公司修建厂房的会计分录

会计实操文库1/9做账实操-公司修建厂房的会计分录公司修建厂房会计分录SOP一、目的规范公司自建厂房全过程的会计核算，确保账务处理符合《企业会计准则第4号——固定资产》《企业会计准则第17号——借款费用》等相关规定，保证会计信息真实、准确、完整。二、适用范围本SOP适用于公司自行建造厂房（含新建、改扩建）的所有会计分录处理，包括工程筹备、建设期间、完工转固及后续维护等阶段。三、职责分工财务部：负责根据工程进度、合同约定、付款凭证等编制会计分录，登记相关账簿，定期与工程部核对工程成本；工程部：提供工程立项资料、施工合同、进度报告、竣工验收证明、工程结算单等原始凭证；采购部：提供工程物资采购合同、入库单、出库单、发票等资料；出纳：根据审批后的付款单据办理款项支付，及时传递付款凭证至财务部。四、核心定义在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，包括工程物资成本、人工成本、资本化利息、其他直接费用等；资本化利息：为建造厂房专门借入的款项所发生的利息，符合资本化条件的计入在建工程成本；固定资产：厂房完工达到预定可使用状态后，从“在建工程”转入“固定资产”，按预计使用年限计提折旧。五、具体会计分录处理流程（一）工程筹备阶段——工程物资采购采购工程物资（专用）业务场景：采购钢筋、水泥、钢材等专门用于厂房建设的物资，已入库且取得发票；会计分录：借：工程物资——专用材料（含税，小规模纳税人/一般纳税人用于简易计税项目）工程物资——专用材料（不含税，一般纳税人用于一般计税项目）应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人，可抵扣）贷：银行存款/应付账款/应付票据附件要求：采购合同、发票、入库单、付款凭证（如有）；注意事项：工程物资需单独核算，与生产用原材料区分，领用后转入在建工程。工程物资领用业务场景：工程部领用工程物资用于厂房建设；会计分录：借：在建工程——厂房（工程物资）贷：工程物资——专用材料附件要求：出库单、工程物资领用审批单、工程部签字确认的领用清单。（二）建设期间——成本归集支付工程人员薪酬业务场景：支付施工现场管理人员、施工人员工资、社保、公积金等；会计分录：计提时：借：在建工程——厂房（人工成本）贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——社保（公司承担）应付职工薪酬——公积金（公司承担）支付时：借：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——社保（公司承担+个人承担）应付职工薪酬——公积金（公司承担+个人承担）贷：银行存款应交税费——应交个人所得税附件要求：工资表、社保/公积金缴费凭证、银行付款回单、个税申报记录。支付外包工程款（按进度）业务场景：与施工单位签订外包合同，按工程进度支付工程款，取得发票；会计分录：借：在建工程——厂房（外包工程款）应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人，可抵扣）贷：银行存款/应付账款附件要求：工程进度报告、施工合同、工程款发票、付款审批单、银行回单。资本化借款利息业务场景：为建造厂房专门借入的长期借款/短期借款，符合资本化条件（资产支出已发生、借款费用已发生、购建活动已开始）；会计分录：计提利息时：借：在建工程——厂房（借款利息）贷：应付利息/长期借款——应计利息支付利息时：借：应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款附件要求：借款合同、利息计算单、银行利息单据；注意事项：厂房达到预定可使用状态后，利息停止资本化，转入财务费用。其他直接费用（水电费、勘察费、设计费等）业务场景：支付厂房建设期间的水电费、工程勘察费、设计费、监理费等；会计分录：借：在建工程——厂房（其他直接费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人，可抵扣）贷：银行存款/应付账款附件要求：费用发票、付款凭证、合同（如有）、费用分摊表（水电费需区分工程用与办公用）。（三）工程完工——转固处理厂房达到预定可使用状态业务场景：厂房完工验收合格，达到预定可使用状态（即使未办理竣工结算，也需暂估转固）；会计分录：暂估转固（未竣工结算）：借：固定资产——厂房（暂估价值）贷：在建工程——厂房竣工结算后调整（如有差额）：借：固定资产——厂房（差额部分，正数/负数）贷：在建工程——厂房（差额部分，正数/负数）附件要求：竣工验收报告、工程结算单、暂估转固审批单；注意事项：暂估转固后，从次月开始计提折旧，竣工结算后调整固定资产原值，已计提折旧无需追溯调整。计提厂房折旧业务场景：厂房转固后，按年限平均法（或其他合规方法）计提折旧，预计使用年限通常为20年，残值率5%；会计分录：借：制造费用/管理费用（根据厂房用途）贷：累计折旧——厂房附件要求：折旧计算表（注明原值、残值率、使用年限、月折旧额）。（四）后续支出处理资本化后续支出（改扩建、重大维修）业务场景：厂房改扩建，延长使用寿命或提升产能，支出符合资本化条件；会计分录：转入在建工程：借：在建工程——厂房（改扩建）累计折旧——厂房贷：固定资产——厂房发生改扩建支出：借：在建工程——厂房（改扩建）贷：银行存款/工程物资/应付账款完工转固：借：固定资产——厂房贷：在建工程——厂房（改扩建）附件要求：改扩建合同、支出凭证、竣工验收报告。费用化后续支出（日常维修、保养）业务场景：厂房日常维修、保养，支出不满足资本化条件；会计分录：借：管理费用/制造费用——修理费贷：银行存款/原材料附件要求：维修发票、付款凭证、维修清单。六、异常情况处理工程物资盘盈/盘亏盘盈：借：工程物资贷：在建工程——厂房（或待处理财产损溢，查明原因后处理）盘亏（非自然灾害）：借：在建工程——厂房（或其他应收款、营业外支出）贷：工程物资附件要求：盘点报告、盘盈/盘亏审批单、原因分析说明。工程报废/毁损业务场景：建设过程中部分工程报废，扣除残料价值和保险公司赔偿后净损失；会计分录：借：在建工程——待摊支出（净损失，继续施工的工程分摊）银行存款（残料变卖收入）其他应收款（保险公司/责任人赔偿）贷：在建工程——厂房（报废部分成本）附件要求：报废审批单、残料处理凭证、赔偿协议。七、档案管理所有厂房建设相关的会计凭证、合同、工