2025年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷

2025年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求税务机关可以自由裁量税额B.税收公平原则仅指纳税人的负担能力相同C.税收效率原则意味着税负越轻越好D.税法适用应遵循法律优于行政规定的原则2.某个体工商户为小规模纳税人，2024年10月销售货物取得含税收入10万元，则其当月应纳增值税为（）元。A.500B.1,000C.1,500D.10,0003.下列项目中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高档手表B.烟草C.木制一次性筷子D.图书4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定体现的税收政策属于（）。A.财政政策B.税收返还C.税收抵免D.税收豁免5.根据企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.存货B.库存商品C.使用期限超过12个月的机器设备D.持有的交易性金融资产6.个人所得税法中，对居民个人来源于中国境外的所得，征税时采用的原则是（）。A.属地原则B.属人原则C.有限纳税原则D.收入来源地原则7.下列税种中，实行按次征收方式计征税款的是（）。A.企业所得税B.个人所得税（工资薪金所得）C.契税D.车船税8.某企业转让其用于生产经营的房产，取得收入5000万元，该房产原值3000万元，累计折旧500万元。假设转让环节相关税费为200万元，则该企业转让房产应缴纳土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）A.860B.940C.1000D.11609.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述错误的是（）。A.城建税的计税依据包括实际缴纳的增值税、消费税税额B.城建税的税率根据纳税人所在地不同而不同C.城建税的纳税人包括进口环节缴纳消费税的外商投资企业D.流动经营等无固定纳税地点的单位，可不缴纳城建税10.企业按规定计算的固定资产折旧，可以（）。A.在计算企业所得税时全额扣除B.在计算企业所得税时不得扣除C.作为消费税的计税依据D.只能在计算增值税时作为进项税额抵扣11.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.缴纳罚款，但无需补报B.申请延期申报，但需加收滞纳金C.申请延期申报，无需加收滞纳金D.免除罚款，也无需补报12.税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为，应当（）。A.秘密为委托人提供帮助以争取业务B.及时向税务机关报告C.暂停提供涉税服务，与税务机关沟通D.拒绝为该委托人提供服务13.涉税服务关系中，税务机关与纳税人之间的法律关系属于（）。A.平等主体之间的民事关系B.不平等主体之间的行政管理关系C.服务与被服务关系D.税收征纳法律关系14.税务行政复议的被告是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.税务复议机关D.作出原具体行政行为税务机关的上级机关15.税务筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险规避原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；少选，不得分；多选或错选，不得分。）16.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，可以申请登记为一般纳税人B.一般纳税人提供的应税服务，可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用简易计税方法D.纳税人兼营不同税率服务的，应分别核算不同税率服务的销售额17.企业所得税前可以扣除的成本费用中，通常包括（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.转让资产的成本D.发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出18.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.国债利息收入19.下列关于税收征收管理法相关规定的表述，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的账簿、凭证等进行检查B.纳税人、扣缴义务人必须按照税务机关的要求提供与纳税有关的资料C.税务机关采取税收强制执行措施时，不需告知纳税人D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼20.涉税服务实务中，税务师事务所在提供涉税服务时，应遵循的原则包括（）。A.独立、客观、公正原则B.客户至上原则C.专业胜任原则D.保密原则21.企业所得税法中，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.国债利息收入22.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.专利申请权转让合同23.根据资源税法规定，下列表述正确的有（）。A.储量衰竭开采的矿产资源，免征资源税B.开采应税资源并用于销售的，以其销售额为计税依据C.独立矿山应缴纳资源税，联合企业不缴纳资源税D.资源税的纳税义务发生时间为应税资源销售或者自用之日24.税务师在执行涉税服务业务时，可能涉及的风险包括（）。A.因提供虚假涉税信息导致纳税人税务风险B.因未遵守职业道德导致声誉受损C.因专业能力不足未能有效满足客户需求D.因政策理解错误导致客户损失25.税务筹划的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。计算过程和结果均须精确到小数点后两位。）26.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售化妆品取得含税销售额200万元，将部分化妆品用于对外投资，成本价为80万元，对外投资时无同类产品销售价格。当月购进原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。假设增值税税率为13%，消费税税率为30%。计算该企业当月应纳增值税和消费税。27.某居民企业2024年度财务报表显示：营业收入3000万元，营业成本2000万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出（非公益性捐赠）20万元。该企业2023年亏损100万元。假设无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应纳企业所得税。28.个人张某2024年取得工资薪金收入60万元，年终奖10万元。个人按月缴纳“三险一金”，月均缴纳额为0.8万元。