比，中国的内部控制研究起步较晚，而内部控制的概念并未出现。长久。因此，许多企业员工甚至经理对内部控制意识不足，这对中国许多企业来说都是一个问题。当然，A企业也不例外。首先，一些企业高管素质不高，对企业不忠诚，观点短视，只关注眼前利益，不重视内部控制，只从事内部控制。一项任务，甚至一些经理在违反内部控制系统方面也起着主导作用。企业管理层对内部控制意识薄弱，无法将内部控制思想传达给基层的每位员工。其次，当地工人缺乏内部控制意识。他们在工作中不遵守内部控制标准。他们相信不会有大问题，也不会被别人发现，他们会有幸福的感觉。这表明员工的控制意识相对较低，并且仍然有许多情况没有发生。发生这种情况时，这将给企业带来巨大损失，因此企业需要提高员工的控制感。2.组织结构设置不合理另一方面，控制环境也反映在组织结构，工作管理和工作定义的分离中。A企业组织结构的问题大致如下：首先，组织结构不考虑不相容职位的分离。例如，测试服务的配置不合理，财务部门削弱了其独立性，无法控制总会计师的作弊行为。第三，为了省钱，有一些必要的机构，例如创建预算机构，不设立专门的预算机构以及聘请专业预算经理。（二）内部控制制度执行不力1.企业内部缺乏有效的信息沟通A企业不将资金的内部控制视为整个企业的控制活动。部门之间没有横向沟通机制，每个部门成为一个独立的人。在下级和高级管理层之间没有有效的纵向沟通机制。管理层无法及时了解以下实现的问题。因此，A企业没有发挥披露的作用，从而扭曲了信息传递对企业内部控制的影响。管理层错误地认为这样做是有效的。此外，A企业管理层必须通过信息系统适时向内部控制系统和各部门的决策提交新的变更，但由于机制的信息传递无效，有些部门以不了解、没接到上级通知为借口对内部控制测试不予以配合，没有接到的通知的没有参加内部控制测试。它的影响被大大减小，并且反馈不能真正反映内部控制的当前状态。人为人控制企业，即A企业做出错误的决定并影响生产经营。2.内部监督乏力A企业货币资金内部控制制度由企业自身的具体情况决定。由于企业的规模，大量的业务交易，大量的员工以及当前情况不断变化的事实，企业不可避免地会考虑到不完整或意外的情况。制定内部控制制度。因此，有必要依靠严格的监控来识别内部控制系统实施中的问题或不足，并根据遇到的问题进行纠正和实施，以进一步完善内部控制系统。企业的监督机制没有发挥有效作用，也没有立即发现MMF内部控制系统运作中的缺陷，并谴责了这些缺陷。企业的内部财务控制手册将监督机制分为日常监督和专项监督。日常监控是一项定期且持续的监控，与所用资金的日常运作有关，涵盖企业货币市场基金的各个方面。这时，企业A已建立了日常控制措施，对于涉及企业重大资金安全的资金操作程序要进行专项监督，比如资金的授权审批。A企业总会计师“一支笔审批权则完全缺乏有力的监督，没有预算执行控制机制来监控预算执行过程及其影响。四.A企业货币资金内部控制的完善针对A企业内部控制实际问题，首先提出了改善内部控制环境的方法，然后再根据针对具体问题和风险提出了具体改善建议。（一）改善内部控制环境1.提高员工综合素质，加强员工内部控制意识（1）招聘高素质人才，从人员入口把好关所谓有才能的工作是好的。这意味着，除了评估候选人的专业知识外，还应提高对职业道德，人格和整体素质的评估。通过这种方式，消除了非道德的人，并使候选人意识到了完全的质量问题，从而随着企业员工的到来提高了人才的整体素质。（2）建立培训制度这里的培训系统意味着，在新员工入职后，除了工作内容方面的培训以及新员工内部控制的培训外，还需要对员工内部控制的意识。定期会议的支持。也可以在一本小手册中总结企业的内部控制系统，以根据企业的实际情况释放员工，并使员工了解记忆。