【《Q市企业年金存在的问题与完善对策研究》13000字】

Abstract第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景根据人社局相关报表统计，从2013年开始，基本养老保险入不敷出且缺口持续扩大。“老人”和“中人”基本养老保险账户无积累或余额较低。因此，政府从“新人”账户中提取出大量养老基金以支付“老人”和“中人”的养老费用，导致“新人”个人账户空账运行。在这种背景下加之老龄化的加剧，政府面对养老所带来的如此巨大的财政压力，企业年金的的建立和完善已是势在必行。企业年金是包含于员工福利之中的，一方面由政府提倡并制定相关政策，根据自身情况设立并实施。另一方面也是构建多层次养老体系关键一步。虽然国家大力鼓励各企业建立企业年金制度，并提供各种优惠政策来减轻中小微企业的负担，但实际的建立情况却不容乐观。有实力或有意愿设置企业年金的企业财务基本都没问题，多数是垄断性较强的企业，为保证自己的企业地位以及员工向心力，他们都会提供较好的工资及福利。而与大企业对比，作为经济效益并不是很好的中小微企业，他们为职工能缴纳上五险一金都很困难，根本没有多余的钱为职工提供企业年金。因此，企业年金运行的这些年来，参与规模迟迟没有大范围扩大，也就是说覆盖率不能保证，那么养老保险的补充保障的作用也就无法落实。根据2021年第七次人口普查的最新结果，我国65岁以上人口总数为190.64万人，据有关预测，本世纪中叶我国老龄化人口将占总人口的35%左右，老龄化程度急速加剧，可见老年人的养老问题和国家财政压力不会比现在的情况更好，只会更糟糕。此时，企业年金制度必须以最快速度发展，规模也要不断逐步扩大，这样才能弥补养老保障需求的空缺。综上所述，本文以齐齐哈尔市各大、中、小企业为研究对象，笔者从政府和企业的实施角度考察了齐齐哈尔市企业年金制度的现状，明确了其发展受阻的原因，并尝试提出政策和建议来优化齐齐哈尔市的企业年金制度，以求更快更好的促进企业年金制度的发展。1.1.2研究意义现实意义：由于齐齐哈尔市在上世纪末积极响应计划生育政策，现导致独生子女越来越多，老龄化不断加剧，养老负担日益加重，为应对如此严峻的局势，齐齐哈尔市积极倡导各企业建立企业年金。企业年金作为养老保险第二大支柱，对基本养老保险进行补充，从而提高了齐齐哈尔市职工退休待遇，缓解养老问题，为国家完善多层次养老保障体系做贡献。战略意义：目前我国正处于百年未有之大变局，企业年金的建立势在必行，其对储备人才、促进经济增长都有着重大的意义，完善了我国的社会保障体系建设。1.2研究目的本文基于国家所提倡的养老保险多层次发展的理念，通过研究齐齐哈尔市企业年金现状，探究制度实施过程中存在的问题，并探析其原因，为解决问题提出对策建议。从而，缓解齐齐哈尔市人口老龄化的养老压力，使养老问题可持续发展，为我国多支柱养老体系完善做出贡献、实现全面建成小康社会的目标提供理论上的建议。1.3国内外文献综述1.3.1国外文献综述对于企业年金的研究我们应借鉴国外经验，其萌芽、发展、完善都经历了一定的过程并相对成熟，研究的范围多集中在企业年金制度规范建设以及运营发展方面。企业年金最早起源于美国，此时的社会福利还仅仅体现在养老领域中，如生命周期理论所述，养老保险就是员工收入的转移，企业年金是对养老保险进行补充，是员工储蓄的方式。员工随年龄增长，除缴纳养老保险获得的维持正常生活需求的退休金外，还需企业年金这个保障制度来提升生活质量、满足人们不断增长的物质需求。早在那时各国政府就有建立相关法律的意识，认为必须立法来将其规定，以此促进企业年金发展。