【《华仁药业的应收账款管理问题及对策》9800字】

华仁药业的应收账款管理问题及对策目录TOC\o"1-3"\h\u5913一、绪论 内容摘要：随着我国经济持续稳步发展和良好的市场经济条件，更多资金流入经济市场，市场竞争开始变得更加激烈了。商家为争取更大的市场份额、提高业绩销量，都开始大量采用信用赊销营销来激发消费者的消费行为，虽然具有一定的成效，但同时也导致企业应收账款迅速增长，其中存在的风险也剧增。目前，尽管许多企业已经开始关注应收帐款的管理，但是在实际的经营中，其效果并不理想。近几年，制药工业迅速发展，产业发展带来了激烈的市场竞争。制药企业必须扩大信用销售，以求生存，提高市场占有率，提升利润。信用销售是一柄“双刃剑”，而应收账款的经营则是一种流动资本，而对其进行合理的管理，能够为企业增加现金流量，加快企业的资金流动，减少企业的融资成本。在一系列的业务活动中，资金是公司的核心，也是公司的命脉。因此，要科学有效地管理应收账款，提高应收账款的质量。文章以华仁制药为案例，对近年来公司应收帐款的情况进行了调查和分析。研究发现，我国企业的应收帐款总额偏高，坏账损失大,账龄的控制上也存在着问题。因此,建议医药企业要在应收账款发生的事前、事中、事后这三个环节上合理管理和控制。本文首先对本文的研究背景、意义等进行了分析，接着阐述了与应收账款相关的相关概念。其次，以华仁药业为案例，对其应收账款进行了调研，从前后中三个方面对其应收账款进行了全面的分析，并针对问题提出了相应的解决办法。关键词：应收账款；事前预防；事中控制；事后管理一、绪论（一）研究背景近几年，制药工业迅速发展，产业发展带来了激烈的市场竞争。制药企业必须扩大信用销售，以求生存，提高市场占有率，提升利润。信用销售是一柄“双刃剑”，而应收账款的经营则是一种流动资本，而对其进行合理的管理，能够为企业增加现金流量，加快企业的资金流动，减少企业的融资成本。在一系列的业务活动中，资金是公司的核心，也是公司的命脉。因此，要科学有效地管理应收账款，提高应收账款的质量。（二）研究意义近年来，随着中国经济的飞速发展，制药业的竞争越来越激烈，为了获得良好的地形，许多厂商在追求大量销售，大多选择信贷决定销售模式，导致企业应收账款存在很多潜在风险。如果应收账款不能及时归还，会对公司的资金运作造成很大的影响，造成的损失难以估计，到处都是现金流，资金链短缺，公司大多留在国外，严重影响到正常运营的企业。了解武汉制药厂的应收帐款，有助于我们更好地掌握医药行业的应收帐款状况，并为其提供参考依据，这是很有现实意义的。（三）研究现状Mishra&Aishwarya（2019）认为对于公司发展来说，需要持续使企业的应收账款余额平衡，保证应收账款的周转，监控其真实状况和质量。对应收帐款的管理要建立专门的部门管理，具体内容有以下几个方面：评估应收账款状况、制订并执行应收账款偿还计划，评估公司减少拖欠账款，并参照其它公司的意见。Ross（2019）本文从具体的公司应收账款的管理入手，指出其透明性、有效性、全面性是企业生存的关键。通过对应收账款的管理流程进行分析和优化，从公司内部视角出发，提供应收帐款的管理意见。应收帐款流程的优化要着重于信用管理、合同管理、现金折扣、催款和避免坏账五个方面。同时，应收账款管理的优化管理不仅仅是针对财务部门，公司内部其他部门，包括销售、物流等部门也要对其进行优化。Galina（2020）认为，应收账款的管理是一项非常有意义的工作。应从流动性、现金流量、偿债能力三个角度来评价应收账款。应收账款的处置包括评估客户信誉、应收账款监控、应收账款回收三个环节。