会计考试题集及答案解析

2026年会计考试题集及答案解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日结账后，“预收账款”科目借方余额为10万元，该余额应列入2025年度财务报表中的（）。A.资产负债表负债项目B.资产负债表资产项目C.利润表收入项目D.利润表费用项目2.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元3.某外商投资企业2025年度利润总额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。则2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元4.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.接受现金捐赠D.存货盘盈5.某公司2025年12月31日“应付账款”科目余额为100万元，其中含应付甲公司账款20万元，甲公司于2026年1月10日宣告破产。假定不考虑其他因素，该笔应付账款应计提的坏账准备金额为（）。A.0万元B.2万元C.5万元D.10万元6.某企业2025年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）。A.100万元B.103万元C.105万元D.107万元7.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的是（）。A.在客户取得商品控制权时确认收入，无论客户是否付款B.在客户付款时确认收入，无论商品是否交付C.在商品交付时确认收入，无论客户是否验收D.在客户验收合格时确认收入，无论是否取得商品控制权8.某公司2025年12月31日结账后，“长期借款”科目余额为500万元，其中2026年1月1日到期的本金100万元已计提利息20万元。则资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应列示的金额为（）。A.100万元B.120万元C.500万元D.480万元9.某企业2025年12月31日“存货”科目余额为200万元，其中含委托代销商品50万元。则资产负债表中“存货”项目应列示的金额为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.50万元10.某公司2025年度净利润为100万元，加权平均净资产为500万元。假定不考虑其他因素，该公司的净资产收益率为（）。A.10%B.20%C.30%D.40%二、多选题（共5题，每题2分）1.下列各项中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.资产负债表项目的明细资料B.利润表项目的明细资料C.管理费用明细表D.筹资活动现金流量表的补充资料2.采用计划成本法核算材料成本的企业，下列表述正确的有（）。A.采购入库的材料按实际成本计价B.发出材料的成本按计划成本计价C.月末需计算材料成本差异并调整发出材料的成本D.月末材料成本差异全部转入“管理费用”科目3.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备时，应计入资产减值损失科目C.固定资产减值准备应按单项资产计提D.固定资产减值准备应按资产组计提4.某企业2025年发生下列业务：（1）销售商品收入500万元，增值税销项税额65万元；（2）销售商品退回20万元，增值税销项税额2.6万元；（3）销售商品时附赠礼品成本10万元。则该企业2025年度主营业务收入的确认金额为（）。A.480万元B.490万元C.500万元D.510万元5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应计入递延收益B.与收益相关的政府补助应计入营业外收入C.政府补助的确认应满足收入确认条件D.政府补助的计量应考虑相关退回风险三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用现金折扣方式销售商品时，应按扣除现金折扣前的金额确认收入。（）2.企业支付的行政管理部门固定资产折旧费用，应计入营业外支出科目。（）3.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备在以后期间可以转回。（）4.企业发行可转换公司债券时，应将债券面值与权益成分的公允价值之间的差额确认为资本公积。（）5.企业收到某客户的违约金，应计入营业外收入科目。（）6.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入与完工进度比例确认当期收入。（）7.企业支付的交易性金融资产相关交易费用，应计入投资收益科目。（）8.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位实现的净利润或净亏损调整长期股权投资账面价值。（）9.企业采用应付税款法核算所得税费用时，应按应纳税所得额与所得税税率的乘积确认所得税费用。