2025年税务师财务与会计试卷及答案

2025年税务师财务与会计试卷及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2025年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为1000万元。2025年度乙公司实现净利润500万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1150B.1120C.1180D.1210答案：C解析：甲公司应确认的投资收益=500×30%=150（万元）；应确认的其他综合收益=100×30%=30（万元）；乙公司宣告发放现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值=200×30%=60（万元）。所以2025年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值=1000+15060+30=1180（万元）。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额=（400250）×220=33000（元）。3.下列各项中，不属于企业金融资产的是（）。A.贷款B.应收票据C.无形资产D.其他权益工具投资答案：C解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。无形资产不属于金融资产。4.某公司于2025年1月1日发行5年期、每年12月31日付息的债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，实际年利率为12%，发行价格为927.90万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.100B.111.35C.109.35D.106.43答案：B解析：2025年度确认的利息费用=927.90×12%=111.35（万元）。5.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C解析：选项A，以资本公积转增股本，会减少资本公积（资本溢价）；选项B，缩股会增加资本公积（资本溢价）；选项D，同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值，差额计入资本公积（资本溢价）借方；选项C，授予员工股票期权在等待期内确认的相关费用，应计入“资本公积——其他资本公积”，不影响资本公积（资本溢价）。6.甲公司2025年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司2025年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元。不考虑其他因素，甲公司2025年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B解析：发行在外普通股加权平均数=10000×1.2+2400×3/12×1.2=12720（万股）；基本每股收益=8200/12720=0.64（元/股）。7.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法答案：C解析：选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不属于会计政策变更。8.甲公司2025年1月1日购入乙公司于当日发行的5年期债券，作为债权投资核算，支付购买价款1000万元，另支付交易费用10万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期归还本金。实际年利率为5%。则2025年12月31日该债权投资的摊余成本为（）万元。A.1000B.1010C.1005.5D.1020答案：C解析：2025年1月1日，债权投资的入账价值=1000+10=1010（万元）；2025年12月31日，应确认的投资收益=1010×5%=50.5（万元），应收利息=1000×6%=60（万元）；则2025年12月31日该债权投资的摊余成本=1010+50.560=1005.5（万元）。9.某企业2025年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.2000B.2050C.2200D.2250答案：B解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以“固定资产”项目的金额=3000800200+50=2050（万元）。10.甲公司2025年1月1日从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产总计2000万元，自2025年起每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，甲公司购入该项无形资产的入账价值为（）万元。A.2000B.1634.6C.1731.8D.1800答案：C解析：无形资产的入账价值=400×4.3295=1731.8（万元）。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业收入要素范畴的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益E.企业接受捐赠收入答案：ABC解析：选项D，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于收入范畴；选项E，企业接受捐赠收入计入营业外收入，不属于收入范畴。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A、B、C均符合收入的定义。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的保险费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税E.进口商品支付的关税答案：ABCE解析：选项D，一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，选项A、B、C、E均应计入存货成本。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.出售固定资产净收益C.资产减值损失D.公允价值变动损益E.投资收益答案：ACDE解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项B，出售固定资产净收益计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润。4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重分类C.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理D.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量E.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值答案：ACDE解析：选项B，只有当企业改变其管理金融资产的业务模式时，才应当对金融资产进行重分类，而不是金融资产的合同现金流量特征发生改变时进行重分类。5.下列各项中，属于借款费用资本化必须同时满足的条件有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成E.借款合同已经签订答案：ABC解析：借款费用资本化必须同时满足的条件有：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项D，资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成，此时借款费用应停止资本化；选项E，借款合同已经签订不是借款费用资本化的条件。6.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.提取盈余公积B.用盈余公积转增资本C.向投资者分配现金股利D.接受投资者投入资本E.以资本公积转增股本答案：CD解析：选项A、B、E，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。选项C，向投资者分配现金股利，会减少所有者权益；选项D，接受投资者投入资本，会增加所有者权益。7.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间E.资产负债表日后事项中的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整答案：ABCDE解析：以上选项均正确。资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项，调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供新的或进一步证据的事项，非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项，涵盖期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止，调整事项要进行账务处理并调整报表。8.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.