2025年税务师涉税服务实务真题试卷及答案

2025年税务师涉税服务实务练习题试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。A.税务师事务所所长对质量控制制度的制定和执行负责B.税务师事务所的领导层应成为执行执业质量控制度的表率C.税务师事务所应根据具体情况，制定管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标D.税务师事务所的执业质量控制制度应在执行过程中根据业务情况和外部环境的变化进行修订，修订不需要记录2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.7B.10C.13D.173.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于对外投资C.将外购的货物用于捐赠D.将外购的货物用于企业内部的在建工程4.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该写字楼销售取得收入8000万元。已知当地省政府规定，能提供金融机构证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.350C.300D.2505.税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于印花税计税依据的说法，错误的是（）。A.购销合同的计税依据为购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额D.借款合同的计税依据为借款本金和利息6.某企业2025年实际发放工资总额为500万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元。已知企业发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.80B.90C.92D.1107.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议8.某个体工商户2025年取得经营所得100万元，全年发提供本、费用及损失80万元，其中包括业主每月领取的工资5000元。已知个体工商户经营所得适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为65500元。则该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为（）元。A.35000B.28450C.21450D.144509.税务师在对企业的增值税纳税情况进行审核时，发现企业将自产的货物用于集体福利，未视同销售计算缴纳增值税。则税务师应建议企业进行的账务调整为（）。A.借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”B.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”“应交税费——应交增值税（销项税额）”C.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”D.借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”10.某企业2025年1月1日开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一份，所载金额为100万元；订立产品购销合同两份，所载金额为200万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业2025年1月应缴纳的印花税为（）元。A.700B.725C.750D.77511.下列关于税务师事务所业务承接的说法，错误的是（）。A.税务师事务所承接业务时，应当对委托事项进行初步调查和了解B.税务师事务所应当根据承接业务的复杂程度、风险状况和时间限制等情况，合理安排执业人员C.税务师事务所可以在业务承接后再与委托人签订业务约定书D.税务师事务所承接业务时，应当考虑自身的专业胜任能力12.某企业为增值税小规模纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入10.3万元。则该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.3313.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额14.某房地产开发企业2025年转让一栋新建办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用为3000万元，缴纳与转让房地产有关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。已知该企业所在地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。则该企业计算土地增值税时增值额为（）万元。A.1722.5B.1720C.1772.5D.177015.税务师在代理房产税纳税申报时，下列关于房产税计税依据的说法，正确的是（）。A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据B.对出租的房屋，以租金收入减去相关税费后的余额作为计税依据C.对融资租赁的房屋，以房产的余值作为计税依据D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，以房产的原值作为计税依据16.某企业2025年发生业务招待费20万元，当年销售（营业）收入为2000万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.12B.10C.8D.617.下列关于税务行政诉讼的说法，错误的是（）。A.税务行政诉讼的原告是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼实行举证责任倒置原则，即由被告承担举证责任D.税务行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和专属管辖18.某个人独资企业2025年取得经营所得30万元，该企业当年发生的成本、费用及损失为20万元，其中包括投资者个人的生活费用5万元。已知个人独资企业经营所得适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元。则该个人独资企业2025年应缴纳的个人所得税为（）元。A.19500B.24500C.29500D.3450019.税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时，发现企业将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，未缴纳消费税。则税务师应建议企业进行的账务调整为（）。A.借记“生产成本”，贷记“应交税费——应交消费税”B.借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”C.借记“库存商品”，贷记“应交税费——应交消费税”D.