而在应收帐款管理中，最重要的是制定信用贷款政策，在制定信贷政策时需要与客户信用评价相匹配。Jamila（2021）指出在现代经济环境下，公司需要寻找商业方案实施的新方向、方式和机制，分期付款这种交易模式越来越受欢迎。在业务发展的现阶段，可以采取预防性控制手段去改善应收账款管理流程。这些预防性控制手段主要是从信用估计评分、折扣系统重构和应收账款兑现方法方面来进行。田家欢（2022）就赊销与收款的关系进行了分析，认为赊销可以提高公司的销售收入，但同时，赊销也使企业应收账款迅速增长，加之企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业的应收账款增长更快。邓晓红（2022）从风险的角度分析了应收账款的风险，其原因是市场因素的不稳定性以及债权债务关系在清偿过程中的不确定性，从而使其在回收金额和回收时间上存在着不确定性。赵一瑾（2022）指出信用风险的形成因素是多方面的，其中包括了政治风险、信息风险、商业风险、管理风险和财务风险等方面的风险。目前，国内学者对应收帐款的管理有诸多观点，主要集中在如何提高应收账款管理水平、降低财务风险等方面。谢江林，涂国平，何晶晶(2022)构建信号传递模型，用于识别质量较差应收账款，并将其与正常的款项分开，开始对后续的应收帐款进行风险管理和控制。本文从应收账款质押融资的角度，讨论了基于信用风险评价的主要指标——信用风险评估模型。将应收帐款的综合信用等级视为标志，应收账款质押融资时，要向金融机构转达真实的信息，以保证高质量的应收账款成为担保的主要来源，从而解决部分中小企业因逆向选择而导致的融资困难。王新领(2022)介绍应用因子分析法分析应收账款，基于此，设计和构建相应应收账款质量评价体系，以改进应收账款质量分析指标同行为基础，将多项指标合并成一个综合指数，便于评估，利用此模型对华东医药上市公司的应收帐款数据进行了分析。魏小芳（2022）利用应收帐款的账龄分析方法，对每一项应收款项的沪风险和坏账的发生几率进行了分析。并运用EXCEL建立简易模型方便企业财务管理人员了解并分析应收账款的到期及可回收情况，为后续催收提供参考。其认为，企业应收账款管理的重点应放在强化日常可回收应收账款持续性管理上。（四）研究主要内容本文从企业的角度出发，对企业的应收帐款管理进行了较为全面的探讨。首先对本文的研究意义、研究现状等进行了简要的阐述；其次，分析了企业应收帐款管理中的问题，并就如何构建应收帐款的管理体系提出了一些建议，以期更好地对其进行控制和管理。二、应收账款理论基础（一）应收账款的定义应收帐款是指公司向购货人收取但尚未缴付的税费，包括购货人在出售和提供服务时所获得的与购货或服务相关的资产，税金和运输费。应收账款是企业内部资产之一，并且该项资产具有流动性。企业以商品出售或提供劳务为程序，如果选择赊销，与顾客订立购销合同并先行交货，以后某一天顾客再付款特定，这时就产生了应收账款，因此，应收帐款也可以看作是公司的信贷资产。一般的应收帐款是由以下几个方面引起的：1.业务上的竞争.企业之间的激励竞争是导致应收帐款的一个重要因素。随着我国经济的稳定发展，企业间的竞争也越来越激烈。竞争机制的角色需要企业通过多种途径来提高销售，而信贷销售也是一种提高销售业绩的手段，包括价格、售后服务、广告等。为了扩展业务，企业必须采用信用营销或其它优先获得顾客的方式。在激烈的市场竞争中，应收账款是提高销售收入、提高企业竞争力的一个重要因素。销售贷款本身就存在着一定的风险，并且会使公司的应收账款出现危机。2.缺乏风险防范意识，为抢占市场和拓展销售渠道，多数企业不认可顾客的贷款，也不会与顾客订立销售合约，却忽视了不及时支付所带来的危害和后果。