无形资产的摊销年限由10年缩短为6年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：ACD解析：选项B、E，属于会计政策变更。会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，选项A、C、D符合会计估计变更的定义。9.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融债权和金融债务C.债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本确定其入账价值D.债务人以将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量E.债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为权益工具、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理答案：ABCDE解析：以上关于债务重组的表述均正确。债务重组有其明确的定义、涉及的债权债务范围，不同的债务重组方式在会计处理上也有相应的规定。10.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门人员的工资B.企业行政管理部门计提的固定资产折旧C.企业生产车间发生的固定资产修理费用D.企业按规定计算确定的应交房产税E.企业专设销售机构的业务费答案：ABCD解析：选项E，企业专设销售机构的业务费应计入销售费用。管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，选项A、B、C、D均应计入管理费用。三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期归还本金。甲公司支付购买价款1030万元，另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为债权投资。实际年利率为4%。（2）6月30日，对固定资产进行减值测试，发现一项固定资产发生减值，该固定资产的账面价值为500万元，可收回金额为450万元。（3）12月31日，甲公司持有的乙公司债券的公允价值为1050万元。1.甲公司购入乙公司债券的入账价值为（）万元。A.1000B.1030C.1032D.1050答案：C解析：债权投资的入账价值=购买价款+交易费用=1030+2=1032（万元）。2.甲公司2025年12月31日应确认的投资收益为（）万元。A.50B.41.28C.40D.42答案：B解析：2025年应确认的投资收益=1032×4%=41.28（万元）。3.甲公司2025年6月30日对固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案：B解析：应计提的减值准备=500450=50（万元）。4.甲公司2025年12月31日债权投资的摊余成本为（）万元。A.1032B.1023.28C.1050D.1000答案：B解析：2025年12月31日应收利息=1000×5%=50（万元），投资收益=1032×4%=41.28（万元），则摊余成本=1032+41.2850=1023.28（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年10月发生以下业务：（1）10月1日，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。乙公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。丙公司在10月9日付清货款。（2）10月15日，销售一批原材料给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6.5万元，原材料成本为30万元。丁公司尚未支付货款。（3）10月20日，乙公司收到丙公司退回的于10月1日销售的商品，该商品的售价为20万元，成本为15万元。该退货符合销售退回条件，乙公司开具了红字增值税专用发票，并以银行存款支付了退货款。5.乙公司10月1日销售商品给丙公司时应确认的收入为（）万元。A.200B.196C.226D.204答案：A解析：销售商品时应按照售价确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，所以应确认的收入为200万元。6.乙公司10月9日收到丙公司货款时应确认的财务费用为（）万元。A.4B.2C.3D.0答案：A解析：丙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4（万元），所以应确认的财务费用为4万元。7.乙公司10月15日销售原材料给丁公司应确认的其他业务收入为（）万元。A.50B.56.5C.30D.36.5答案：A解析：销售原材料应确认其他业务收入，金额为50万元。8.乙公司10月20日收到丙公司退回商品时应冲减的主营业务收入为（）万元。A.20B.22.6C.15D.17.4答案：A解析：发生销售退回时，应冲减当期的主营业务收入，金额为20万元。四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月30日，2025年度所得税汇算清缴于2026年3月30日完成。甲公司在2026年1月1日至4月30日之间发生了以下事项：（1）2026年1月10日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，该批商品系2025年12月15日销售给乙公司，售价为100万元，成本为80万元，货款尚未收到。甲公司已确认收入并结转成本。经查明，该批商品存在严重的质量问题，甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票。（2）2026年2月15日，甲公司发现2025年度漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元（属于重大差错）。该固定资产系2025年1月1日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（3）2026年3月10日，甲公司董事会通过了2025年度利润分配预案，决定向股东分配现金股利200万元。1.事项（1）中，甲公司应调整2025年度财务报表的项目有（）。A.营业收入B.营业成本C.应收账款D.存货E.递延所得税资产答案：ABCD解析：发生销售退回，应冲减2025年度的营业收入100万元、营业成本80万元，同时冲减应收账款；退回的商品应增加存货。由于该事项在所得税汇算清缴前发生，应调整应交所得税，而不是递延所得税资产。2.事项（2）中，甲公司对2025年度财务报表的调整处理正确的有（）。A.调减2025年度净利润75万元B.调增2025年度累计折旧100万元C.调减2025年度应交所得税25万元D.调减2025年度未分配利润67.5万元E.调减2025年度盈余公积7.5万元答案：ABCDE解析：漏记折旧费用100万元，会使净利润减少100×（125%）=75（万元）；应调增累计折旧100万元；调减应交所得税100×25%=25（万元）；调减未分配利润75×（110%）=67.5（万元）；调减盈余公积75×10%=7.5（万元）。3.事项（3）中，甲公司向股东分配现金股利的事项属于（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.会计政策变更D.会计估计变更E.前期差错更正答案：B解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于资产负债表日后非调整事项。（二）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，丙公司与丁公司签订一项销售合同，合同约定，丙公司向丁公司销售一批商品，售价为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为350万元。同时，丙公司与丁公司签订了一项回购协议，协议约定，丙公司在2025年6月30日以530万元的价格回购该批商品。该批商品于2025年1月1日发出，丁公司于当日支付了货款。4.丙公司2025年1月1日发出商品时，应进行的账务处理有（）。A.借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65B.借：发出商品350贷：库存商品350C.借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65D.借：财务费用5贷：其他应付款5E.借：主营业务成本350贷：库存商品350答案：BC解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。本题属于融资交易，发出商品时，应将收到的款项确认为其他应付款，同时将商品成本转入发出商品。5.2025年16月每月末，丙公司应确认的财务费用为（）万元。A.0B.5C.6D.10E.15答案：B解析：回购价与售价的差额30万元应在回购期间（6个月）内按月分摊，每月应确认的财务费用=30÷6=5（万元）。6.2025年6月30日，丙公司回购商品时，应进行的账务处理有（）。A.借：其他应付款530贷：银行存款530B.借：库存商品350贷：发出商品350C.借：财务费用5贷：其他应付款5D.借：主营业务成本350贷：库存商品350E.借：主营业务收入500贷：其他应付款500答案：ABC解析：回购商品时，应冲减其他应付款，支付回购款项；同时将发出商品转回库存商品；在回购当月仍需确认财务费用。（三）戊公司2025年有关资