记账实操-教育培训行业账务处理分录

会计实操文库1/32记账实操-教育培训行业账务处理分录一、学费收取与收入确认（20个）（一）学费预收1.收取学员现金学费（预收半年）借：库存现金贷：合同负债—学费预收—XX学员2.收取微信/支付宝转账学费（预收全年）借：其他货币资金—微信/支付宝贷：合同负债—学费预收—XX学员3.收取企业团训预付款（银行转账）借：银行存款贷：合同负债—团训预收—XX企业4.学员刷卡支付学费（POS机）借：银行存款财务费用—POS手续费贷：合同负债—学费预收—XX学员5.学员申请分期付款（首期收款）借：银行存款应收账款—XX学员（分期尾款）贷：合同负债—学费预收—XX学员6.收到学员分期尾款借：银行存款贷：应收账款—XX学员7.学员退学费（未开课，全额退款）借：合同负债—学费预收—XX学员贷：银行存款8.学员退学费（已开课部分，扣课时费）借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—课程收入（已上课部分）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（退款部分）（二）课程收入确认9.按月确认预收学费收入（线下课程）借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—线下课程收入应交税费—应交增值税（销项税额）10.按课时确认收入（一对一辅导）借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—一对一课程收入应交税费—应交增值税（销项税额）11.在线课程一次性确认收入（录播课，终身权限）借：银行存款贷：主营业务收入—在线录播课收入应交税费—应交增值税（销项税额）12.在线直播课按场次确认收入借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—在线直播课收入应交税费—应交增值税（销项税额）13.企业团训完成后确认收入借：合同负债—团训预收—XX企业贷：主营业务收入—企业团训收入应交税费—应交增值税（销项税额）14.免费体验课转化为正式学员（冲销体验课成本）借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—课程收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本（红字）贷：库存物资—教具（红字）15.奖学金冲抵学费（减免部分学费）借：合同负债—学费预收—XX学员销售费用—奖学金支出贷：主营业务收入—课程收入应交税费—应交增值税（销项税额）16.老学员推荐新学员，返现冲抵学费借：合同负债—学费预收—老学员贷：主营业务收入—课程收入（扣除返现后）应交税费—应交增值税（销项税额）其他应付款—老学员返现支付返现时：借：其他应付款—老学员返现贷：银行存款17.优惠券抵扣学费（满减券）借：合同负债—学费预收—XX学员销售费用—优惠券支出贷：主营业务收入—课程收入（实际收款+券面金额）应交税费—应交增值税（销项税额）18.学历教育学费确认（民办学校，按学期）借：合同负债—学费预收—XX学生贷：主营业务收入—学历教育收入应交税费—应交增值税（销项税额）（免税项目则无）19.短期技能培训班（3天）结束确认收入借：合同负债—学费预收—XX学员贷：主营业务收入—短期培训收入应交税费—应交增值税（销项税额）20.考级辅导课程通过后确认尾款收入借：应收账款—XX学员（尾款）贷：主营业务收入—考级辅导收入应交税费—应交增值税（销项税额）二、教材教具采购与领用（15个）（一）采购环节21.采购教材（批发，含税，一般纳税人）借：库存商品—教材—XX科目应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX出版社22.采购教具（如实验器材，含税）借：库存物资—教具—实验器材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款23.采购线上课程课件（版权，含税）借：无形资产—课件版权应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商24.采购办公用品（打印纸、笔，含税）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款25.教材运输费（计入采购成本，含税）借：库存商品—教材—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款26.教材暂估入库（月末未收到发票）借：库存商品—教材—暂估贷：应付账款—暂估应付账款27.次月冲销教材暂估入库借：库存商品—教材—暂估（红字）贷：应付账款—暂估应付账款（红字）28.收到教材采购发票（补记进项税）借：库存商品—教材—XX科目应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX出版社（二）领用/销售环节29.免费发放教材给学员（配套课程）借：主营业务成本—教材成本贷：库存商品—教材—XX科目30.单独销售教材给学员（含税）借：库存现金贷：其他业务收入—教材销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本—教材销售成本贷：库存商品—教材—XX科目31.领用教具用于课堂教学借：主营业务成本—教具成本贷：库存物资—教具—实验器材32.线上课件摊销（按受益期，每月）借：主营业务成本—课件摊销贷：累计摊销—课件版权33.教材盘盈（批准后）借：库存商品—教材贷：管理费用—存货盘盈34.教具报废（损坏无法使用，批准后）借：营业外支出—存货报废损失贷：库存物资—教具35.采购奖杯证书（学员结业用，含税）借：主营业务成本—奖杯证书成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、师资与员工薪酬（20个）（一）工资计提与发放36.计提全职教师工资借：主营业务成本—工资—全职教师贷：应付职工薪酬—工资37.计提兼职教师课酬借：主营业务成本—课酬—兼职教师贷：应付职工薪酬—兼职课酬38.计提校区运营人员工资（前台、教务）借：主营业务成本—工资—运营人员贷：应付职工薪酬—工资39.计提销售人员工资（课程顾问）借：销售费用—工资—销售人员贷：应付职工薪酬—工资40.