1974年德国率先制定了《改善企业退休给付法》，1987年美国制定了大名鼎鼎的税法401（K）条款。企业年金是政府倡导并发起，但执行者是企业，政府只起到规定和制约的作用。这为此后世界各国企业年金的建立与发展提供了范本。1.3.2国内文献综述我国对企业年金的研究仍处于起步阶段。1991年国务院颁布的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》提出设立企业补充养老保险。1994年在一些地区设立试点，对企业年金的研究也自此展开。中国有很多社会保障方面的相关学者，从各方面对企业年金制度进行专业分析。阎中兴认为，企业年金作为补充养老保险，有利于激发职工工作的积极性，控制提前消费，国家应确立法律法规，强制符合标准的企业建立企业年金。邓大松则认为，企业年金是有效提高职工退休后生活水平的重要手段，有利于增强老年人抗风险能力，提高整个社会老年人的生活质量。企业年金作为吸纳人才的关键战略，促使各企业留住人才高速发展，加快多层次养老保障体系建设。1.4研究方法本文在研究齐齐哈尔市企业年金存在问题时采用的科学方法有：文献分析法和比较分析法。(1)文献分析法：通过收集中国知网资源，查阅报刊、网页资料，阅读相关的学术经典著作等整理了企业年金相关问题的文献资料，了解了国内外研究的进展、现状、问题与发展趋势等，对企业年金制度有了较全面的认识。通过对文献的分类整理，在众多现有研究的基础上，为本文在优化企业年金路径上提供了清晰的思路和有益的借鉴。(2)比较分析法：通过介绍香港美国两国企业年金制度，从中归纳出适合齐齐哈尔市企业年金制度的宝贵经验。第二章相关概念和基础理论第二章相关概念和基础理论2.1相关概念郑功成将企业年金概括为由企业建立的面向本企业职工的一项补充养老保险制度，企业根据自身发展战略需要和经济实力建立的，旨在为本企业员工提供一定水平的退休收入保障的员工福利制度。是职业福利或机构福利中日益重要的组成部分，是对政府主导的基本养老保险制度的重要补充。2.2基础理论福利多元主义理论：福利国家理论是福利国家面对危机所产生的积极回应。福利最初是由国家和政府提供，主体单一，由于提供的待遇优厚，被提供者的人员众多，致使福利国家财政逐渐不堪重负，产生了福利国家危机。为应对危机，福利国家开始转变福利提供模式，变单一为多元，从国家政府是仅有的提供者到国家、非营利组织，非正式部门、私人部门等共同提供，丰富了提供主体，这不仅缓解政府的财政压力，也实现了社会福利的更好发展。由此我们可以延伸考虑养老保险的提供，养老不仅仅是政府的事，社会各界以及老年人自身都要为提升生活质量而努力，基本养老保险并不能完全保障职工退休后生活水平，政府、企业、个人共同承担企业年金，以此提高职工退休待遇。公共选择理论：公共选择理论是通过集体行动以及政治过程来决定各种社会的资源在公共领域的分配，人们共同通过投票获表决等方式进行民主化政治决策，将个人的选择以一个民主化的过程转变为集体选择。这个理论是存在假定前提的，即人是自利、理性以及追求利益最大化的，认为这样的人可以充分权衡一项政治决定的优缺点及可行性。在企业年金制度方面，政府做到避免政府的决策失灵现象，市场也需要政府在适当时候干预避免市场的失灵，企业中的员工这时候也要发挥自己的作用，利用工会等方式，为自己谋得福利，积极促进各企业完成企业年金计划的顺利开展与实施。企业年金的建立是需要我们社会各界共同努力，也只有这样我国企业年金制度才会得到发展，也是公共选择的结果。