工资社保的计提与发放的账务处理分录举例

会计实操文库1/1记账实操-工资社保的计提与发放的账务处理分录举例一、核心原则：区分“单位承担”与“个人承担”部分，分别核算工资社保账务处理的核心是明确两类责任：单位承担部分：计入“管理费用/销售费用/生产成本”等成本费用科目（如单位缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）；个人承担部分：属于“应付职工薪酬”的扣减项，先通过“其他应付款”归集，再随工资发放扣回，最终与单位部分一并缴纳至社保局。个人所得税：单位作为扣缴义务人，需代扣代缴，通过“应交税费——应交个人所得税”核算。二、案例背景假设甲公司为一般企业，2025年5月发生以下工资社保业务：员工总数10人，其中行政人员3人（计入“管理费用”）、销售人员4人（计入“销售费用”）、生产人员3人（计入“生产成本”）；5月应付工资总额150000元（明细：行政30000元、销售60000元、生产60000元）；社保缴费比例（当地政策）：单位承担：养老保险16%、医疗保险8%、失业保险0.5%、工伤保险0.8%、生育保险0.7%（合计36%）；个人承担：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%（合计10.5%）；个人所得税：5月累计预扣预缴个税总额8000元（明细：行政1500元、销售4000元、生产2500元）；6月10日发放5月工资，6月15日缴纳5月社保及个税。三、分步骤账务处理（一）步骤1：2025年5月末，计提5月工资及单位承担的社保1.计算单位与个人承担的社保金额项目工资基数（元）单位承担比例单位社保金额（元）个人承担比例个人社保金额（元）行政人员3000036%1080010.5%3150销售人员6000036%2160010.5%6300生产人员6000036%2160010.5%6300合计150000-54000-157502.计提工资分录（先确认应付工资总额，不扣减个人部分）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.5.31管理费用——工资30000销售费用——工资60000生产成本——直接人工60000应付职工薪酬——工资1500003.计提单位承担的社保分录（计入对应成本费用）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.5.31管理费用——社会保险费10800销售费用——社会保险费21600生产成本——社会保险费21600应付职工薪酬——社会保险费（单位）540004.归集个人承担的社保分录（需从工资中扣回，计入“其他应付款”）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.5.31应付职工薪酬——工资15750其他应付款——社会保险费（个人）157505.归集个人所得税分录（代扣代缴，计入“应交税费”）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.5.31应付职工薪酬——工资8000应交税费——应交个人所得税8000（二）步骤2：2025年6月10日，发放5月工资（扣减个人社保及个税）1.计算实发工资金额实发工资=应付工资总额-个人社保金额-个人所得税金额=150000-15750-8000=126250元2.发放工资分录（通过银行转账，冲减“应付职工薪酬——工资”余额）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.10应付职工薪酬——工资126250银行存款126250注：此时“应付职工薪酬——工资”科目余额为0（150000-15750-8000-126250=0），完成工资发放闭环。（三）步骤3：2025年6月15日，缴纳5月社保（单位+个人部分合并缴纳）1.计算社保总缴纳金额社保总金额=单位社保金额+个人社保金额=54000+15750=69750元2.缴纳社保分录（冲减“应付职工薪酬——社会保险费（单位）”和“其他应付款——社会保险费（个人）”）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.15应付职工薪酬——社会保险费（单位）54000其他应付款——社会保险费（个人）15750银行存款69750（四）步骤4：2025年6月15日，缴纳5月个人所得税（代扣代缴）缴纳个税分录（冲减“应交税费——应交个人所得税”余额）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.15应交税费——应交个人所得税8000银行存款8000四、特殊情况处理（一）员工工资未及时发放（如资金周转困难）若6月10日未按时发放工资，需先保留“应付职工薪酬——工资”余额，待发放时再冲减：5月末计提步骤不变（仍需归集个人社保和个税）；未发放时无需做分录，“应付职工薪酬——工资”余额为126250元（贷方）；7月5日补发工资时：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.7.5应付职工薪酬——工资126250银行存款126250（二）社保补缴（如员工入职首月未及时参保，次月补缴）假设5月漏缴1名行政人员社保（工资基数10000元），6月补缴5月+6月社保：5月漏缴部分补计提（6月补做）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30管理费用——社会保险费（补提5月）3600（10000×36%）应付职工薪酬——社会保险费（单位）3600应付职工薪酬——工资1050（10000×10.5%）其他应付款——社会保险费（个人）10506月正常计提该员工社保（略，同步骤1）；补缴5月+6月社保时（总金额=（3600+1050）×2=9300元）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.7.15应付职工薪酬——社会保险费（单位）7200（3600×2）其他应付款——社会保险费（个人）2100（1050×2）银行存款9300五、关键注意事项成本费用归集准确：根据员工岗位划分“管理费用/销售费用/生产成本/制造费用”，避免混淆（如车间管理人员工资计入“制造费用”，而非“生产成本”）；社保基数核对：社保基数需与工资总额一致（若当地有上下限，按规定调