计提管理人员工资（校长、财务）借：管理费用—工资—管理人员贷：应付职工薪酬—工资41.计提社保（单位部分）借：主营业务成本—社保—教师销售费用—社保—销售人员管理费用—社保—管理人员贷：应付职工薪酬—社会保险费42.计提住房公积金（单位部分）借：主营业务成本—公积金—教师管理费用—公积金—管理人员贷：应付职工薪酬—住房公积金43.发放全职教师工资（扣除个税、个人社保/公积金）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保部分其他应付款—个人公积金部分44.支付兼职教师课酬（代扣个税）借：应付职工薪酬—兼职课酬贷：银行存款应交税费—应交个人所得税45.缴纳社保（单位+个人部分）借：应付职工薪酬—社会保险费其他应付款—个人社保部分贷：银行存款46.缴纳住房公积金（单位+个人部分）借：应付职工薪酬—住房公积金其他应付款—个人公积金部分贷：银行存款47.缴纳代扣的个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（二）福利与奖励48.计提职工福利费（节日福利）借：主营业务成本—福利费—教师管理费用—福利费—管理人员贷：应付职工薪酬—职工福利费49.发放节日福利（实物）借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存商品—福利物资50.计提销售提成（课程顾问签单奖励）借：销售费用—提成贷：应付职工薪酬—销售提成51.发放年终奖借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税52.教师培训经费支出（含税）借：主营业务成本—培训费—教师应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款53.员工团建支出借：管理费用—团建费贷：银行存款54.离职员工经济补偿金借：管理费用—离职补偿金贷：银行存款55.计提工会经费（工资总额2%）借：管理费用—工会经费贷：应付职工薪酬—工会经费四、校区运营与费用（25个）（一）场地与设施56.支付校区房租（含税，预付半年）借：预付账款—房租—XX校区应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月摊销：借：主营业务成本—房租—XX校区贷：预付账款—房租—XX校区57.支付校区物业费（含税）借：主营业务成本—物业费—XX校区应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款58.支付水电费（校区，含税）借：主营业务成本—水电费—XX校区应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款59.校区装修费（长期待摊，含税）借：长期待摊费用—校区装修应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月摊销：借：主营业务成本—装修摊销—XX校区贷：长期待摊费用—校区装修60.购入教学设备（投影仪，含税）借：固定资产—教学设备—投影仪应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款61.购入办公设备（电脑，含税）借：固定资产—办公设备—电脑应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款62.教学设备计提折旧（平均年限法）借：主营业务成本—折旧—教学设备贷：累计折旧63.办公设备计提折旧借：管理费用—折旧—办公设备贷：累计折旧64.教学设备维修费（日常维修，含税）借：主营业务成本—维修费—教学设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.校区网络服务费（含税）借：主营业务成本—网络费—XX校区应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款66.购入课桌椅（含税）借：固定资产—课桌椅应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款67.租赁教学场地（短期，1个月）借：主营业务成本—租赁费—XX场地应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）营销与推广68.支付线上广告费（抖音/朋友圈，含税）借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款69.发放宣传单页印刷费（含税）借：销售费用—印刷费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款70.校区地推活动经费（礼品、人员补贴）借：销售费用—地推费贷：银行存款71.线上课程平台服务费（含税）借：销售费用—平台服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.老学员推荐奖励（现金）借：销售费用—推荐奖励贷：银行存款73.参加教育展会展位费（含税）借：销售费用—展会费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款74.课程试听体验课成本（免费教具、师资）借：销售费用—体验课成本贷：库存物资—教具主营业务成本—工资—教师（红字）75.品牌加盟费支出（连锁机构，含税）借：长期待摊费用—加盟费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月摊销：借：管理费用—加盟费摊销贷：长期待摊费用—加盟费（三）行政与办公76.支付办公费（打印、复印，含税）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款77.支付电话费（校区+总部，含税）借：主营业务成本—电话费—XX校区管理费用—电话费—总部应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款78.支付快递费（教材邮寄，含税）借：主营业务成本—快递费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款79.