行政事业单位财务管理操作手册

行政事业单位财务管理操作手册一、前言为规范行政事业单位财务管理行为，提升财政资金使用效益，强化财务风险防控，依据《中华人民共和国预算法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》等法律法规，结合行政事业单位工作实际，制定本操作手册。本手册适用于各级各类行政事业单位的财务管理人员、业务经办人员及相关监督主体，旨在为日常财务管理工作提供清晰的操作指引与合规依据。二、预算管理操作规范（一）预算编制行政事业单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、讲求绩效”原则，以单位事业发展规划、年度工作计划为核心依据，结合历史收支数据、政策变化及外部环境因素开展。编制流程：采用“二上二下”或同级财政部门规定的流程，依次完成“基础信息填报—项目库申报—预算草案编制—审核批复”等环节。其中，项目支出预算需同步编制绩效目标，明确项目预期产出、效益及考核指标。编制方法：对人员经费、公用经费等基本支出，严格执行财政部门发布的定额标准；对项目支出，推行零基预算理念，对新增项目开展必要性、可行性论证，对延续性项目进行绩效复盘与资金规模优化。特殊事项处理：涉及政府采购、政府购买服务的项目，需在预算中单独列示采购需求、服务标准及资金来源，确保与政府采购计划衔接。（二）预算执行预算执行需强化“全过程、动态化”管控，确保资金使用与预算目标一致：支出控制：建立预算指标与用款计划联动机制，严禁无预算、超预算支出。对基本支出，按月度或季度监控人员经费发放、公用经费报销进度；对项目支出，按项目实施节点拨付资金，避免资金沉淀或挪用。执行分析：每月末开展预算执行分析，对比“预算数—执行数—绩效目标”差异，重点分析超支、进度滞后的原因（如项目推进缓慢、政策调整等），形成分析报告并报单位决策层。资金调度：统筹安排财政拨款、非税收入等资金，优先保障工资发放、民生项目等刚性支出，对暂未使用的项目资金，可按规定办理定期存款或参与财政资金统筹盘活，提高资金收益。（三）预算调整预算调整需严格遵循法定程序，仅在“国家政策调整、重大突发事件、事业发展规划变更”等情形下启动：调整条件：当预算执行偏差率超过10%（或同级财政规定比例），且对单位履职或项目实施产生实质性影响时，方可申请调整。调整流程：由财务部门会同业务部门提出调整方案，说明调整原因、调整金额及绩效目标变更情况，经单位党组（党委）审议后，报同级财政部门审批（一级预算单位需层报主管部门审核）。备案管理：预算调整获批后，需在单位内部公示调整内容，同步更新预算指标台账，确保财务系统与预算批复一致。（四）预算绩效评价绩效评价贯穿预算全周期，分为“事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价”三个阶段：事前评估：对新增重大项目（如投资额超50万元的基建、信息化项目），邀请专家或第三方机构开展可行性、经济性评估，评估结果作为预算安排的核心依据。事中监控：每季度采集项目绩效数据（如产出数量、质量，社会效益等），对比绩效目标查找偏差，对偏离目标的项目及时整改，整改无效的按程序调减预算。事后评价：项目结束后1个月内，由财务部门牵头开展绩效自评，重点评价“资金使用效率、目标完成度、社会效益”等；对重点项目，需委托第三方机构进行独立评价，评价结果作为下一年度预算安排的重要参考。三、收入管理操作规范行政事业单位收入分为“财政拨款收入、非税收入、事业收入、其他收入”等类别，管理需遵循“应收尽收、及时入账、专款专用”原则：（一）财政拨款收入资金确认：根据财政部门预算批复文件，在收到国库集中支付额度或实拨资金后，及时通过“财政拨款收入”科目核算，严禁滞留、截留或挪作他用。对账管理：每月末与财政部门、代理银行核对预算指标、用款额度及支出数据，确保账账、账实一致，对差异项需在3个工作日内查明原因并调整。（二）非税收入征收管理：执收单位需使用财政部门统一监制的非税收入票据，按“收支两条线”要求及时足额上缴国库或财政专户，严禁坐收坐支、账外设账。