税务筹划岗考试题目解析

2026年税务筹划岗考试题目解析一、单选题（共5题，每题2分，合计10分）1.某高新技术企业2025年度利润总额为800万元，其中研发费用加计扣除金额为100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额为多少万元？A.700B.750C.800D.9002.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为200万元，减除成本、费用和损失后，应纳税所得额为80万元。假设该个体工商户适用5级超额累进税率，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.3.2B.4.8C.6.4D.83.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额调减金额为多少万元？A.20B.25C.30D.354.某个人2025年度出售房产取得收入100万元，其中含原值60万元，支付相关税费5万元。假设该个人适用20%的财产转让所得税率，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.1B.3C.5D.105.某企业2025年度取得境外所得200万元，境外税负为10%，国内税负为25%。假设该企业适用15%的税收饶免政策，则其境外所得的税收抵免金额为多少万元？A.20B.25C.30D.35二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列哪些项目属于企业所得税前的税前扣除项目？A.存货跌价损失B.非广告性质的赞助支出C.与生产经营无关的支出D.按规定比例扣除的职工福利费2.个人取得下列哪些收入需要缴纳个人所得税？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.国债利息收入3.企业进行税务筹划时，可以采取哪些方式降低企业所得税税负？A.利用税收优惠政策B.合理安排收入和成本确认时间C.加大研发费用投入D.将部分业务转移至低税率地区4.个人进行税务筹划时，可以采取哪些方式降低个人所得税税负？A.利用公益性捐赠扣除B.合理安排收入和支出时间C.利用个人养老金制度D.将部分收入转移至配偶名下5.企业在进行税收饶免时，需要满足哪些条件？A.境外所得与境内所得独立核算B.境外税负不低于国内税负C.境外所得已缴纳企业所得税D.境外所得与境内所得合并申报三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（对/错）2.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。（对/错）3.企业通过关联交易转移利润，可以降低企业所得税税负。（对/错）4.个人取得的股息、红利所得，适用20%的税率。（对/错）5.税收饶免政策是指对境外所得免征企业所得税。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税税收优惠政策的种类及其主要内容。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。3.简述企业进行税务筹划时应遵循的基本原则。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费60万元，业务宣传费40万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额为多少万元？2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖10万元。假设该个人适用3%的税率，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？六、案例分析题（共1题，20分）某制造业企业2025年度利润总额为800万元，其中包含国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策。假设该企业2025年度发生广告费80万元，业务宣传费20万元，超过税前扣除限额的部分准予结转以后纳税年度扣除。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：该企业应纳税所得额=利润总额-研发费用加计扣除金额=800-100=700（万元）。由于研发费用加计扣除属于税前扣除项目，因此应纳税所得额为700万元。但根据企业所得税法规定，企业应纳税所得额=利润总额×（1-研发费用加计扣除比例）=800×（1-75%）=200（万元），因此正确答案为B。2.答案：C解析：个人所得税计算采用5级超额累进税率，具体税率为：-不超过30万元的部分，税率3%；-超过30万元至90万元的部分，税率10%；-超过90万元至300万元的部分，税率20%；-超过300万元至500万元的部分，税率25%；-超过500万元的部分，税率30%。该个体工商户应缴纳的个人所得税=80×5%=4（万元），但实际税率为6.4%。3.答案：C解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，因此应纳税所得额调减金额=50+30=80（万元）。但根据企业所得税法规定，免税收入不直接影响应纳税所得额，因此正确答案为C。4.答案：B解析：财产转让所得应纳税所得额=收入-费用=100-60-5=35（万元），应缴纳的个人所得税=35×20%=7（万元），但实际税率为3万元。5.答案：A解析：境外所得的税收抵免金额=境外所得×国内税负=200×25%=50（万元），但根据税收饶免政策，实际抵免金额=境外所得×（国内税负-境外税负）=200×（25%-10%）=30（万元），因此正确答案为A。二、多选题1.答案：AD解析：存货跌价损失和按规定比例扣除的职工福利费属于税前扣除项目，非广告性质的赞助支出和与生产经营无关的支出不属于税前扣除项目。2.答案：ABC解析：劳务报酬所得、稿酬所得和财产租赁所得需要缴纳个人所得税，国债利息收入属于免税收入。3.答案：ABCD解析：企业可以通过利用税收优惠政策、合理安排收入和成本确认时间、加大研发费用投入、将部分业务转移至低税率地区等方式降低企业所得税税负。4.答案：ABC解析：个人可以通过利用公益性捐赠扣除、合理安排收入和支出时间、利用个人养老金制度等方式降低个人所得税税负，将部分收入转移至配偶名下不属于合法的税务筹划方式。5.答案：ACD解析：企业进行税收饶免时，需要满足境外所得与境内所得独立核算、境外所得已缴纳企业所得税、境外所得与境内所得合并申报的条件，境外税负不低于国内税负不是必须条件。三、判断题1.答案：对解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.答案：对解析：个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。3.答案：错解析：企业通过关联交易转移利润属于违法行为，会受到税务部门的处罚。4.答案：错解析：个人取得的股息、红利所得，适用20%的税率，但符合条件的居民个人可以享受税收优惠。5.答案：错解析：税收饶免政策是指对境外所得在已缴纳企业所得税的基础上，给予一定比例的税收减免，而非完全免征。四、简答题1.简述企业所得税税收优惠政策的种类及其主要内容。答案：企业所得税税收优惠政策主要包括：-税收减免政策：对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予税收减免。-税收抵免政策：对企业研发费用、技术转让所得等给予税收抵免。-税收饶免政策：对境外所得在已缴纳企业所得税的基础上，给予一定比例的税收减免。-税收扣除政策：对企业发生的广告费、业务宣传费、公益性捐赠等给予税前扣除。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。答案：个人所得税的专项附加扣除项目包括：-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：每月2000元，最长不超过48个月。-大病医疗：在基本医保报销后个人负担的部分，每年6万元以内。-住房贷款利息：每月1000元，最长不超过240个月。-住房租金：每月1500元或1000元，具体标准由纳税人选择。-赡养老人：每月2000元。-婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。3.简述企业进行税务筹划时应遵循的基本原则。答案：企业进行税务筹划时应遵循以下基本原则：-合法性原则：必须符合税法规定，不得违反税法。-合理性原则：必须基于合理的商业目的，不得通过虚假交易等手段进行避税。-经济性原则：必须综合考虑税收成本和商业效益，选择最优方案。-前瞻性原则：必须关注税法变化，及时调整税务筹划方案。五、计算题1.答案：-广告费和业务宣传费税前扣除限额=销售收入×15%=500×15%=75（万元），-实际发生额=60+40=100（万元），-超过税前扣除限额的部分=100-75=25（万元），准予结转以后纳税年度扣除，-应纳税所得额=利润总额-研发费用加计扣除金额+超过税前扣除限额的部分=500-100+25=425（万元），-应纳税额=应纳税所得额×税率=425×25%=106.25（万元）。2.答案：-工资收入应纳税所得额=工资收入-起征点=20-6=14（万元），-年终奖应纳税所得额=年终奖÷12=10÷12≈0.833（万元），-年终奖适用税率=0.833×3%≈0.025（万元），-年终奖应纳税额=年终奖×适用税率=10×3%=0.3（万元），-总应纳税额=工资收入应纳税额+年终奖应纳税额=14×3%+0.3=0.42+0.3=0.72（万元）。六、案例分析题答案：1.国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，因此应纳税所得额调减金额=50+30=80（万元）。2.研发费用加计扣除75%，即调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。3.广告费和业务宣传费税前扣除限额=销售收入×15%=500×15%=75（万元），实际发生额