财政预算编制流程与执行监管机制

财政预算编制流程与执行监管机制财政预算作为国家治理的核心工具，其编制的科学性与执行监管的有效性直接关乎公共资源配置效率、民生保障质量与政府治理能力。本文基于预算管理全周期视角，系统梳理编制流程的核心环节，剖析执行监管的多元机制，并结合实践痛点提出优化方向，为提升预算管理现代化水平提供参考。一、财政预算编制流程的核心环节与实践要求预算编制是资源配置的“顶层设计”，需遵循政策导向、分层审核、法治约束的逻辑，确保资金投向与国家战略、民生需求高度契合。（一）前期准备：政策锚定与基础夯实编制前需完成三项核心工作：政策研判：财政部门联合业务主管部门开展下年度政策需求调研，结合“十四五”规划、民生保障等战略方向，明确教育、医疗、基建等重点支出领域；基数清理：打破“基数+增长”的固化思维，对既有项目进行“零基”审视，重点清理低效、重复项目（如某省2023年清理出超亿元闲置项目资金）；标准建设：建立分行业、分领域的支出标准（如基本公共服务保障标准、项目支出定额标准），为预算编制提供量化依据。（二）部门预算编制：“二上二下”的精细化实践部门预算遵循“二上二下”流程，体现权责对等与绩效导向：“一上”：预算单位结合职能职责申报收支计划，同步提交项目支出绩效目标（涵盖产出、效益、满意度等维度）；“一下”：财政部门审核申报数据，结合财力可能与政策优先级反馈调整意见（如压减非刚性支出、优化项目排序）；“二上”：预算单位修订方案后上报，财政部门汇总形成草案；“二下”：人大审批后，财政部门向单位批复预算，明确收支结构与绩效目标。此流程中，零基预算与绩效目标管理深度融合，推动“资金跟着项目走、项目跟着绩效走”。（三）汇总审核与法定审批：法治框架下的权力制衡财政部门汇总部门预算后，形成政府预算草案（含“四本账”：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算），经同级政府常务会议审议后，提交人大财经委初审。初审聚焦预算的完整性（“四本账”衔接）、平衡性（收支匹配）与合规性（是否符合《预算法》要求），提出修改建议。人大常委会最终审批通过后，预算正式生效，具备法律效力。二、预算执行监管机制的多维架构与运行逻辑预算执行监管需构建动态监控、绩效跟踪、监督协同、弹性调整的闭环体系，确保资金“用得好、用得实、用得透明”。（一）动态监控：资金流向的全流程追踪依托国库集中支付系统与预算管理一体化平台，财政部门对预算资金支付实施动态监控：监控重点包括支付凭证合规性（是否超预算、超标准）、资金用途匹配性（是否与预算批复一致）、支付进度合理性（是否符合时序要求）；对异常支付（如大额提现、违规转款）实时预警，督促单位整改（如某省通过动态监控追回违规支付资金超千万元）。部分地区已探索将监控延伸至公务卡消费、政府采购环节，实现“资金流—业务流”双向校验。（二）绩效跟踪：从“花钱合规”到“花钱有效”的升级绩效跟踪贯穿预算执行全周期：预算单位按季度/半年填报绩效运行监控表，分析绩效目标完成进度（如民生项目受益人数、工程类项目形象进度）；财政部门选取重点项目开展现场跟踪，结合问卷调查、成本效益分析评估绩效偏差。对绩效滞后的项目，采取“约谈整改—调减预算—终止项目”的递进式管理（如某省核减低效项目支出超亿元）。（三）监督协同：内部约束与外部制衡的合力预算执行监管形成“三位一体”监督体系：财政内部监督：通过预算执行分析（月度/季度）、专项检查（如暂付款清理、库款管理），及时发现执行偏差；审计监督：审计机关对预算执行开展年度审计，重点揭示资金闲置、政策落实不到位等问题（如审计署披露的某领域资金沉淀问题，推动相关部门优化拨付机制）；社会监督：依托预算公开平台，向社会公开“四本账”及重点项目绩效信息，接受公众、媒体监督（如某地级市通过公开平台收到群众对教育预算的建议，促使财政调整师资培训经费结构）。（四）调整机制：刚性约束下的弹性适配预算执行中，因政策调整、突发事件（如疫情、自然灾害）需调整预算的，需履行法定程序：由预算单位提出申请，财政部门审核后报政府审批，重大调整需报人大常委会备案或审批。调整机制既维护预算刚性，又赋予必要弹性（如2022年多地通过预算调整增列疫情防控支出）。三、当前预算管理的痛点与优化路径（一）现存痛点：从流程到监管的堵点分析1.编制精度不足：部分单位依赖“基数法”，项目支出论证流于形式，导致预算与实际需求脱节（如某县水利项目预算因前期调研不深，实际执行时多次追加资金）；2.执行偏差突出：支出进度不均衡（年末集中花钱）、资金沉淀（某省存量资金规模超百亿）、违规支付（如虚列支出、挤占挪用）等问题仍存；3.监管协同不足：财政、审计、人大监督存在“信息孤岛”，监督成果运用不充分（如审计发现的问题整改率不足70%）。（二）优化路径：构建全周期、智能化、协同化管理体系1.深化全流程绩效管理：将绩效目标嵌入预算编制（“无绩效不预算”），执行中强化动态监控，决算后开展绩效评价，形成“编制—执行—决算”的绩效闭环。推广“成本—效益”分析工具，对民生项目开展群众满意度调查；2.数字化赋能管理升级：建设预算管理“数字大脑”，整合财政、税务、国库、部门数据，运用大数据分析支出规律、识别风险点（如异常支付模式）。试点“区块链+预算监管”，实现资金流向全程可追溯；3.强化跨部门协同监管：建立财政、审计、人大的监督信息共享平台，对重点问题开展联合督查，整改结果与次年预算安排挂钩（如整改不力的单位压减一般性支出）；4.完善法律与制度保障：修订《预算法实施条例》，细化预算调整的触发条件与程序；出台《预算绩效管理条例》，明确绩效责任与评价标准；