第三章齐齐哈尔市企业年金现状分析齐齐哈尔市企业年金现状分析3.1齐齐哈尔市企业年金现状齐齐哈尔市目前处在企业年金不发达阶段，仍存在诸多问题，如法律建设、规章制度及基础设施等并不强，操作不规范、政策不明确、企业不买帐、职工不理解、等问题致使我国的市场上企业年金的需求严重不足。大部分中小企业人员依然活在五险一金的生活里，普及率较低，下文问卷调查中有较为详细的数据作为补充说明，仅有公务员、事业单位及国企人员等享受企业年金的员工福利，逐渐贫富差距拉开。富者愈富、贫者愈贫，因工作单位不同，享受不同待遇，心理落差大，慢慢企业年金不能起到工人激励作用。企业年金市场的这些不容忽视的问题有待解决。从政府及企业两个角度深入探讨企业年金现状及相关法律法规政策执行情况。首先，税惠问题。目前在国内并没有这样一个全国性政策，导致齐齐哈尔市这种较为落后地区没有因地制宜的管理办法，也没有税收优惠政策，使得建立在“自愿”基础上的企业年金缺乏吸引力。其次，金融格局重组的风险。企业年金有别于其他投资，它在职工未来生活水平上扮演重要角色，如若出现风险，后果将产生不可预计的后果。因此只有资本市场足够成熟，才可以放心的将企业年金流入其中。第三，缺乏强有力法律规范，使企业年金在运行中并不规范，投资、监管等方面存在缺陷。第四，企业年金投资方式少，高回报的投资渠道少，这使得职工和企业都不愿参与其中。目前企业年金大多数投资了储蓄和国债等，这的确可以保证了基金的安全性，但是其过低的收益率对退休职工待遇无太大变化，削弱了企业年金的吸引力，也影响了它的保障能力。3.1.1调查访谈的设计与发布为梳理齐齐哈尔市企业年金制度实施的现状，明确政府及企业的所作所为，了解相关利益群体对齐齐哈尔市政府、齐齐哈尔市企业的企业年金制度看法，笔者随机抽取了具有代表性的人员进行深入调查访谈。为了解企业年金现行问题，笔者做了相关调查，根据访谈大纲的设计，为确保访谈样本来源多样且具有代表性，笔者对全市范围内不同工作、年龄、性别的对象进行了调研访谈，同时在网上搜集发布调查问卷200人，以下是9位访谈人信息如表一所示。表一对象所在行业所在机构职位年龄月收入陈先生程序员某民营企业普通职员306k王先生房地产某民营企业总经理453-4w刘女士电业局某国有企业科员335k张女士金融某外资企业行政主管271w于先生运输某国有企业科长507k韩先生环卫某国有企业科员424k胡女士接线员某国有企业普通职员254k白女士销售某私营企业总经理372w尹女士公务员社保局科员485k[数据来源：访谈所得]3.1.2调查访谈的内容整理通过访谈和问卷，我们了解到200个人的有无企业年金情况如图所示，没有企业年金的人居大多数。表二[数据来源：问卷]二、职工对企业年金了解情况如图所示，大部分人处在较了解的状态，少数人非常了解。表三[数据来源：问卷]三、访谈情况（一）企业年金的“自愿”建立企业年金是要根据企业自身情况进行计划和建立，国家提倡建立但并不强制，多数人认为这种自愿性导致很多企业就会钻空子，就算自身有实力也不想建立。自愿基础上的企业年金是无法做到促进我国企业年金制度的发展。尹女士：“政府提出自愿原则的本意不是要强人所难，而是想出于公平的让大家参与，希望赋予大家自主选择权，但在实际政策操作过程中，却成了企业不参加的砝码，而作为政府部门也因自愿原则无法进行统一管理和督促。”胡女士：“职工自愿参加企业年计划的前提是所在企业已存在企业年金，如若尚未建立，一切都是纸上谈兵。”（二）企业年金制度政策内容1、谈及齐齐哈尔市企业年金制度相关规定时，很多人提出了看法。陈先生：“齐齐哈尔市企业年金制度相关制度规范界定模棱两可，企业以此钻空子，损害职工权益，政府部门不及时采取措施，甚至无动于衷。”