大部分公司都把注意力集中在财务收益上，忽视了顾客止赎导致的很多问题。（二）应收账款管理的特点与其它资产相比，应收帐款具有以下特征：（1）应收账款具有等价性质的特征。等价原则说明企业用信用销售方式销售的物品都要用实物或者货币来偿还，二者在帐面上要求相同。（2）应收账款的可回收性。在信贷销售的回收方面，企业利用信用销售所出售的物品，要在一定期限内回收货款。（3）应收账款的收回期限。应收账款收回存在时间期限问题。（4）应收账款收回的风险。应收账款是按合同规定的一定时期内收回的。交易双方在时间上可能会因为不确定因素而受到一定程度的损害。（三）应收账款管理的流程应收账款管理流程，通常是指在催收环节中出现的瑕疵或风险，实施全过程风险的预控与管理，全面实施前、中、后三方面的风险管理；强调流程的完整性。事前管理，要求企业前期建立客户信息档案，多方面考察顾客资信，并对客户进行风险评级，针对不同顾客采取不同的赊销方案，建立合适的信用制度；合适的信用制度决定着信贷额度，宽松的信贷政策会增加风险；过紧的信贷政策会降低销售增长。事中管理，要求企业加强应收账款有关业务客户的监控，对交易发生的各时段定时跟踪调查，例如客户管理层的变化和以往经营特点上是否存在应收账款方面的隐患。同时强化应收账款管理，并定期进行账龄计划，确定好现金流量的规划，还要对有关部门的应收账款管理绩效不定期的考核，确定催款方式。事后管理，要求企业针对应收账款收回情况，要加大力度催收，使用不同的催收方式，同时，也可以利用保理来实现应收帐款的转化，从而有效地改善公司的资本结构。（四）应收账款对企业的影响1.正面影响（1）增加总销售额扩大销售是促进企业发展壮大，提高市场份额，获得最大收入的重要手段。赊销这一销售方式正好满足了这一要求。尤其是在经济不景气的时候，这种影响的好处就更大了。（2）解决了存货积压的问题。库存愈多，则所需承担的成本愈高，恰巧具备优惠条件之信用销售便能提高销售。2.负面影响（1）充盈营业利润。当前，多数企业采用的是权责发生制，即如果销售行为及时收回，则应计入当期的经营利润，而这部分的收入则必须上缴营业税和所得税。（2）增加了坏账的风险。当企业进行经营活动时，由于缺乏对顾客信用的认识，而采取信用销售的方法，会加大不良贷款的风险，从而使不能收回的应收账款变成呆账。三、华仁药业应收账款管理现状分析（一）公司概况华仁药业股份有限公司，前身\o""青岛华仁药业有限公司，创建于一九九八年五月，专业研发、生产、销售无PVC软包大容量制剂，是目前国内规模最大的无PVC软包\o""输液单体生产企业。公司于2010年八月二十五日在\o""深圳\o""股票市场成功挂牌。公司拥有基础输液、治疗性输液、营养性输液、\o""腹膜透析液等66大类135个系列，包括：无PVC双管双阀、单管单阀、单管双阀、塑料瓶、玻璃瓶等各种包装方式。华仁药业主要从事基础、治疗、营养性、腹膜透析等大容量药品的研发、生产和销售；下设华仁肾病专科医院，子公司从事医疗器械、包装材料、医药流通等多个领域。（二）公司应收账款状况分析1.应收账款数额华仁药业应收账款，这一数额在流动资产及主营业务收入中占有相当大的份额。由下表3-1中可见，2020-2022年，华仁药业应收账款从34%上升到63%，流动资产比例由36%上升至59%。应收账款数量越来越多而质量却越来越差。这两个指标充分显示出华仁药业盈利质量，资金周转率不尽人意。表3-1华仁药业应收账款占主营业务收入及流动资产比重单位：万元年份应收账款主营业务收入流动资产占主营业务收入比重占流动资产比重202053134.37155576.5148034.6434%36%2021181476.38462599.74322304.3539%56%2022319329.62507797.32542293.2263%59%2.