会计初级考试复习资料含答案

2026年会计初级考试复习资料含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月31日库存商品账面价值为100万元，采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备5万元。2026年1月5日，该批商品以95万元全部出售。则该企业2026年1月份确认的“资产减值损失”科目金额为（）。A.0万元B.3万元C.5万元D.10万元2.甲公司2025年12月31日应付账款账面余额为200万元，其中因对方破产无法支付的金额为10万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2025年12月31日应确认的“预计负债”科目金额为（）。A.0万元B.2.5万元C.10万元D.25万元3.某企业2025年发生管理费用50万元，其中业务招待费10万元，因管理不善导致的原材料损耗5万元。该企业适用的所得税税率为25%，税法规定业务招待费按发生额的60%扣除，原材料损耗不允许税前扣除。则该企业2025年应纳税调增的金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元4.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为500万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备50万元。该固定资产2026年1月1日出售，售价为250万元，不考虑其他因素。则该企业2026年1月份确认的“资产处置损益”科目金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元5.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，收到客户偿还的应收账款20万元。则该企业2026年1月份确认的“资产减值损失”科目金额为（）。A.0万元B.2万元C.3万元D.5万元6.某企业2025年12月31日无形资产账面原值为100万元，累计摊销为30万元，已计提减值准备20万元。该无形资产2026年1月1日出售，售价为50万元，不考虑其他因素。则该企业2026年1月份确认的“资产处置损益”科目金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元7.某企业2025年12月31日预付账款账面余额为50万元，其中因供应商破产无法收回的金额为10万元。则该企业2025年12月31日应确认的“预计负债”科目金额为（）。A.0万元B.2.5万元C.10万元D.12.5万元8.某企业2025年12月31日长期借款账面余额为200万元，其中因借款合同变更，未来5年需支付的利息为30万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2025年12月31日应确认的“预计负债”科目金额为（）。A.0万元B.7.5万元C.15万元D.30万元9.某企业2025年12月31日其他应付款账面余额为100万元，其中因对方破产无法支付的金额为10万元。则该企业2025年12月31日应确认的“营业外收入”科目金额为（）。A.0万元B.2.5万元C.10万元D.12.5万元10.某企业2025年12月31日投资性房地产账面原值为200万元，累计折旧为50万元，已计提减值准备20万元。该投资性房地产2026年1月1日出售，售价为150万元，不考虑其他因素。则该企业2026年1月份确认的“资产处置损益”科目金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.40万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.存货E.预付款项3.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用4.下列项目中，属于企业税前扣除项目的有（）。A.业务招待费B.职工福利费C.存货跌价准备D.固定资产减值准备E.非广告性赞助支出5.下列项目中，属于企业资产处置损益核算范围的有（）。A.固定资产出售B.无形资产出售C.投资性房地产出售D.存货出售E.长期股权投资出售6.下列项目中，属于企业预计负债核算范围的有（）。A.应付账款B.产品保修费C.长期借款利息D.坏账准备E.无法支付的应付款项7.下列项目中，属于企业递延所得税负债核算范围的有（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非暂时性差异D.应纳税递延收益E.可抵扣递延收益8.下列项目中，属于企业递延所得税资产核算范围的有（）。A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.非暂时性差异D.可抵扣递延收益E.应纳税递延收益9.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易结果能够可靠计量D.相关经济利益已经流入企业E.交易成本能够可靠计量10.下列项目中，属于企业费用确认原则的有（）。A.配比原则B.权责发生制原则C.收付实现制原则D.实际发生原则E.谨慎性原则三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的“资产减值损失”科目金额可以在税前扣除。（）2.企业确认的“预计负债”科目金额可以在税前扣除。（）3.企业确认的“递延所得税负债”科目金额会增加当期所得税费用。（）4.企业确认的“递延所得税资产”科目金额会减少当期所得税费用。（）5.企业确认的“资产处置损益”科目金额会影响当期净利润。（）6.企业确认的“收入”科目金额必须在实际收到款项时才能确认。（）7.企业确认的“费用”科目金额必须在实际支付款项时才能确认。（）8.企业确认的“长期借款”利息可以在税前扣除。（）9.企业确认的“应付账款”利息可以在税前扣除。（）10.企业确认的“预收账款”不属于企业负债。（）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业确认“资产减值损失”科目的原则和条件。2.简述企业确认“预计负债”科目的原则和条件。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，收到客户偿还的应收账款20万元。则该企业2026年1月份确认的“资产减值损失”科目金额为多少？2.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为500万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备50万元。