张女士：“企业年金基金的投资手段限制很多，从齐齐哈尔多数公司企业年金收益情况来看，投资管理人在进行企业年金投资时，由于其本身必须要求有绝对安全性，多半投资都会选择低风险产品，这样确实能确保资金保值，但在资金升值方面没起到什么作用，这也使得很多职工宁愿购买理财产品也不想参与企业年金。”2、在齐齐哈尔市企业年金实施限制因素方面，每位访谈对象皆根据现下的最明显的问题提出看法。尹女士表示：“齐齐哈尔的企业年金在政策内容的建立上有很多漏洞，因此有些企业才有机可乘，钻了制度的空子，由于立法的缺失根本无法进行处罚，通常只能以沟通和劝告的方式进行监管，但归根结底靠的还是企业的自律。”王先生、白女士表示：“建立企业年金与否要看企业自己的运行和财务状况，中小微企业是没有企业年金的大部队，却又是提供工作岗位的主力军，齐齐哈尔市政府此时应推出优惠政策，帮助这些企业建立企业年金。但目前政府还没有动作。”王先生表示：“对于中小企业来说给职工缴纳五险一金就已经算是尽其所能，建立企业年金更是难上加难了。”3.2齐齐哈尔市企业年金发展中政府履行情况齐齐哈尔市政府和国家的政策是相一致的，对于企业年金的设立没有强制性规定，由企业自行选择。这就导致了经济效益比较好的企业会积极参加企业年金制度，而效益比较差的企业则并不会建立。企业年金发展水平高的国家一般会用税收优惠政策鼓励企业发展企业年金，这些国家多半会施行免税或延税的政策。为了提升企业的积极性，齐齐哈尔积极响应相关部门下发的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，在缴费和投资的时候免税，领取时再进行交税。在管理方面，企业年金采取分权制衡的方式，企业年金个人账户有专门的人员管理，基金运营也有相应的委托人和投资人，完全处于市场化的状态，政府不参与其中，但会颁布一些条款进行制约，以保证运营的安全性、流动性与收益性。3.3齐齐哈尔市企业年金发展中企业履行情况齐齐哈尔市作为中国较落后的城市，企业年金的覆盖率也是很低的。四分之三的企业年金来自国有企业缴纳，而中小微企业作为GDP贡献的参与主力军，四分之三的城镇就业岗位由其提供，但参与企业年金的企业数量仅占企业总数的百分之一左右，可以说基本在中小微企业工作的职工是没有企业年金的，尽管经过了多年的发展，这些企业仍止步于企业年金门外。这种情况的发生主要原因被认为是现如今加入企业年金的大都是国有企业以及一些大型企业，覆盖的行业大多为垄断型和资源型企业以及一些发展较好的龙头企业。齐齐哈尔市职工企业年金面临的主要问题及原因4.1齐齐哈尔市职工企业年金面临的主要问题4.1.1齐齐哈尔市企业年金现状不佳自我国倡导推广企业年金制度开始，齐齐哈尔市政府就始终积极响应，但很多企业由于自身发展不良，人才缺失，人力资本规划等问题，并未及时建立企业年金制度。因此，企业年金制度在齐齐哈尔市的发展相较于全国也处于较落后的态势，拥有企业年金的企业和职工的覆盖小。一是参与企业数占实有企业数的比例低。从企业数目看，齐齐哈尔市在2010年企业年金参与数量占全省企业数的0.12%，到2020时业企业年金参与数量占全省企业数的0.35%，10年的时间里增长了2倍，但是这个比重仍然属于较低水平，增加参与企业年金的企业数量依然是齐齐哈尔市政府的重要关注点。二是参与职工人数占就业人口的比例低。从参与数量看，缴纳养老保险的数量远超参与企业年金的数量。虽然企业年金的参与率不是很乐观，但其发展空间还是很大的。三是覆盖行业少。齐齐哈尔市已经建立企业年金的企业基本是中国移动、中石油和中国铁路等大型国企，比如饭店、美容美发、大型超市等雇佣人员数量较大的企业，仍不设立企业年金。