业务招待费（合作洽谈）借：管理费用—业务招待费贷：银行存款80.管理人员差旅费（含税）借：管理费用—差旅费应交税费—应交增值税（进项税额）（住宿费）贷：银行存款81.法律咨询费（含税）借：管理费用—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款82.财务审计费（含税）借：管理费用—审计费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款83.缴纳印花税（租赁合同）借：管理费用—税金贷：银行存款84.计提坏账准备（学员应收账款）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备85.实际发生坏账（学员欠费无法收回）借：坏账准备贷：应收账款—XX学员86.银行手续费支出借：财务费用—手续费贷：银行存款87.短期借款利息支出借：财务费用—利息支出贷：银行存款88.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字）89.滞纳金/罚款支出（税务/工商）借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款90.收到政府补贴（教育扶持资金）借：银行存款贷：其他收益—政府补助五、在线教育平台专属分录（15个）91.购入在线教育系统（含税）借：无形资产—在线教育系统应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款92.在线教育系统摊销（按年限）借：主营业务成本—系统摊销贷：累计摊销—在线教育系统93.支付服务器租赁费（云服务器，含税）借：主营业务成本—服务器租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款94.支付直播平台技术服务费（含税）借：主营业务成本—技术服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款95.线上课程推广佣金（支付给网红博主，含税）借：销售费用—推广佣金应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款96.学员充值学习币（虚拟货币）借：银行存款贷：合同负债—学习币充值97.学员用学习币购买课程借：合同负债—学习币充值贷：主营业务收入—在线课程收入应交税费—应交增值税（销项税额）98.开发线上课程人工成本（程序员工资）借：研发费用—资本化支出—课程开发贷：应付职工薪酬—工资99.线上课程开发完成（资本化转无形资产）借：无形资产—线上课程版权贷：研发费用—资本化支出—课程开发100.线上课程版权授权收入（含税）借：银行存款贷：其他业务收入—版权授权收入应交税费—应交增值税（销项税额）101.支付课程内容审核费（含税）借：主营业务成本—审核费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款102.学员购买课程赠送学习资料（含税）借：主营业务成本—赠品成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款103.在线教育平台提现手续费借：财务费用—提现手续费贷：银行存款104.线上客服工资计提借：主营业务成本—工资—线上客服贷：应付职工薪酬—工资105.平台数据安全维护费（含税）借：主营业务成本—安全维护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、民办学校专属分录（10个）106.收取住宿费（预收学期）借：银行存款贷：合同负债—住宿费预收—XX学生107.按月确认住宿费收入借：合同负债—住宿费预收—XX学生贷：主营业务收入—住宿费收入应交税费—应交增值税（销项税额）（免税则无）108.收取伙食费（按月收取）借：库存现金贷：主营业务收入—伙食费收入应交税费—应交增值税（销项税额）109.采购食堂食材（含税）借：主营业务成本—食堂食材成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商110.食堂设备计提折旧借：主营业务成本—折旧—食堂设备贷：累计折旧111.支付校车租赁费（含税）借：主营业务成本—校车租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款112.校服采购与发放（代收代付）借：银行存款（代收校服费）贷：其他应付款—校服费支付校服款时：借：其他应付款—校服费贷：银行存款113.奖学金发放（免学费+现金）借：主营业务收入—学费收入（红字）营业外支出—奖学金支出贷：银行存款114.接受捐赠收入（教学设备）借：固定资产—教学设备贷：营业外收入—捐赠收入115.财政补助收入（生均经费）借：银行存款贷：财政补助收入七、税务核算（8个）116.计提增值税（销项-进项，一般纳税人）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税117.缴纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款118.计提城市维护建设税（7%/5%/1%）借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城建税119.计提教育费附加（3%）借：税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加120.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交地方教育附加121.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款122.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税123.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款八、投融资与权益（5个）124.收到股东实缴注册资本借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价125.取得银行长期借款（校区扩建）借：银行存款贷：长期