应收账款增长速度如表3-2中的数值所示，2020年应收账款增长率为83.27％，241.54％，75.96％，主营业务增长率依次是138.54%、197.53%、9.77%。应收账款增速高于主营收入增速。2021年，华仁药业业务量增加，主营收入增长加快，应收账款增长率明显增加。虽然公司具有周期长的特点，但如果公司没有有效跟踪和管理，应收帐款大幅增长，并有可能造成坏账的损失。表3-2应收账款与主营业务收入增长速度表年份应收账款增长速度主营业务增长速度202083.27%138.54%2021241.54%197.35%202275.96%9.77%3.应收账款账龄确定应收账款的质量，最关键的还是取决于流动性。逾期应收款通常源于客户丧失偿付能力等损失。逾期越多坏账概率越高。华仁药业的应收帐龄分析显示，华仁药业每年的应收帐款占全年的74%，在1-2年的应收账款中占13%。2-3年间约7%,3年以上的是6%.可以看出，华仁药业有两年以上的帐龄在12%以上。这一部分的应收帐款拖欠时间长，难以回收，存在较大的风险，华仁药业需重视该项资产的管理。图3-1应收账款占比情况因为华仁药业的行业属性，为了加快识别华仁药业应收账款，文中对逾期应收账款中尚未回收部分进行分析，能检测出企业逾期账户比例较高，特别是海外工程的拖欠帐款。由于国际上的政治、经济等方面的影响，不良贷款的风险性较高，会导致华仁药业的不良贷款损失。（三）应收账款存在的问题1.事前预防不足（1）信用管理职能缺乏中国的企业一般不关注信用管理。此外还采取了信用交易，变为较为普遍的交易模式，所以企业的重视、信用管理机构发达，对公司的管理是特别关键的。应收账款管理应由销售部牵头，由于增长业绩和收益最大化是最根本的目标，赊销政策将更加激进。自然，若是两项相反的工作，则是由某部门负责管理与控制，应收账款管理则成为一纸空谈。缺乏对应考核制度，无法寻求收益最大化与减少应收账款风险两大目标间的联系，缺乏特殊授信管理制度，未承担应收账款管理中各部门对应的责任，就造成了作品的过分主观。华仁药业的工程比较零散，运营环境错综复杂。面对形形色色的客户，企业应兼顾对顾客进行信用管理。但是，在了解到华仁药业公司之后，由于公司至今尚未建立起专业的信用管理岗位与制度，使得公司的信用管理工作很难改进。（2）资信调查不足授予信用额度是产生应收账款业务的第一步，如果企业对客户没有进行全面的尽职调查，了解到客户的实际情况，盲目提供给客户信用额度，在授予信用额度时就没有做好较强的风险管控，将会提高应收账款难以收回的风险。我国的制造行业存在着激烈的竞争，垫资问题十分急迫。华仁药业同样面对这种状况。所以华仁药业招标投标项目，缺少信用评估以及前期调整不到位，企业应收账款收回存在较大风险。由于制造项目通常规模较大，若由于前期资信调查不到位，使得后期应收账款收回存在问题，则对企业现金流产生不利影响。2.缺乏事中跟踪（1）业务管理流程的不流畅当前华仁药业应收账款管理工作，以事后为主，财务部门为辅。业务部门以中标和签订合同为主，项目部承担工程的施工和结算工作，财务部门以资金核算为主，三个业务部门是比较独立的。工程的执行与施工使应收账款在合同签订，工程进度以及支付节点上不能进行有效的沟通。缺乏对应应收账款管控，重点在于应收账款回收，应收账款主要责任人不明。这一独立管理制度造成应收账款缺乏健全的内部管理和协调机制。