企业年金现如今的发展水平对于职工退休保障效果的确较小，发挥不了补充养老保险的作用。4.1.2齐齐哈尔市政府执行监管不完善根据调研结果可以看出，齐齐哈尔市对企业年金的监管并不规范，并未形成完整的监管体系，因此有些企业才有机可乘，钻了制度的空子。另外，相关法律法规的缺失根本无法进行处罚，通常只能以沟通和劝告的方式进行监管。想检测一个工会是否有作为，就要看这个企业的企业年金效果，现如今职工的工会多半只是形同虚设，使职工没有申诉的渠道。4.1.3齐齐哈尔市企业年金宣传不到位宣传是最好的方式让大众了解企业年金，然齐齐哈尔市政府在宣传上花费的精力实在很少，近几年来，市人社局和区级机关部门从没开展过有关企业年金制度的宣讲，政府媒体也鲜有宣传，企业的宣传更是罕见。给企业职工所带来的好处职工并不了解。4.1.4齐齐哈尔市企业年金政策环境不理想无论国家出台什么样的税收优惠办法，齐齐哈尔市多半都会照抄照搬，没有因地制宜的改良，操作复杂，条款不清，加大了企业参与企业年金的难度，使很多企业放弃参与。尽管齐齐哈尔市政府近年来不断出台政策为企业减负减压，给予较不错的实施政策环境，作为经济效益并不是很好的中小微企业，他们为职工能缴纳上五险一金都很困难，根本没有多余的钱为职工提供企业年金。此外，劳资关系中，职工往往处于弱势地位，再加上工会职能缺失，也就基本失去了公平的去跟企业讨要权益，多数为了谋生，服从公司决定，这也在一定程度上阻碍了企业年金的发展。4.2齐齐哈尔市企业年金问题原因分析4.2.1企业经济实力不强作为四线城市的齐齐哈尔市，各企业的经济效益本就不好，在疫情的影响下更是摇摇欲坠，对于濒临破产的企业，政府没办法要求他去参与企业年金。然而，在齐齐哈尔市这种企业才是大多数，根据最新统计，大庆市的人口数量已经超越齐齐哈尔市，位列黑龙江省第二。由此可见，大量人才流失，企业想增强实力很难。4.2.2缺乏管理意识根据调查和访谈回复，齐齐哈尔市政府各部门对企业年金实施的监管作用几乎没有体现出来。人力资源和社会保障局需要负责其他社会保障业务，而劳动者也没有一个有效的申诉机制来保护自己的权益。4.2.3政府宣传部门宣传重视程度不足为了保证公司年度制度的顺利实施和政策目标的实现，与政府部门自上而下的宣传推广密不可分。然而，齐齐哈尔市政府并没有做太多的工作来宣传公司企业年金制度。民众不了解、企业不响应、申诉无渠道等严重阻碍了企业年金的事实与发展。4.2.4政策实施环境仍待优化近些年来，虽然齐齐哈尔市政府前前后后出台一些政策，但中小微企业面对这些政策的时候，即使已经很优惠了，他们依然支付不起企业年金这个较为庞大的项目费用，加上新冠疫情的影响，甚至一些企业已经濒临破产，政府应及时出台政策，帮助中小微企业渡过难关，建立企业年金计划。对于职工而言，在劳资关系中是处于劣势地位的，是否建立只能听从企业的指挥，并没有合理的渠道向企业提出建立企业年金的诉求。在职工和企业之间，如果工会这个桥梁不起作用，想让企业年金发展还是很困难的。第五章国内外经验借鉴国内外经验借鉴5.1国内外先进经验5.1.1美国401（K）计划美国的《国内税收法案》、《员工退休收入保障法》、《养老金保护法》等法律文件的颁布，在法律层面为企业年金体系做了规范与保障。在制度内容制定方面，401（K）计划着力于吸引企业与职工参加到企业年金体系中。401（K）计划发展至今已形成面向各类企业的企业年金计划类型，特别是允许中小企业联合建立企业年金计划，让更多企业享受税收优惠政策，吸引了大批中小企业参加401（K）计划。