（3）建立培训考核机制基于以上两点，将创建一个评估系统。不时评估员工对内部控制的意识。可以通过测试工作的形式或向员工提出个人问题来判断该员工为测试工作。评估结果必须得到奖励和惩罚，并应包括在员工评估的评估中。成功的工人将获得财务上或财务上的奖励，而绩效不佳的员工将被通知或从奖励中扣除，根据其资格进行重新评估和到及格为止。2.完善企业组织结构企业的组织结构对于加强企业的内部控制很重要。企业应有一个内部审计团队，向监事会报告，并由监事会主席直接主持。尽早确定决策，开发新的内部控制系统，进行新的审计，并在日常实施过程中监控实施情况，从而不断改进企业的内部控制系统。此外，应增加一个专门的预算机构，预算机构将由董事会直接领导。图2为改进后的企业组织结构资料来源：企业内部资料3.合理配备人员出纳员和会计师的重新配备，取决于日常工作的表现和企业的知识，表现差的离开或其中一名的转岗，简而言之，他们不能胜任工作，可以改组，并且及时重新配备会计和出纳，也必须考虑周全做好全面了解工作增加计费员工的数量，增加两个人的名字，避免见习生，或给受训生降低风险。（二）针对不同问题和风险的具体措施1.加强部门“小金”惩治与监管（1）加大查处惩治力度，建立有奖举报机制由于每个部门的“小金库”都非常隐蔽，因此不容易找到。因此，企业需要增加供应并增加供应。部门打破了动机。首先，企业必须指定负责小型保险箱的第一人。一旦检测到部门已经设置了“小型保险箱”，第一个将被降低。此外，创建小型保险库的“当事人”被从办公室中撤出，并在整个企业范围内大力推广处罚结果，以限制其他部门。同时，制定适当的奖励措施并组织获奖的招标。对于那些报告该部现金流状况的人，他们将获得设备或金钱的奖励，同时，将为举报人采取信息安全措施。因此，“小金库”部门受到监督，其部门是自律的。（2）加强领导素质教育如果没有管理层的指示和同意，则不会显示收银机很小的情况。因此，领导能力培训是解决小额资金问题的最重要途径。企业定期组织不同部门的经理参加的会议。培训各个部门的经理，以根据典型的案例和事件来识别和促进对合规性，对业务的忠诚度以及专业精神和责任感。（3）规范收支，加强内部审计A企业业务部门的“小金库”主要与收入和不透明支出有关：企业需要阐明统一的收支体系，充分了解业务和管理活动，管理业务的各个部门，并在业务中产生“小金库”形式每个部门的收入全面掌握。例如，需要知道是否考虑了低收入，例如低成本耗材，替换材料和不同部门出售的废物，以及检查科是否产生了非法收入。2.细化审批额度，分散审批权限由于A企业的各种成本长期以来一直很高，因此单手报告更加严重，并且财务许可管理局主要关注副总干事。大多数企业要求退还自己的批准。由于高度集中化，还款期延长，工作效率降低，有时管理人员收到表格并且无法仔细阅读和签名文档。为了提高授权和批准的有效性，将单个联系人批准权限分配给多个经理，这会产生相互制约，并对审批额度进行阐明。表6为针对费用报销进行改进后的审批额度表支审出批业流务程个人报销市内交通费差旅费个人业务费………部门支出交通费、差旅费电话费、劳保用品费、业务招待费……企业支出税金工资奖金社会保险…额度<=10001000～5000>5000<=1万1万～3万>3万<=50万>50万经办人员报销申请业务课课长业务部部长财务部部长分管财务副总经理资料来源：企业内部资料3.投资理财，充分利用资金时间价值（1）注销部份账户，减少不必要的费用A企业银行总共开设了12个存款帐户。一些帐户很少有交易，并且存款很少。为了简化代理人的管理并减少不必要的管理成本，可以取消交易较少的银行帐户，并要求银行存款人员。财务经理提供考试。