（）10.企业采用资产负债表债务法核算预计负债时，应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额确认预计负债。（）四、计算分析题（共2题，每题5分）1.某企业2025年12月31日结账后，有关科目余额如下：-应收账款余额：200万元（不含税），增值税销项税额26万元；-坏账准备余额：5万元；-本期发生坏账损失10万元；-本期转销已计提坏账准备的应收账款5万元。要求：计算该企业2025年度资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额。2.某企业2025年12月31日结账后，有关科目余额如下：-长期借款余额：500万元，其中2026年1月1日到期的本金100万元，年利率6%；-应付债券余额：300万元，其中2027年1月1日到期的本金150万元，年利率8%；-预计负债余额：50万元。要求：计算该企业2026年度资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应列示的金额。五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年度发生下列业务：（1）销售商品收入500万元，增值税销项税额65万元，商品成本300万元，款项尚未收到；（2）销售商品退回20万元，增值税销项税额2.6万元，商品成本15万元，款项已支付；（3）销售商品时附赠礼品，成本10万元，公允价值8万元；（4）收到客户违约金5万元。要求：计算甲公司2025年度主营业务收入和营业外收入的确认金额。2.乙公司2025年度发生下列业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧；（2）6月1日购入一台生产用设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧；（3）12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，账面价值为160万元。要求：计算乙公司2025年度固定资产折旧费用和资产减值损失的确认金额。答案及解析一、单选题1.A解析：“预收账款”科目借方余额表示企业已收到但尚未提供商品或服务的款项，属于负债性质，应列入资产负债表负债项目。2.B解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝10万元。3.B解析：应纳税所得额＝利润总额－允许扣除的项目。假设无其他调整事项，则应纳企业所得税＝200×25%＝50万元。4.D解析：存货盘盈应冲减管理费用，其他选项均计入营业外收入或相关收入科目。5.D解析：甲公司破产，该笔20万元应付账款很可能无法收回，应全额计提坏账准备。6.C解析：债券摊余成本＝面值＋累计利息－累计折价（或＋累计溢价）。假设无溢价或折价，则摊余成本＝100＋100×6%＝105万元。7.A解析：收入确认条件包括客户取得商品控制权、相关成本能够可靠计量等，与是否付款无关。8.A解析：“一年内到期的非流动负债”包括2026年1月1日到期的长期借款本金100万元。利息20万元计入财务费用。9.B解析：资产负债表中“存货”项目反映企业持有的存货成本，不包括委托代销商品。10.B解析：净资产收益率＝净利润/加权平均净资产＝100/500＝20%。二、多选题1.ABD解析：附注披露财务报表项目的明细资料、补充资料等，C选项属于内部管理报表。2.ABC解析：计划成本法下，入库材料按实际成本计价，发出材料按计划成本计价，月末需计算成本差异，但不全部转入管理费用。3.AC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，应按单项资产计提。4.AB解析：销售商品退回应冲减收入，附赠礼品成本冲减收入，故主营业务收入＝500－20－10＝480万元。5.ACD解析：与资产相关的政府补助计入递延收益，确认需满足收入条件，退回风险需考虑。三、判断题1.√解析：现金折扣采用总价法核算，收入按扣除折扣前的金额确认。2.×解析：行政管理部门固定资产折旧费用应计入管理费用。3.√解析：已计提的存货跌价准备在以后期间转回时，应冲减资产减值损失。4.√解析：可转换债券的权益成分应确认为资本公积。5.√解析：违约金属于利得，计入营业外收入。6.√解析：完工百分比法下，收入＝合同总收入×完工进度。7.√解析：交易性金融资产交易费用计入投资收益。8.√解析：权益法下，应按被投资单位净利润或净亏损调整长期股权投资。9.√解析：应付税款法下，所得税费用＝应纳税所得额×税率。10.√解析：预计负债按现时义务所需支出确认。四、计算分析题1.应收账款项目金额＝200－5（坏账准备）＋10（本期坏账损失）－5（转销坏账准备）＝210万元解析：应收账款项目反映应收账款净额，需扣除坏账准备，但已计提和转销的坏账损失需考虑。2.一年内到期的非流动负债＝100（长期借款）＋150（应付债券）＝250万元解析：仅考虑2026年1月1日到期的本金部分，利息计入财务费用。五、综合题1.主营业务收入＝500－20（退回）－10（附赠礼品）＝470万元营