借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交消费税”20.某企业2025年7月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。则该企业进口该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税务师职业道德基本要求的说法，正确的有（）。A.税务师应当遵守国家法律法规和相关规定，恪守职业道德，诚实守信B.税务师应当具备良好的职业品质和专业素养，勤勉尽责地为委托人提供服务C.税务师应当保守委托人的商业秘密和个人隐私，不得泄露给任何第三方D.税务师可以利用执业之便，谋取不正当利益E.税务师应当不断提高自身的业务能力和专业水平，适应业务发展的需要2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物用于对外投资C.将外购的货物用于捐赠D.将外购的货物用于个人消费E.将自产的货物用于非增值税应税项目3.企业所得税的下列收入，应计入应税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益E.国债利息收入4.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用D.与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、教育费附加等E.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除5.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同E.技术合同6.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.未经核定的准备金支出7.下列关于税务行政复议申请的说法，正确的有（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼D.申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼E.申请人申请行政复议时，应当缴纳复议费用8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元9.税务师在对企业的账务进行审核时，发现企业存在以下情况，应进行账务调整的有（）。A.企业将应计入管理费用的业务招待费计入了销售费用B.企业将应计入固定资产的支出计入了当期损益C.企业将应计入生产成本的原材料费用计入了制造费用D.企业将应计入其他业务收入的租金收入计入了主营业务收入E.企业将应计入营业外支出的罚款支出计入了管理费用10.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理是一种民事代理行为B.税务代理机构是独立的社会中介组织C.税务代理的范围包括代办税务登记、纳税申报、税款缴纳等D.税务代理人可以以自己的名义进行税务代理活动E.税务代理关系的建立需要签订书面委托代理协议书三、简答题（共3题，每题10分，共30分）（一）某企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：1.销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元。2.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。3.因管理不善，导致上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，购进时已抵扣进项税额2.6万元。4.将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，市场不含税售价为50万元。要求：1.计算该企业8月的销项税额。2.计算该企业8月可抵扣的进项税额。3.计算该企业8月应缴纳的增值税。（二）某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，相关资料如下：1.取得土地使用权支付的金额为3000万元。2.房地产开发成本为4000万元。3.开发费用为800万元（其中利息支出300万元，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。4.该写字楼销售取得收入10000万元。5.已知当地省政府规定，能提供金融机构证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%。要求：1.计算该企业计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。2.计算该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。3.计算该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用。4.计算该企业计算土地增值税时允许扣除的其他扣除项目金额。5.计算该企业转让该写字楼应缴纳的土地增值税。（三）某企业2025年发生以下业务：1.全年取得销售货物收入8000万元，提供劳务收入2000万元。2.全年发生销售成本5000万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用200万元。3.全年发生营业外支出100万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困地区捐赠50万元，税收滞纳金10万元。4.该企业2025年已预缴企业所得税200万元。要求：1.计算该企业2025年的会计利润。2.计算该企业2025年公益性捐赠的扣除限额。3.计算该企业2025年应纳税所得额。4.计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。5.计算该企业2025年应补缴或退还的企业所得税。四、综合分析题（共1题，20分）某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2025年9月发生以下经济业务：1.销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为300万元，增值税税额为39万元。同时，收取包装物押金11.3万元，约定3个月后退还。2.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为150万元，增值税税额为19.5万元。支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元。3.将自产的一批货物用于对外投资，该批货物的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。4.因管理不善，导致部分原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，购进时已抵扣进项税额2.6万元。5.销售自己使用过的固定资产一台，该固定资产于2018年购入，原值为50万元，已提折旧20万元，取得含税销售收入31.5万元。6.