公司现阶段从事应收账款回收的员工，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不宜从事应收帐款的实际操作。由于公司的应收帐款回收人员与公司管理层的沟通不到位，许多催收人员不知道如何运用互联网与信息技术来及时处理应收账款的问题，大部分都是通过电话进行沟通，从而导致在应收账款回收的细节上往往出现问题，造成在会计处理过程中，存在着一定的数据误差和漏洞，从而影响了应收帐款的回收工作。（2）对账流程脱节定期对账应收款，是应收款管理的一种有效手段。但目前华仁药业尚未制定定期对账制度。虽然主要交易做了对账，可对详细账目的管理却被忽略，致使与应收账款的现实交易金额出现差距。另外华仁药业还设有多个分支机构及项目。交易期间建设资金流转存在着时空差异。不能第一时间协调客户，没有及时厘清双方权利义务，使公司应收账款治理风险加大。3.事后管理问题华仁药业并不针对不同账龄应收账款采取固定收款程序和方式。无第三方协调催款。华仁药业没有搭建第三方催款环节和对应收款项不能第一时间回收的执行情况进行了解析。管理层关注不够。随着中国经济的过热，需要减缓固定资产投资。华仁药业针对日趋激烈的市场竞争，放松客户调查并注重业绩改善，致使应收账款显着上升，但管理层并未重视应收账款收回，不交给具体领导使应收账款无法回收。关于客户的还款能力和信用状况，从客户发现到与客户的项目接触、需求识别、合同条件等都没有明确的管理体系支持，始终以与客户的合作为基础做到最好。企业应收账款因主观判断而难以管理。第一，以制度为工作尺度，不受标准制约与顾客合作处于较主观、随意性状态，因而容易遗漏职员管理中某些细节问题。合作细节被忽视导致双方交流受阻。第二，再好的制度似乎也缺乏规范，对于一连串应收账款业务评判缺乏规范，不能有效地度量应收账款管理效果，对绩效与提升是有害的。第三，缺乏对经营的系统支持，业务的开展很主观，不便于客户数据与信息长久与转移。31890四、仁药业的应收账款管理的优化对策9697（一）事前控制35191.构建信用管理职能华仁药业财务管理部门职位较低。因此，为便于对公司客户进行管理，针对华仁药业现状，应该在其内部成立财务部门下设信贷管理部门。信用管理信息要在公司内部信息平台上实现共享。建设信用管理部门后的关键工作有：一是建设客户档案并对应收账款信用管理分析；二是管理能够对各项目付款进展情况进行监控，这样就能对客户信用进行及时的调整，此外，在应收账款不能按正常手续回收的情况下，可将应收账款委托给第三方收款公司进行收款，并在需要的时候利用合法渠道进行收款。185462.应收账款信用管理华仁药业的职能部门对有关单位进行了信用调查。经过采集客户信息、建设客户档案、实施顾客信誉评估等各环节，并据此制订顾客信贷政策，以使公司的利润最大化。主要内容包括：客户档案管理，客户信用评估，信用贷款决定。图4-1信用管理流程图客户信用档案管理。客户信用档案管理表示建筑施工单位通过采集，划分，鉴别，归纳，解析客户信息，成立统一档案或信息库等管理手段的统称。信用管理部门通过信用评估来认识顾客信用情况，监测顾客情况变化情况，尤其是关键顾客，继而推动应收账款风险得到有效治理。公司信用管理职员按照信用评级所定义的等级决定对顾客的信用决定，对信用好与坏，根据工程执行进度结算情况给以相应的信用期和给定对应顾客应收账款监控等级。10337（二）事中追踪255141.加大应收账款日常管理加大应收账款日常事务的处理，重点表示对应应收账款的管理，也就是对账户管理进行合理划分，计划各部门应收账款的职责，以清理责任的方式，提升应收账款的约束，预防正常管理的亏损。企业通常以合同内容中指定的结点付款，使企业应收账款持续不断。