减免与退付：确需减免非税收入的，需按规定报同级财政部门审批；因政策调整、计算错误等需退付的，凭缴款凭证及相关证明，经财政部门核准后办理退库。（三）事业收入（仅限事业单位）收费许可：事业单位开展专业服务、技术咨询等经营性活动取得的收入，需先取得《事业单位收费许可证》，收费标准报物价部门备案。核算规范：事业收入需全额纳入单位预算管理，按“权责发生制”确认收入，对跨期收入（如一年期服务收费）需按月分摊确认，避免收入波动过大。（四）其他收入收入范围：包括捐赠收入、利息收入、资产出租收入等，需确保来源合法合规（如资产出租需经主管部门审批，租金标准参考市场行情）。入账要求：其他收入需在实际收到时入账，捐赠收入需附捐赠协议、资金到账凭证，资产出租收入需开具税务发票（或财政票据）并缴纳相关税费。四、支出管理操作规范支出管理需坚持“厉行节约、保障重点、规范透明”原则，严格区分“基本支出、项目支出”，并落实政府采购、公务支出等专项管理要求：（一）基本支出定额执行：人员经费（工资、津贴、社保等）严格按编制人数、职级标准发放，严禁超标准、超范围发放福利；公用经费（办公费、水电费等）执行财政部门发布的定额标准，超定额支出需报主管部门审批。报销规范：报销凭证需具备“发票（或财政票据）、审批单、验收单（如需）”等要素，经办人、部门负责人、财务负责人需依次签字审批；对差旅费、会议费等公务支出，需附出差审批单、会议通知等证明材料，严格执行公务卡结算制度。（二）项目支出预算约束：项目支出需严格对应预算批复的项目名称、用途及金额，严禁“串项目、挪用资金”。对跨年度项目，需按年度分解预算，确保资金使用与项目进度匹配。合同管理：项目实施涉及采购、服务外包的，需签订书面合同，明确双方权责、付款节点、验收标准等；付款时需附合同、验收报告、发票等，按合同约定的比例分期支付（如预付款≤30%，进度款≤60%，尾款≤10%）。竣工决算：项目完工后3个月内，由业务部门会同财务部门编制竣工决算报告，报主管部门或财政部门审批；决算金额与预算差异超过5%的，需说明原因并附审计报告。（三）政府采购支出采购范围：纳入《政府采购品目分类目录》的货物、工程、服务，需按政府采购法规定的方式（公开招标、竞争性谈判等）实施采购，严禁化整为零规避招标。流程管理：采购前需编制政府采购预算，报财政部门备案；采购中需委托代理机构（或自行组织）开展采购活动，保存采购文件（如招标文件、评标报告等）至少15年；采购后需及时验收、付款，并在“中国政府采购网”公示采购结果。（四）公务支出规范差旅费：出差需提前审批，差旅标准按同级财政部门规定执行（如城市间交通费、住宿费限额），报销时需附机票/车票、住宿费发票、出差审批单，严禁虚报冒领。会议费：会议需列入年度会议计划，会期、参会人数、经费标准需符合规定（如一类会议≤5天，二类会议≤3天），会议费报销需附会议通知、参会人员签到表、费用明细单。公务接待费：接待需凭公函（或邀请函），严格控制陪餐人数（接待对象10人以内的，陪餐≤3人；超过10人的，陪餐≤1/3），接待费报销需附公函、菜单、发票，严禁无公函接待或超标准接待。五、资产管理操作规范行政事业单位资产包括“流动资产、固定资产、无形资产、对外投资（仅限事业单位）”等，管理需遵循“合理配置、有效使用、规范处置”原则：（一）资产配置配置标准：资产配置需执行财政部门发布的《行政事业单位资产配置标准》（如办公设备人均标准、车辆编制数等），超标准配置需报主管部门审批。采购衔接：资产配置涉及采购的，需纳入政府采购预算，按政府采购流程实施，严禁擅自采购超标准、超预算的资产。（二）资产使用台账管理：财务部门需建立“固定资产总账—明细账”，资产使用部门需建立“实物台账—使用卡片”，确保账账、账实一致；对无形资产（如软件、专利），需按规定进行摊销，计入当期支出。出租出借：资产出租、出借需经主管部门审批，出租价格需参考市场评估价，出租收入全额上缴国库；严禁将国有资产无偿提供给个人或其他单位使用。