而所有企业都会主动为参加其计划的职工进行对等缴费，通常企业每月会缴纳基数25%-100%的费用，部分企业甚至会随着职工在公司的服务年限增加逐步上调缴费比率，对等缴费可以鼓励职工特别是低薪职工积极参加401（K）计划，激励职工为未来退休做储蓄，从而提高了整体职工参与率。另外，自主选择参加401（K）计划的职工可以自由决定缴费比率与基金投资产品组合，且在缴费上限范围内随时可以调整缴费比率。而为了避免企业消极宣传或职工因不了解而未参加的情况，提高企业年金整体参与率，401（K）计划也增加了自动加入机制和合格默认缴费机制。自动加入机制指企业将符合参加条件的职工自动加入计划，只要职工不提出退出就自动加入计划；合格默认缴费机制则指如果企业没有做出投资决策时，将会自动使用默认投资产品组合进行基金投资。上述顾职工利益和参与率的机制，都直接或间接的帮助401（K）计划的推广和发展。最后，在企业对等缴费部分的权益归属方面，企业可以设定既得收益权进度表，根据规定进度表的设定最长不能超过3年一次性完全归属职工或6年逐渐归属职工。5.1.2香港强制公积金香港强积金制度以灵活和个性化为最大特色，成为其他国家纷纷效仿的楷模。以下几方面值得借鉴：首先，虽说强基金计划是强制执行，但仍会因地制宜的调整缴费比例，减少了很多不公平的现象发生。其次，员工对于基金的投资运营是有话语权的，可以自行选择基金以及投资的比例，有自己选择风险程度的权利，这样一来，如果基金亏损，他们不会埋怨政府和企业，从而促进了社会的和谐发展。第三，职工每年都有一次自主转移强积金费用的权利，无需企业同意。第四，职工65岁退休时，可以一次性领取基金及利润，也可以分期领取。如果对于收益不满意，可以继续投资运营，直到自己满意为止。5.2国内外先进经验启示笔者通过对香港和美国先进的企业年金制度经验进行梳理与总结，发现他们的企业年金制度很有自己的特别之处，当然也有很多共性，值得中国学习借鉴。5.2.1加快优化企业年金制度目前中国企业年金制度是建立在政府保护和公司及员工自愿的基础上的。尽管如此，从目前企业年金发展的结果来看，自愿性导致了企业年金参与率以及发展水平处于较低状态，足以影响作为第二支柱发挥补充养老保险的制度作用。然而香港强制参与企业年金的机制和美国自动加入企业年金的机制对中国都有影响，企业年金制度以强迫或接近强迫年龄的形式推广或在人性化上加强，企业年金的问题就可以迎刃而解了。虽然我国基于自由和自愿原则的参与年金计划，对企业年金的的资金缴纳和投资方式仍有很多限制，这样也就使得许多企业没有了参与的积极性。但香港和美国的企业年金是恰恰相反的。员工对于基金的投资运营是有话语权的，可以自行选择基金以及投资的比例，有自己选择风险程度的权利，这样一来，如果基金亏损，他们不会埋怨政府和企业，调动职工与企业的积极性，从而促进了社会的和谐发展。5.2.2增大税收优惠力度在税收优惠模式上，香港和美国分别采取的是EEE型和EET/TEE型。香港职工在领取工资和缴费过程中，企业可以在职工工资的15%以内扣除税前所得税，大大提高了职工参与企业年金的积极性。美国对低收入群体和残疾人有税收减免的优惠等政策，也规定了一些优惠上限来确保社会公平，美国企业可以在参与该计划的员工年薪总额的25%内获得免税。两种企业年金制度虽然税收优惠不同，但都有一定程度上的税收减免，相关法律规定也很清晰。我国的税收优惠政策虽然也有一定的免税，但没有对特定群体进行税收优惠，企业在支付阶段的税收只占职工工资总额的5%。我们应向美国和香港的优秀经验学习，建立有自己特色且完整的企业年金计划。5.2.3创新投资运营模式在投资方面，我们可以学习香港和美国的方式。首先，投资计划的自主权放在员工手上，企业只提供方案，没有权利为职工做选择，人性化的模式促进企业年金发展。