因此，有必要对企业的帐目进行实时追踪。161292.构建应收账款定期对账制度出现应收账款后，定期对账是必要的。实际生活中，因为企业对应收账款的管理混乱，造成多数坏账。因此华仁药业有必要建设一套科学的定期对账体系。财务部门要经常和顾客进行交流和认定。及时察觉问题，及时行动，杜绝疏于管理而导致财务缺口，使得坏账积累较多并在对帐时，双方签字确认后，并且得当保管合法、有效文字，为了证实数额无差错，并取得了较好成绩。271603.预防应收账款结算风险因为华仁药业拥有许多海外业务，这使得公司有很多结算风险，而国际金融条件不符合平价环境。这意味着，当应收账款开始发生时，因为汇率因素，应收账款实际收到的金额低于预期，低于公司的预期。所以，公司需要有效防范汇率带来的风险。华仁药业能够利用估算人民币升值，并相应增加人民币，尽可能将汇率风险传递给客户。关于信用评级有些低的客户，应采用更安全、风险较低的结算方式，比如信用证结算。17262（三）事后管理127421.应收账款账龄分析由于华仁药业在海外的业务众多，这样就使企业存在着大量的结算风险，以及国际金融条件与平价环境的不符。它是指在应收账款出现之初，由于汇率因素的影响，应收账款实收数额比预计少，比企业期望低。因此，企业有必要对汇率所产生的风险进行有效的防范。华仁药业可以使用估计人民币升值的方法，并据此追加人民币，尽量把汇率风险转移到顾客身上。至于信用评级有一些偏低的顾客，应该采取更加安全的方法、风险小结算方式，例如信用证结算。64362.构建应收账款催收流程制定科学催收应收账款流程。就拖欠款项而言，合理、高效的催收程序对应收款的催收能够起到正面的促进功能。因此，需要建设华仁药业应收账款三个环节，第一即电话催收：采用电话交流，实施债务解析、项目管理部门、信贷管理部门要维持同有关单位的联系，掌握业务情况和财务情况，并对违约原因进行分析。第二为信函：在规定的期限内寄出收款信进行催款并向对方施加压力，以引起顾客的关注。第三为访问：对于电话和信件不起作用的用户，要进行现场访问、直接与其沟通、就拖欠和还款问题进行磋商，使应收账款收款率更高，这些都是回收应收款行之有效的方法。101283.管理逾期应收账款公司需利用其他渠道和措施实施收回以降低逾期应收账款风险。第一，要充分利用第三方代理机构收钱。若应收账款不能成功回收，先把客户信用期降到最低，监控水平上升。由于企业的种种压力和顾客的不配合。这时就可采用第三方催款机构进行催款。还有法律诉讼。运用合法渠道可以减少拖欠和坏账是行之有效的解决办法。然而，这样做会对伙伴关系造成重大损害，所以是否采用法律方法来处理这个问题还需专门探讨于解决。此外，对逾期风险进行了分割。对于逾期应收账款可以按风险大小分为ABC类。A类为应收账款中恶意违约行为分类；B类为因暂时难以操作不能按时还款的类别；C类表示的是外在不可抗力因素、经营困难，可能引发逾期未偿债务。基于风险分割可根据不同风险水平采取适当方式。234644.转移应收账款风险华仁药业得以推行保理业务以转移应收账款的风险。在保理业务中，公司向银行或专门的金融机构销售应收账款。运用保险业务将风险转移能减少企业坏账亏损。专业保理职员能够根据客户的具体状况，做细致的调研和解析，对应收账款坏账准备做出行之有效的处理措施，降低坏账发生的概率，防范应收账款风险。以还有没有失效的应收账款当成抵押取得融资以保证企业资本周转。因此，通过这种方式，公司可以通过保理来转移应收账款的风险，从而提高公司的实力和信用。23162结论持续改进公司的应收帐款管理体系，提升执行标准，是在公司的现代化发展进程中，企业在不断提升自身的竞争力的同时，也亟待解