月末盘点时发现，上月购进的一批农产品（已抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂变质，该批农产品的成本为10万元，已知购进农产品时按照9%扣除率计算抵扣进项税额。要求：1.计算该企业9月的销项税额。2.计算该企业9月可抵扣的进项税额。3.计算该企业销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税。4.计算该企业9月应缴纳的增值税。5.针对该企业上述业务，提出税务筹划建议。2025年税务师涉税服务实务练习题试卷答案一、单项选择题1.答案：D解析：税务师事务所的执业质量控制制度应在执行过程中根据业务情况和外部环境的变化进行修订，修订要予以记录，所以选项D错误。2.答案：A解析：应缴纳的增值税=销项税额进项税额上期留抵税额=100×13%103=7（万元）。3.答案：D解析：将外购的货物用于企业内部的在建工程，货物的所有权没有发生转移，不属于企业所得税视同销售行为；而选项A、B、C货物所有权均发生了转移，属于视同销售行为。4.答案：B解析：允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=200+（2000+3000）×5%=350（万元）。5.答案：D解析：借款合同的计税依据为借款金额（借款本金），不包括利息，所以选项D错误。6.答案：C解析：职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生80万元，按70万元扣除；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生20万元，按20万元扣除；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生10万元，按10万元扣除。准予扣除的三项经费合计=70+20+10=92（万元）。7.答案：ABCD解析：以上选项关于税务行政复议管辖的说法均正确。8.答案：B解析：应纳税所得额=100800.5×12=14（万元）；应缴纳的个人所得税=14×35%6.55=2.845（万元）=28450（元）。9.答案：A解析：企业将自产的货物用于集体福利，应视同销售，确认收入并计算销项税额，账务调整为借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。10.答案：B解析：权利、许可证照应纳税额=3×5=15（元）；产权转移书据应纳税额=100×0.5‰×10000=500（元）；购销合同应纳税额=200×0.3‰×10000=600（元）；借款合同应纳税额=50×0.05‰×10000=25（元）。应缴纳的印花税合计=15+500+600+25=725（元）。11.答案：C解析：税务师事务所应在业务承接前与委托人签订业务约定书，所以选项C错误。12.答案：A解析：应缴纳的增值税=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。13.答案：AD解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项B错误；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，选项C错误。14.答案：B解析：扣除项目金额=3000+3000×10%+277.52.5+3000×20%=3975（万元）；增值额=50003975=1025（万元）。15.答案：A解析：对出租的房屋，以租金收入为计税依据，选项B错误；对融资租赁的房屋，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，选项C错误；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征，出租的，依照租金收入计征，选项D错误。16.答案：B解析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）；扣除限额2=2000×5‰=10（万元），按10万元扣除。17.答案：D解析：税务行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖，不包括专属管辖，选项D错误。18.答案：A解析：应纳税所得额=3020+5=15（万元）；应缴纳的个人所得税=15×20%1.05=1.95（万元）=19500（元）。19.答案：A解析：将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应在移送使用时缴纳消费税，账务调整为借记“生产成本”，贷记“应交税费——应交消费税”。20.答案：B解析：应缴纳的增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）。二、多项选择题1.答案：ABCE解析：税务师不得利用执业之便，谋取不正当利益，选项D错误。2.答案：ABCE解析：将外购的货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为，选项D错误。3.答案：ABCD解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应税收入总额，选项E错误。4.答案：ABE解析：房地产开发费用不包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，而是按规定比例计算扣除，选项C错误；与转让房地产有关的税金不包括增值税，选项D错误。5.答案：ABCDE解析：以上选项均属于印花税征税范围。6.答案：ABCDE解析：以上项目在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。7.答案：ABCD解析：申请人申请行政复议，不需要缴纳复议费用，选项E错误。8.答案：ABCDE解析：以上关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。9.答案：ABDE解析：将应计入生产成本的原材料费用计入了制造费用，不影响当期损益，不需要进行账务调整，选项C错误。10.答案：ABCE解析：税务代理人必须以委托人的名义进行税务代理活动，选项D错误。三、简答题（一）1.销项税额：销售货物的销项税额为26万元。将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=50×13%=6.5（万元）。8月销项税额合计=26+6.5=32.5（万元）。2.可抵扣的进项税额：购进原材料可抵扣进项税额13万元。因管理不善被盗原材料，进项税额转出2.6万元。8月可抵扣的进项税额=132.6=10.4（万元）。3.应缴纳的增值税：应缴纳的增值税=32.510.4=22.1（万元）。（二）1.允许扣除的取得土地使用权所支付的金额：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为3000万元。2.允许扣除的房地产开发成本：允许扣除的房地产开发成本为4000万元。3.允许扣除的开发费用：允许扣除的开发费用=300+（3000+4000）×5%=300+350=650（万元）。4.允许扣除的其他扣除项目金额：其他扣除项目金额=（3000+4000）×20%=1400（万元）。5.应缴纳的土地增值税：扣除项目金额=3000+4000+650+1400