企业税务审查与审计专员试题及解析

2026年企业税务审查与审计专员试题及解析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造企业2025年度发生广告费支出200万元，其2024年度会计利润为500万元，广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%。若2025年销售收入为1500万元，则该企业2025年度应纳税调增的金额为多少？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元2.根据《企业所得税法》，下列哪项支出不得在企业所得税前扣除？A.生产设备因意外事故产生的维修费用B.企业为员工支付的符合规定的培训费用C.企业高管超过标准的车辆购置使用费D.存货因管理不善发生的毁损损失3.某高新技术企业2025年度研发费用投入1000万元，其中符合加计扣除条件的有600万元。假设该企业适用15%的优惠税率，则其可享受的税收优惠金额为多少？A.90万元B.120万元C.150万元D.180万元4.某外贸企业2025年出口货物销售额500万美元，退税率15%。若该企业2025年应纳税所得额为80万元，则其可获得的增值税即征即退金额为多少？（假设征税率13%）A.60万元B.75万元C.90万元D.105万元5.根据《个人所得税法》，居民个人取得的一次性奖金（如年终奖），若选择单独计税，则适用的税率为多少？A.3%至45%超额累进税率B.固定税率10%C.固定税率20%D.5%至35%超额累进税率6.某餐饮企业2025年通过公益性捐赠支出30万元，其2024年度会计利润为200万元。若该企业适用的公益性捐赠税前扣除比例为12%，则其2025年度应纳税调增的金额为多少？A.0万元B.6万元C.12万元D.24万元7.某软件开发企业2025年度取得技术服务收入200万元，其中符合免税条件的有50万元。假设该企业2025年应纳税所得额为100万元，则其应缴纳的企业所得税为多少？（假设适用25%的税率）A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或12%9.某企业2025年度发生非广告性质的赞助支出50万元，该支出是否可以在企业所得税前扣除？A.可以全额扣除B.可以按比例扣除C.不得扣除D.需经税务机关核准后扣除10.某个人2025年取得股息收入10万元，其中来自上市公司分红且符合免税条件的有6万元。假设其余股息收入适用20%的税率，则该个人应缴纳的个人所得税为多少？A.0.8万元B.1.2万元C.1.6万元D.2.0万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出属于企业研发费用加计扣除的范围？A.购置符合规定的测试设备支出B.研发人员的基本工资和社保费用C.研发过程中消耗的原材料费用D.企业高管因公出差产生的费用2.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入500万元，增值税销项税额65万元；-购进货物支付货款300万元，增值税进项税额39万元；-支付员工工资200万元，符合规定的社保费用50万元。则该企业2025年度可抵扣的增值税进项税额为多少？A.39万元B.0万元C.36万元D.65万元3.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得的范畴？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.利息所得4.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入1000万元，增值税销项税额130万元；-购进货物支付货款800万元，增值税进项税额104万元；-支付广告费200万元，其中符合税前扣除限额的为150万元。则该企业2025年度应纳税调增的金额为多少？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元5.根据《税收征收管理法》，企业应当如何履行纳税申报义务？A.按月或按季申报缴纳增值税B.按年申报缴纳企业所得税C.按次申报缴纳个人所得税D.按月申报缴纳个人所得税三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的与生产经营相关的办公设备购置费用，可以在企业所得税前一次性扣除。（对/错）2.居民个人取得的境外所得，无需缴纳中国个人所得税。（对/错）3.小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，但可以开具增值税专用发票。（对/错）4.企业发生的公益性捐赠支出，只要符合税法规定，就可以全额在企业所得税前扣除。（对/错）5.高新技术企业享受15%的优惠税率，其研发费用投入必须达到规定比例。（对/错）6.个人取得的偶然所得（如中奖），适用20%的税率缴纳个人所得税。（对/错）7.企业发生的非广告性质的赞助支出，可以在企业所得税前扣除。（对/错）8.企业因自然灾害造成的存货毁损，可以在企业所得税前扣除相关损失。（对/错）9.居民个人取得的股息所得，若来自上市公司分红，则可以免征个人所得税。（对/错）10.