其次，在投资产品和投资运营上，市场化运作与管理已基本实现，香港和美国都采取了一定的办法避免职工的选择存在风险。鉴于目前中国的投资约束相对较高，如果中国结合金融市场尚未完全发展的实际，尝试开放个人选择，由监管部门对投资产品的质量进行审慎控制，从金融投资的角度降低投资产品选择的理解和运作难度。5.2.4加强政府监管在监管方面，我们也可以积极向香港和美国的政府监管模式学习，设立专门的机构专项负责、一一对应。有多少监管机构并不重要，它们总是可以确保一个部门或机构拥有主要控制权，其他部门或机构配合其完成监管。另外，无论是香港、美国，还是其他地区，企业年金制度都比较健全和成熟，他们围绕企业年金建立了完善的法律体系，这些相关的法律体系从法律到相关细则，从税收制度到税收优惠。成为政府部门监督管理的依据，也是企业年金制度实施的基础。

目前，我国的企业年金的监督在管理上存在诸多问题和不足。政府对各个公司的监管也相对松懈，相关法律制定不合理也不完善，体系残缺，以致于不能及时发现问题进行查处。我国的监管体制应借鉴其他国家和地区的经验，配合法律和制度的构建，合力建设好企业年金的监督体系。第六章齐齐哈尔市企业年金实施路径优化建议齐齐哈尔市企业年金实施路径优化建议6.1优化齐齐哈尔企业年金制度齐齐哈尔市的企业年金计划产生时间短，企业及职工意识淡薄，这也直接影响了企业参与年度计划的积极性。按企业年金计划执行过程中，创建诚信的企业年金网站，增设企业年金咨询热线和服务窗口，在企业一年生活中开展调研活动，利用新媒体进行传播，提高公众对企业年金提高退休待遇的了解。在广告投放过程中，要注意广告投放的方式方法，注意广告材料的选择，做到言简意赅，注重宣传企业年金在提高职工幸福感、营造企业和谐环境的保障作用。除企业开展广告宣传工作以外，还要注重提升企业责任感，员工应该尽职尽责为企业的发展做出贡献，企业也应为员工的幸福提供相应的物质精神保障，对职工的关爱也会增加企业的凝聚力，有利于营造良好的企业文化和有效吸引人才。总之，想让齐齐哈尔企业年金发展立刻发展到香港和美国的水平是完全不可能的，循序渐进才是根本之策。这也要求顶层设计和齐齐哈尔市政府及企业的长期合力推动，在各方的协调下，创造一个良好的发展环境，促进本地区企业年金的发展。

齐齐哈尔市现行企业年金计划类型是DC类型。DC企业年金计划的一个特点是企业必须为员工建立个人账户，账户中的资金要进入市场运营，以达到保值增值的效果。但目前在齐齐哈尔市的企业年金投资主要由企业通过管理人和投资管理人进行，员工不能参与投资决策，也不能自主选择投资产品。在成熟的企业年金体系下，投资上的选择决策通常对职工开放，员工可以在一定范围内进行选择。齐齐哈尔市政府应逐步开放职工的投资选择权，在监管部门指导下开放职工投资机会权，管理人将投资产品打包，以投资产品组合的形式发给职工。员工可以根据自己的需要选择投资组合，并允许员工在指定期限后申请另一个投资产品组合。如果这个系统运作良好，我们可以尝试充分开放员工的投资机会，所有投资产品不再组合打包，而是让职工在给定的投资产品和数量范围里自己做出选择。通过自主支付、自主投资、自主领取的方式，我们的企业年金可以真正实现DC型企业年金计划。

对于齐齐哈尔市的中小微企业来讲，由于资金规模有限，因此齐齐哈尔可以从具体情况出发，进一步减轻中小微企业的社会负担，实行税收等优惠扶持政策，将准入门槛降低，设计灵活就业准入条件，半强制性的助推中小微企业设立企业年金，提高福利待遇，也更有利于人才流动到中小微企业，增强了中小微企业的市场竞争力。