假设工资薪金所得适用税率表如下：不超过3000元的部分税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分税率20%，速算扣除数1410；...（税率表省略，实际考试会有完整表格）。张某年终奖选择单独计税。计算张某2024年全年应缴纳个人所得税。四、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。）29.简述税务登记的种类及其主要含义。30.简述税务师事务所在提供涉税服务过程中，应如何履行保密义务。31.简述企业所得税法中，固定资产计税基础确定的几种主要情形。五、综合分析题（本题型共1题，共12分。）32.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入100万元，货物已发出，货款未收。（2）提供运输服务取得含税收入50万元，服务已提供，款项已收讫。（3）将自产的产品用于集体福利，成本价为20万元，无同类产品市场价格。（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证，材料已入库。（5）当月发生管理费用20万元，其中包含通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠5万元。假设增值税税率为9%。计算甲公司当月应纳增值税。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：税法适用遵循法律优于行政规定原则。税收法律主义要求依法征税，税务机关自由裁量权有限。税收公平原则包括横向公平和纵向公平。税收效率原则并非越轻越好，需兼顾公平。2.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税=含税收入÷（1+税率）×税率=10万元÷（1+3%）×3%=1,000元。3.D解析：图书属于免征消费税的货物。高档手表、烟草、木制一次性筷子均属于消费税征收范围。4.C解析：将超出部分在以后年度结转扣除，属于税收抵免的延伸，允许以前年度已纳税款抵扣未来年度的应纳税款。5.C解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性长期资产。机器设备使用期限超过12个月，符合固定资产定义。6.B解析：个人所得税对居民个人来源于中国境外的所得，采用属人原则征税。7.C契税实行按次征收。企业所得税按季预缴、年度汇算清缴。工资薪金所得个人所得税按月计缴。车船税按年申报缴纳。8.B解析：转让房产的土地增值税计算：（收入-成本-合理费用）×税率-扣除项目×速算扣除系数=（5000-3000-500-200）×30%-（3000+500）×20%=1800×30%-700=540-700=940万元。9.D解析：流动经营等无固定纳税地点的单位，应在经营地缴纳城建税及附加。10.A解析：企业按规定计算的固定资产折旧，在计算企业所得税时，准予全额扣除。折旧不得作为增值税进项税额抵扣。11.C解析：因不可抗力导致无法按期申报，经税务机关核准，可以申请延期申报，无需加收滞纳金。12.B解析：税务师事务所发现委托人有逃避纳税义务行为，有义务及时向税务机关报告。13.D解析：税务机关与纳税人之间的法律关系是典型的税收征纳法律关系，是不平等主体之间的行政管理关系。14.A解析：税务行政复议的被告是作出原具体行政行为的税务机关。15.D解析：税务筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则、合法性原则。风险规避是税务筹划过程中需要考虑的因素，但不是基本原则。二、多项选择题16.ABCD解析：选项均正确。小规模纳税人年应税销售额未超标的可申请登记为一般纳税人；一般纳税人可开具专票；小规模纳税人适用简易计税；兼营不同税率服务需分别核算。17.AC解析：职工工资薪金支出、转让资产的成本可以在计算企业所得税前扣除。关联方利息支出可能存在不得扣除或按规定扣除的问题，业务招待费支出需按规定比例扣除，并非全额扣除。18.ABC解析：工资薪金所得、稿酬所得、财产转让所得均属于个人所得税应税所得。国债利息收入属于免税收入。19.ABD解析：税务机关有权检查账簿凭证（A正确）。纳税人、扣缴义务人有提供资料的义务（B正确）。税务机关采取强制执行措施需告知纳税人（C错误）。对处罚决定不服可申请复议或诉讼（D正确）。20.ACD解析：涉税服务应遵循独立、客观、公正、专业胜任、保密原则。客户至上并非核心原则，需在合法合规前提下服务客户。21.BCD解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、企业接受的捐赠收入属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。22.ABCD解析：购销合同、财产租赁合同、货物运输合同、专利申请权转让合同均属于印花税征税范围。23.ABD解析：储量衰竭开采的矿产资源免征资源税（A正确）。销售应税资源以销售额为计税依据（B正确）。独立矿山和联合企业都应按规定缴纳资源税（C错误）。资源税纳税义务发生时间为销售或自用之日（D正确）。24.ABCD解析：税务师执行业务时可能因各种原因产生风险，包括提供虚假信息、违反职业道德、专业能力不足、政策理解错误等。25.ABCD解析：税务筹划具有合法性、筹划性、效益性、风险性等特征。三、计算题26.应纳增值税=200万元÷（1+13%）×13%+(80万元÷（1+13%）×13%-10.4万元)=22.47万元+5.66万元-10.4万元=17.73万元。应纳消费税=[200万元÷（1+13%）+80万元÷（1+13%）]×30%=(177.35万元+88.50万元)×30%=86.43万元。解析：销售货物用于投资视同销售，按同类产品售价（无则按成本）计算增值税和消费税。进项税额已认证可抵扣。增值税和消费税分别计算。27.应纳税所得额=3000万元-2000万元-300万元-200万元-100万元+50万元-20万元-100万元=-270万元。由于该企业2024年度为盈利状态，且无以前年度亏损可弥补，因此2024年度无需缴纳企业所得税。解析：计算应纳税所得额时，需按税法规定扣除各项成本费用及允许扣除的项目。由于计算结果为负数，且无亏损可弥补，当年无需缴纳企业所得税。28.工资薪金应纳个税：月均工资=60万元÷12=5万元。月应纳个税=[（5万元-0.8万元）-3000元]×10%-210元=3330元。全年应纳个税=3330元×12=39,960元。年终奖单独计税：年终奖=10万元，适用税率20%，速算扣除数1410元。全年应纳个税=100,000元×20%-1410元=15,590元。全年应纳个人所得税合计=39,960元+15,590元=55,550元。解析：工资薪金所得按月计算个税。年终奖可选择单独计税，通常选择单独计税更优惠。需考虑“三险一金”的扣除。四、简答题29.税务登记按性质和作用分为开业税务登记、变更税务登记、停业复业税务登记、注销税务登记等。开业税务登记是纳税人发生纳税义务后向税务机关办理的首次登记。变更税务登记是纳税人的登记内容发生变更时向税务机关办理的登记。停业复业税务登记是实行定期