企业发生的与生产经营无关的支出（如罚款），可以在企业所得税前扣除。（对/错）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）1.简述企业所得税前扣除支出的基本原则。（要求：至少列举三条原则）2.解释增值税即征即退政策的概念及其适用条件。（要求：说明适用范围和计算方法）3.个人取得综合所得时，如何计算应纳税额？（要求：简述计算步骤）4.企业发生税收争议时，可以采取哪些解决途径？（要求：列举至少三种途径）五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造企业2025年度财务数据如下：-销售收入2000万元；-广告费支出300万元（其中符合税前扣除限额的为200万元）；-研发费用投入100万元（符合加计扣除条件）；-公益性捐赠支出50万元（适用税前扣除比例为12%）；-2024年度会计利润300万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，请计算其2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税金额。（要求：列出计算过程）2.某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金所得60万元（适用3%至45%超额累进税率）；-稿酬所得10万元（税前扣除费用20%）；-股息所得6万元（来自上市公司分红，免税）；-偶然所得4万元。假设该个人2025年度无其他收入，请计算其应纳个人所得税总额。（要求：列出计算过程）答案及解析一、单选题1.C解析：广告费税前扣除限额为1500万元×15%=225万元，实际支出200万元未超过限额，无需纳税调增。错误选项分析：-A：无调增；-B：调增50万元错误；-D：调增150万元错误。2.C解析：高管车辆购置使用费超过标准的部分不得税前扣除。3.B解析：研发费用加计扣除比例为60万元×75%=45万元，税收优惠金额为45万元×15%=120万元。4.A解析：出口货物销售额500万美元×15%=75万元，即征即退金额为75万元。5.A解析：一次性奖金单独计税时，适用3%至45%超额累进税率。6.B解析：公益性捐赠税前扣除限额为200万元×12%=24万元，实际支出30万元，应纳税调增30-24=6万元。7.B解析：免税收入50万元不计入应纳税所得额，应纳税所得额=100-50=50万元，应纳所得税=50×25%=20万元。8.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%（一般情况）或5%（特定情况）。9.C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。10.B解析：免税股息6万元不计税，应纳税所得额=10-6=4万元，应纳个人所得税=4×20%=0.8万元。二、多选题1.A、B、C解析：研发费用加计扣除范围包括设备购置、人员费用、原材料消耗等，不包括高管费用。2.A解析：可抵扣进项税额为39万元（符合规定的部分）。3.A、C、D解析：综合所得包括工资薪金、稿酬、利息等，不包括经营所得。4.B解析：广告费超支50万元（200-150），应纳税调增50万元。5.A、B、C解析：增值税和企业所得税按月/季申报，个人所得税按月申报。三、判断题1.对解析：符合规定的办公设备费用可一次性扣除。2.错解析：境外所得需按规定申报纳税。3.对解析：小规模纳税人进项税额不得抵扣，但可开具专用发票。4.错解析：公益性捐赠支出需符合比例限制。5.对解析：高新技术企业研发费用投入需达到比例要求。6.对解析：偶然所得适用20%税率。7.错解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。8.对解析：自然灾害造成的存货毁损可税前扣除。9.对解析：上市公司分红股息可免税。10.错解析：与生产经营无关的罚款不得税前扣除。四、简答题1.企业所得税前扣除支出的基本原则：-真实性原则：支出必须是真实发生的；-相关性原则：支出必须与生产经营相关；-合理性原则：支出必须符合行业及企业实际情况；-合法性原则：支出必须取得合法凭证。2.增值税即征即退政策：概念：对特定企业或项目，实际税负低于法定税率的，由税务机关退还差额部分。适用条件：-出口货物；-符合条件的软件企业；-小规模纳税人等。计算方法：应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额，若实际税负低于征收率，则退还差额。3.综合所得应纳税额计算步骤：-将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等合并，减除6万元基本减除费用；-对稿酬所得按70%计入应纳税所得额；-计算累计预扣预缴税额；-年度汇算清缴时，扣除专项附加扣除等，计算全年应纳税额，乘以适用税率减去速算扣除数。4.税收争议解决途径：-自行协商：与税务机关沟通解决；-行政复议：向上一级税务机关申请复议；-行政诉讼：向法院提起诉讼；-税务调解：在税务机关主持下调解解决。五、案例分析题1.计算过程：-广告费纳税调增：300-200=100万元；-公益性捐赠纳税调增：50-2000×12%=14万元；-研发费用加计扣