该固定资产2026年1月1日出售，售价为250万元，不考虑其他因素。则该企业2026年1月份确认的“资产处置损益”科目金额为多少？六、综合题（共1题，共20分）某企业2025年12月31日财务报表部分数据如下：-应收账款账面余额：100万元，已计提坏账准备5万元。-固定资产账面原值：500万元，累计折旧：200万元，已计提减值准备50万元。-长期借款账面余额：200万元，未来5年需支付的利息为30万元。-预计负债：0万元。-企业适用的所得税税率为25%。要求：1.计算该企业2025年12月31日应确认的“资产减值损失”科目金额。2.计算该企业2025年12月31日应确认的“预计负债”科目金额。3.计算该企业2025年12月31日应确认的“递延所得税负债”科目金额。4.计算该企业2025年12月31日应确认的“递延所得税资产”科目金额。答案及解析一、单项选择题1.D解析：库存商品跌价准备转回时，应冲减“资产减值损失”科目，金额为5万元（原计提金额）-0万元（转回后剩余跌价准备）=5万元。但实际出售时，应确认的“资产减值损失”为0万元，因为已全部出售。2.A解析：因对方破产无法支付的金额应计入“营业外收入”，不确认“预计负债”。3.C解析：业务招待费税前扣除限额为10万元×60%=6万元，应纳税调增4万元；原材料损耗不允许税前扣除，应纳税调增5万元。合计应纳税调增15万元。4.B解析：资产处置损益=250万元-(500万元-200万元-50万元)=50万元。5.A解析：应收账款收回时，冲减“坏账准备”科目，不确认“资产减值损失”。6.B解析：资产处置损益=50万元-(100万元-30万元-20万元)=10万元。7.C解析：无法收回的预付账款应计入“营业外收入”，不确认“预计负债”。8.B解析：未来5年需支付的利息为30万元，其中符合税法规定的利息为30万元×25%=7.5万元，应确认“预计负债”7.5万元。9.C解析：无法支付的应付款项应计入“营业外收入”，金额为10万元。10.D解析：资产处置损益=150万元-(200万元-50万元-20万元)=40万元。二、多项选择题1.ABD解析：短期借款、应付账款、预收账款属于流动负债，长期借款、应付债券属于非流动负债。2.BCE解析：长期股权投资、固定资产、无形资产属于非流动资产，应收账款、预付款项属于流动资产。3.ABCE解析：管理费用、销售费用、财务费用、研发费用属于期间费用，制造费用属于生产成本。4.ABD解析：业务招待费、职工福利费、固定资产减值准备可以在税前扣除，存货跌价准备不允许税前扣除，非广告性赞助支出不允许税前扣除。5.ABCE解析：固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资出售均属于资产处置损益核算范围，存货出售不属于资产处置损益。6.BCE解析：产品保修费、长期借款利息、无法支付的应付款项属于预计负债核算范围，坏账准备属于资产减值准备，应付账款不属于预计负债。7.AD解析：应纳税暂时性差异和应纳税递延收益属于递延所得税负债核算范围，可抵扣暂时性差异、可抵扣递延收益、非暂时性差异不属于递延所得税负债。8.AD解析：可抵扣暂时性差异和可抵扣递延收益属于递延所得税资产核算范围，应纳税暂时性差异、应纳税递延收益、非暂时性差异不属于递延所得税资产。9.AB解析：收入确认条件包括收入金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入企业，其他选项不属于收入确认条件。10.ABE解析：配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则属于费用确认原则，收付实现制原则、实际发生原则不属于费用确认原则。三、判断题1.×解析：企业确认的“资产减值损失”科目金额不允许在税前扣除。2.×解析：企业确认的“预计负债”科目金额不允许在税前扣除。3.×解析：企业确认的“递延所得税负债”科目金额会增加当期所得税费用。4.√解析：企业确认的“递延所得税资产”科目金额会减少当期所得税费用。5.√解析：企业确认的“资产处置损益”科目金额会影响当期净利润。6.×解析：企业确认的“收入”科目金额必须满足收入确认条件才能确认，并非在实际收到款项时才能确认。7.×解析：企业确认的“费用”科目金额必须满足费用确认条件才能确认，并非在实际支付款项时才能确认。8.√解析：企业确认的“长期借款”利息可以在税前扣除。9.×解析：企业确认的“应付账款”利息不属于税前扣除项目。10.×解析：企业确认的“预收账款”属于企业负债。四、简答题1.简述企业确认“资产减值损失”科目的原则和条件。解析：企业确认“资产减值损失”科目的原则是谨慎性原则，即企业应在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果存在减值迹象，应估计其可收回金额，如果可收回金额低于账面价值，应确认“资产减值损失”科目。条件包括：资产存在可能发生减值的迹象，可收回金额低于账面价值。2.简述企业确认“预计负债”科目的原则和条件。解析：企业确认“预计负债”科目的原则是权责发生制原则，即企业应在资产负债表日判断是否存在现时义务，如果存在现时义务且满足预计负债确认条件，应确认“预计负债”科目。条件包括：企业承担的现时义务、履行义务很可能导致经济利益流出企业、未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。五、计算题1.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，收到客户偿还的应收账款20万元。则该企业2026年1月份确认的“资产减值损失”科目金额为多少？解析：应收账款收回时，冲减“坏账准备”科目，不确认“资产减值损失”。答案：0万元。2.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为500万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备50万元。该固定资产2026年1月1日出售，售价为250万元，不考虑其他因素。则该企业2026年1月份确认的“资产处置损益”科目金额为多少？解析：资产处置损益=250万元-(500万元-200万元-50万元)=50万元。答案：50万元。六、综合题1.计算该企业2025年12月31日应确认的“资产减值损失”科目金额。解析：应收账款可收回金额为95万元，应确认“资产减值损失”=100万元-95万元=5万元。固定资产可收回金额为300万元，应确认“资产减值损失”=500万元-300万元-200万元-50万元=0万元。答案：5万元。2.计算该企业2025年12月31日应确认的“预计负债”科目金额。