2026年橡胶制品公司产品成本核算规程管理制度

2026年橡胶制品公司产品成本核算规程管理制度一、总则（一）制定目的为规范公司产品成本核算行为，准确、及时核算产品成本，真实反映公司生产经营成果，强化成本管控，提高经济效益，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业产品成本核算制度（试行）》等相关法律法规及公司财务管理制度，结合橡胶制品生产经营特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司所有橡胶制品（包括通用橡胶制品、特种橡胶制品、定制橡胶配件等）的成本核算工作，涵盖产品从原材料采购入库到成品出库全流程的成本归集、分配、计算及分析等环节，涉及公司财务部门、生产部门、采购部门、仓储部门、销售部门等所有与成本核算相关的部门及人员。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算严格遵守国家相关法律法规和公司内部管理制度，确保核算依据合法、核算流程合规、核算结果真实。2.权责发生制原则：凡属本期应负担的成本费用，不论款项是否支付，均计入本期成本；凡不属于本期应负担的成本费用，即使款项已支付，也不计入本期成本。3.配比性原则：产品成本与销售收入相配比，当期生产并销售的产品成本全额结转，未销售产品成本作为存货核算，确保收入与成本匹配准确。4.一致性原则：成本核算方法、核算口径、分摊标准一经确定，不得随意变更；确需变更的，需经财务部门审核、公司分管财务领导审批，并在核算资料中说明变更原因及影响。5.实际成本原则：产品成本以实际发生的支出为准进行核算，包括实际耗用的原材料、实际发生的人工费用、实际归集的制造费用等，不得预估或虚列成本。二、成本核算组织与职责（一）财务部门职责财务部门是产品成本核算的归口管理部门，主要职责包括：制定并修订成本核算规程；确定成本核算方法和分摊标准；收集、审核各部门提交的成本核算基础数据；开展产品成本的归集、分配、计算工作；编制成本核算报表；开展成本分析，提出成本管控建议；建立成本核算档案，保管成本核算相关资料；指导各部门开展成本核算基础工作。（二）生产部门职责生产部门负责提供真实、完整的生产基础数据，包括生产工单、工时记录、产量统计、原材料领用记录、生产损耗记录等；配合财务部门核实生产过程中的物料消耗和人工消耗；执行成本管控措施，降低生产环节成本损耗；反馈成本核算过程中发现的生产环节问题。（三）采购部门职责采购部门负责提供原材料、辅助材料、备品备件等采购发票、采购合同、入库单等资料，确保采购价格、采购数量等信息准确；及时反馈市场价格变动情况，为成本核算和成本分析提供依据；控制采购成本，降低采购环节不必要的支出。（四）仓储部门职责仓储部门负责准确记录原材料、半成品、成品的入库、出库、库存数量，及时出具出入库单据；定期开展存货盘点，确保账实相符；配合财务部门核实存货收发存情况，提供存货盘点报告；严格执行物料领用审批流程，规范物料收发管理。三、成本核算对象与范围（一）成本核算对象以公司生产的各类橡胶制品品种为核心核算对象，对于定制化、小批量生产的产品，以生产批次为辅助核算对象；对于不同规格、不同工艺的同类产品，单独划分核算对象，确保成本核算精准反映各产品的实际耗费。（二）成本核算范围产品成本核算范围包括直接材料、直接人工和制造费用三部分，具体如下：1.直接材料：指生产产品过程中直接耗用的原材料，包括天然橡胶、合成橡胶、炭黑、硫化剂、促进剂、补强剂等主料，以及脱模剂、包装材料等辅助材料，按实际领用数量和采购单价核算。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人薪酬，包括基本工资、绩效工资、加班工资、社会保险费、住房公积金等，按实际生产工时或产量进行归集分配。3.制造费用：指生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括车间管理人员薪酬、设备折旧费、设备维修费、水电费、取暖费、办公费、劳保用品费、生产车间房屋租赁费等，按合理标准分摊至各产品成本。下列费用不计入产品成本：期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出、资本性支出、与生产经营无关的其他支出。四、成本核算方法与流程（一）核算方法公司采用品种法结合分批法进行成本核算，对于大批量、标准化生产的橡胶制品，以品种为单位归集成本；对于定制化、小批量生产的产品，以生产批次为单位归集成本。制造费用按照生产工时占比进行分摊，直接人工按照实际生产工时分配至各产品。（二）核算流程1.数据收集：每月月末，财务部门收集采购部门的采购数据、仓储部门的出入库数据、生产部门的生产工时、产量、物料消耗等数据，审核数据的完整性和准确性，对不符合要求的数据退回相关部门重新提报。2.成本归集：财务部门将直接材料按产品领用记录归集至对应产品；直接人工按生产工时记录归集至对应产品或批次；制造费用先归集至生产车间统一账户，再按分摊标准分配。3.成本分配：制造费用在月末按各产品实际生产工时占总生产工时的比例分摊至各产品成本；对于共同耗用的原材料，按各产品消耗定额比例进行分配。4.成本计算：根据归集和分配的成本数据，计算各产品的单位成本和总成本，完工产品成本结转至库存商品，未完工产品成本作为在产品核算，在产品按约当产量法计算约当产量后分摊成本。5.账务处理：财务部门根据成本计算结果进行账务处理，编制成本结转凭证，登记相关账簿，确保账账相符、账实相符。五、成本核算日常管理（一）基础数据管理各部门需建立健全成本核算基础数据台账，确保生产工时、物料消耗、产量等数据实时记录、及时更新；基础数据需由专人负责填报，部门负责人审核签字后提交财务部门，确保数据真实可靠。（二）单据管理成本核算相关单据（入库单、出库单、生产工单、工时单等）需统一编号、规范填写，注明产品名称、规格、数量、日期、经办人等信息；单据需按规定期限保管，保管期限不少于10年，不得随意涂改、销毁。（三）核算周期产品成本核算按月进行，每月最后一个工作日完成当月成本核算基础数据收集，次月5个工作日内完成成本归集、分配和计算工作，次月10个工作日内出具成本核算报表。六、成本分析与考核（一）成本分析财务部门每月开展成本分析，对比实际成本与预算成本、历史成本的差异，分析差异原因，重点关注原材料价格波动、生产损耗超标、人工效率变化等因素对成本的影响；每季度开展全面成本分析，提出针对性的成本管控措施。（二）考核应用成本核算结果作为生产部门、采购部门等相关部门绩效考核的重要依据，对于成本管控成效显著、实际成本低于预算成本的部门，给予相应奖励；对于成本超支且无合理理由的部门，追究相关责任人责任。七、监督检查与责任追究（一）监督检查财务部门每季度对成本核算工作开展自查，检查内容包括基础数据的真实性、核算方法的合规性、成本分摊的合理性等；内部审计部门每年至少开展一次成本核算专项审计，对成本核算工作的规范性和准确性进行全面检查。（二）责任追究对违反本制度规定的行为，视情节轻重追究相关责任人责任：1.提供虚假成本核算基础数据、篡改单据信息的，给予责任人通报批评，并处以相应经济处罚；造成公司核算结果失真的，加倍处罚。2.未按规定开展成本核算工作，导致成本核算结果错误、账实不符的，给予财务部门相关责任人警告处分；造成公司经济损失的，追究赔偿责任。3.擅自变更成本核算方法、分摊标准，未按规定审批的，给予责任人记过处分；情节严