（三）资产处置处置范围：包括资产报废、报损、出售、无偿调拨等，需由资产使用部门提出申请，附资产清单、报废鉴定报告（如需），经财务部门审核后，报主管部门或财政部门审批。处置收入：资产处置收入（如出售收入、报废残值收入）需全额上缴国库，严禁坐支或私分；处置完毕后，需及时核销资产台账，更新财务账目。（四）资产清查与盘点定期盘点：每年至少开展1次全面资产盘点，由财务部门、资产使用部门、纪检部门共同参与，盘点结果需形成书面报告，对盘盈、盘亏资产需查明原因，按规定报经审批后调整账目。动态监控：运用资产管理信息系统，实时监控资产的“购置—使用—处置”全流程，对闲置资产及时调剂使用，提高资产使用效率。六、负债与往来款项管理（一）负债管理行政事业单位应严控负债规模，除“代收代付、应付账款、政策允许的举债”外，不得擅自举借债务（如银行贷款、融资租赁等）。确需举债的，需报同级财政部门审批，并纳入预算管理，定期监控债务偿还能力。（二）往来款项清理定期对账：每半年对“应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款”进行全面清理，与往来单位（或个人）核对余额，对长期挂账（如超过3年）的款项，需查明原因并分类处理。催收与核销：对确实无法收回的应收账款（如债务人破产、死亡），需附相关证明材料，经单位党组（党委）审议后，报财政部门审批核销；对无需支付的应付款项，按规定转入“其他收入”或上缴国库。七、财务报告与分析（一）财务报表编制编报要求：按《政府会计制度》规定，编制“资产负债表、收入费用表、现金流量表（仅限事业单位）、预算收入支出表”等报表，确保数据真实、准确、完整，表间勾稽关系正确。附注披露：报表附注需披露“重要会计政策、资产负债构成、重大收支事项、或有事项”等内容，对异常数据（如资产大幅增减、收支结构变化）需单独说明原因。（二）财务分析分析维度：从“预算执行率、收支结构、资产负债率、人均支出水平”等维度开展分析，对比历史数据、同类型单位数据，查找管理短板。分析方法：采用“比率分析（如人员支出占比、公用支出占比）、趋势分析（如近3年收支变化）、结构分析（如项目支出占比）”等方法，形成分析报告，为单位决策提供依据（如优化预算结构、压缩非必要支出）。（三）决算管理决算编制：年度终了后，按财政部门要求编制部门决算，确保决算数据与预算执行数据、财务报表数据一致，决算报表需经单位负责人、财务负责人签字盖章后上报。决算审计：积极配合审计部门开展决算审计，对审计发现的问题（如收支不实、资产账实不符）及时整改，整改结果报主管部门备案。八、财务监督与内部控制（一）内部监督监督机制：建立“财务部门自查+内部审计检查+纪检部门督查”的三级监督机制，每月开展财务自查（如报销凭证合规性、预算执行偏差），每半年开展内部审计（如项目资金使用、资产处置），每年接受纪检部门专项督查。问题整改：对监督发现的问题，需建立整改台账，明确整改责任人、整改期限，整改完成后需报送整改报告，确保问题“件件有回音、事事有落实”。（二）内部控制建设制度体系：构建“预算管理、收支管理、资产管理、合同管理”等内控制度，明确各业务环节的“权责分工、审批流程、风险点及防控措施”，形成《内部控制手册》并全员培训。流程管控：对“三重一大”事项（重大资金支出、重要资产处置等），需经单位党组（党委）集体决策；对财务报销、资金支付等关键环节，需设置“经办人—部门负责人—财务审核—分管领导审批”的多级审核流程，防范廉政风险。（三）外部监督配合审计配合：接受财政、审计、纪检等部门的监督检查时，需如实提供财务资料（如账簿、凭证、合同），不得隐瞒、篡改数据。结果运用：对外部监督发现的问题，需纳入单位绩效考核，与部门（个人）评优评先挂钩，推动财务管理水平持续提升。九、信息化建设与档案管理（一）财务信息化系统应用：推广使用“预算管理一体化系统、国库集中支付系统、财务核算软件”，实现“预算—支出—核算—决算”全流程线上管理，减少手工操作误差。数据安全：定期备份财务数据（至少每月1次），采用加密存储、权限管控等措施，