财政部长和副总干事将对此表示同意。银行存款经理转移帐户余额后，将向银行发送取消通知单和适当的订购文件包以终止合同，并出示原始的帐户终止证书。交给高级经理进行审查，由经理签名并移交给适当的人员进行保护。（2）优化存款结构，提高资金使用率目前，除了定期存款和活期存款外，银行还具有取消操作，即付款方式不固定付款期限，并且银行足以提前通知付款日期和金额。根据通知期限，可以将一日通知期限和七日通知期限进行细分。隔夜存款的年利率约为0.8％，最小期限为2天，七日报告期的年利率为1.35％，存款期限至少为8天。两者均高于正常存款利率。通过优化存款结构，人们可以同时获得更高的利息收入和更大的流动性。此外，根据发改委最近的声明《关于2015年深化经济体制改革重点工作意见》，中央银行将向一些银行向个人和企业发行大量存款凭证，限额为1000万元人民币。大规模的一年证书约为4.1％至4.2％，高于当前的最大年度证书。大型存单由银行发行，操作规范，安全，可以转移到二级市场，流动性好。因此，该类企业根据其实际情况进行此类存款活动。（3）购买理财产品，帮助资金升值随着经济的增长，资产管理产品变得多样化。财务管理不再只是一个人，而是企业的要求：他们可以购买合适的资产管理产品来帮助加强资金。从性别角度来看，企业可以购买许多固定收益的资金管理产品，以确保收入稳定。财务管理需要特殊的管理，企业可以聘请专业的财务经理来管理资产管理活动。4.完善预算管理（1）设立专职预算机构全面预算被视为控制支出，避免浪费有效的方法。但是，企业不会创建专职预算机构来降低人工成本，而是由财务部门临时创建。结果，企业必须建立一个全职预算管理系统。企业应在董事会的指导下创建由总干事领导的预算管理服务。必须强调预算管理，企业日常管理的财务管理以及预算编制之前，之中和之后对预算进行全面控制的重要性。（2）推行月度资金预算管理每月融资预算基于年度预算和更详细的预算。在上个月，将有效地预算下个月的预算，以控制支出并加强成本和支出管理，以便企业可以有效而全面地获取其各个部门的结果。预算运营和支出使预算管理成为日常工作，并引起各个部门的关注。每个月底，预算管理部门将建立并实施预算管理委员会。预算管理员将《预算资金表》发送给负责相关部门的员工。每个责任中心都鼓励执行部门制定每月融资计划。然后，每个部门都要制定一个使用该资金的计划，并通知相关中心负责人。预算管理员将收集并提交下个月的“投资预算执行表”的初稿，并将其提交给财政部进行审查和更正。将其发送给执行人员以执行。（3）完善预算考核机制预算的反馈考核机制不仅可以改善预算执行情况，而且可以调整和优化不合适的预算。首先，缩短评估周期。每年年底，该企业都会对预算进行修订，由于时间较长，无法给出预期的结果。企业可以合理地将其评估周期从一年评估缩短为季度评估或每月评估，评估由预算部门完成。其次，建立并行的内容评估机制。平行报道说，薪水应该讨论预算评估的结果，以及每个部门雇员的津贴和薪水。预算好的部门可以获得额外的奖金。相反，差评的部门应相应地处以罚款。胡祖光教授在他的《应用的委托代理理论》一书中介绍了家庭估价和补偿的并行系统，其重点是生产力预算，并自觉地努力寻求权利和权利来鼓励人们选择自己的真实期望，关于未来的标准或目标。第三，建立多层次的预算评估体系。预算目标分为不同的类别。然后将每个类别划分为不同的位置。为此，有必要澄清每个人和每个职位的评估，以便以自我控制为动力的员工提高预算的有效性。5.进行外汇套期保值减小风险敞口所谓外汇套期保值企业为了规避外汇风险，所谓的外汇对冲减少了由于汇率波动或由于外币和临时购买远期合约而造成的损失而导致企业持有的外币资产。货币是在特定日期以备将来使用。还