6.2加强齐齐哈尔市企业年金监管效率针对上述齐齐哈尔市企业年金监管不力的情况，我们需要从两个方面进行完善：一是从国家层面完善企业年金法律制度，二是完善齐齐哈尔市企业年金监管机制。

齐齐尔市尚未有企业年金统一的的管理平台，据笔者所知，参与企业年金计划的大多数职工不知道如何查询企业年金的个人账户，也不知道个人账户的活动收入。目前，随着我国网络信息技术的快速发展，各类移动终端软件与公共服务保持着合作关系。建议由齐齐哈尔市政府牵头，参照社会保险和住房公积金制度，并建立一体化的移动平台，简化企业年度运营的日常运营和需求流程，提高企业年金的管理效率。

6.3优化齐齐哈尔市企业年金制度实施环境税收优惠是企业年金生存发展的动力之一，是政府对缴费、投资及领取的税收优惠。对于政府而言，税收优惠政策是通过发放当期所得税，鼓励更多的企业参与企业年金，以减轻未来社会的养老压力。齐齐哈尔市要注重政策的落实，一是要加强税收优惠政策的解读和公布，让企业深刻明确财政政策的实施细则，进一步优化具体税收程序，做好企业和税务机关工作，为政策落实创造积极条件。二是积极参与、指导和帮助他们利用好税收优惠政策，为企业和职工增加福利，这将有助于提高公众对企业年金制度的积极态度和理解。创建工会是为了代表和保护职工的合法权益，创建企业年金是符合每个职工的切身利益，不仅仅是影响职工当前的经济收入，因此，提高职工退休后的生活质量，推动企业年金的发展工会有着不可推卸的责任。但在齐齐哈尔市，工会对企业年金的推动与发展的影响力仍然有限。由于工会的工作没有共同的标准和运行机制，导致一些中小微企业缺乏专业的标准，制约了中小微企业的企业年金发展。规范工会运作，确定规范的工会组织结构，使工会兴旺发达，做好企业年金发展的监督管理工作，提高事业的公平和效率，为职工争取更多的合法权益。除政府对工会自身的指导外，工会自身也要明确工会应尽到促进企业年金制度发展的职责，它应该考虑到企业年金对于保护和改善职工福利的重要性。企业年金的发展状况是审查工会是否为职工谋取福利的标准之一，自觉培养专业人才，使职工能够合理合法地获得企业所提供的待遇，既能减轻国家养老金的压力，又可以增强企业凝聚力。第一是齐齐哈尔的各个企业工会人员要仔细钻研有关的宣传政策、法律法规、行政规定以及企业年金财务知识。根据政府和企业的实际情况，工会通过与企业的对接协商，制定出合理适宜的企业年金制度，并尽其所能让企业接受制定的企业年金计划，以加快落实公司年度计划。第二，工会要积极参与制定年度经营计划，从《企业年金办法》可以明显看出工会在企业年金计划建设中的重要作用。无论是在方案的设计阶段，还是在设立年度基金后的监督管理阶段，任何决定都必须经过工务委员会或所有职工的讨论和批准。收集职工的意见和想法，分析有关文件关于企业年度性质规定的可行性，及时准确地传达职工对企业的需求，切实保障和提升职工退休后的生活水准。第七章结论本文的主要目的是针对齐齐哈尔市和全国的企业年金情况，分析出实施过程中存在的问题和原因，并结合国内外的先进经验给出优化对策和建议。主要从政府和企业的角度出发，提出渐进式的改良策略，以提高中国企业年金制度的发展。养老保险作为保障和提升职工退休后的生活水平、维护社会和谐稳定的机制，是我国社会保障体系中的重要组成部分。但在当前经济发展进入新常态、人口老龄化加速的背景下，单纯依靠基本养老保险是不能实现养老保障目标的，所以我们必须大力发展补充养老保险和个人商业养老保险。人力资源和社会保障部在“十三五”规划中明确指出要实施国家基本养老保险统筹，扩大企业年金的覆盖面，促进商业保险发展，促使商业保险与基本养老保险接轨，发挥补助和补充保险的作用，建立健全多层次养老保险体系。齐齐哈尔市