财政与金融课件05政府预算与预算管理体制

政府预算与预算管理体制项目五目录模块一政府预算模块二

政府预算管理体制学习目标03学习目标01学习目标04学习目标02学习目标理解政府预算的编制、执行和决算,了解预算外资金管理的内容;掌握政府预算体制的含义、原则、类型和内容;理解分税制的含义,了解分税制的模式及我国的分税制改革。掌握政府预算的含义、分类和原则;·1215年，在英国泰晤士河的兰尼米德草地，约翰王与25名贵族代表签署了《大宪章》。其核心价值是：确立了对国王课税权加以限制、国王征税必经被征者同意的条款；不许对商人任意征税的规定突破了以往贵族反抗王权的局限性，有助于贵族与市民的联合。·1297年，爱德华一世因对外战争、国库空虚而急需增税，遭到议会强烈反对，被迫签署补充条例《无承诺不课税法》，承诺“未经国民同意”不得以“紧急需要”为名征税，每年国王还要向国民宣读一次《大宪章》，从而再次确认了《大宪章》的法律效力。·1343年，骑士和市民议员第一次单独召开会议，两院制自此诞生。14世纪90年代以后，议会通过的税案上已不再有......英国政府预算起源引导案例模块一

政府预算·政府预算是一国政府在一个财政年度内，为了实现其职能，筹集所需资金，以及如何利用这些资金的一个以法律形式表现出来的财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，反映了政府活动的范围和目标，体现了以政府为主体的分配关系。一、政府预算的含义政府预算的含义·单一预算也称单式预算，是传统的预算编制形式。它是指政府财政收支计划通过一个统一的计划表格来反映，将政府全部预算收支汇集编入一个统一的预算表之中，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。70%·单一预算的优点是符合预算的完整性原则，整体性强，便于立法机关审批和公民了解；缺点是没有把全部的财政收支按经济性质分列和分别汇集平衡，看不出各项收支之间的对应平衡关系，不利于进行宏观调节和控制。二、政府预算的分类（一）按编制组织形式分类1.单一预算·复式预算是指将同一预算年度内的全部预算收支按经济性质的对应关系，编制成两个或两个以上的收支平衡表。最典型的复式预算通常分为经常性预算和资本性预算。其中，经常性预算又称经费性预算，主要反映政府进行日常行政事务活动的支出和作为收入主要来源的税收收入等项目；资本性预算主要编制政府的投资支出和债务支出、经常结算盈余等项目。我国于1992年开始实行复式预算。·复式预算的优点是科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制；缺点是复式预算的编制和审批比较复杂，资本性预算的资金来源主要依赖于举债，若举债规模控制不当，易导致物价上涨，引起通货膨胀，影响经济稳定。2.复式预算二、政府预算的分类（一）按编制组织形式分类·零基预算是指政府财政收支计划指标的确定，只以社会经济在预算年度的发展状况为依据，不考虑以前年度的财政收支状况，即是以零为起点而编制的预算。这种形式改变了传统的预算方法，即某一预算年度的资金如有结余，也不能转入下一年度使用，以致各部门不得不采取尽量在预算年度不使资金有结余的做法。二、政府预算的分类1.零基预算2.增量预算·增量预算是指政府财政收支计划指标是在以前预算年度的基础上，按照新的预算年度的社会经济发展情况加以调整后确定的。采用这种方法，预算编制较为简单，但往往只适用于政府行政管理支出、国防支出、教育经费支出等支出项目。（二）按编制所采用的方法分类·本级政府预算是指本级政府可以使用的预算，它是本级政府部门和财政部门必须执行的行动计划。二、政府预算的分类（三）按预算的涵盖范围分类·政府总预算是上级财政部门把本级政府预算与下级政府的总预算各项相关数字加总后形成的预算，它反映了本级政府的总财力。1.本级政府预算2.政府总预算·公开性原则是指政府预算及其执行情况必须采取一定形式公之于众，其内容向全体公民公开、透明，让公民了解预算收支情况，并置于公民的监督之下。政府预算的公开性不仅是政府清正廉洁的要求，而且便于公民监督和有利于预算效率的提高。1.公开性原则三、政府预算的原则政府预算·2020年2月21日上午，北京206个部门集中公开本年度预算，公开的部门数量进一步增加。统观2020年各部门的预算情况，过“紧日子”的管理思路贯穿全程，“三公”经费、会议费、委托业务费等一般性支出，统一按照3%的幅度压减，除对口支援、政府债券付息、应急储备等重点项目外，其他非重点项目也统一按10%的幅度压减。具体预算情况在各部门门户网站及首都之窗同步公开。·2020年，北京将大力压减一般性、非重点支出，压减资金用于优先保障“四个中心”建设、三大攻坚战、京津冀协同发展、民生保障等领域支出。另外，严格控制行政成本，继续压缩“三公”经费支出，今年市级党政机关、事业单位的“三公”经费财政拨款支出预算安排7.4亿元，同比下降6.7%......北京206个部门集中公开今年预算各部门明确2020年过“紧日子”引导案例·完整性原则是指政府的全部财政收支都应在政府预算中得到反映，不准少列收支、造假账、预算外另列预算。政府允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。总之，完整性要求政府所有的财政活动都不能脱离预算的管理。三、政府预算的原则2.完整性原则3.年度性原则·年度性原则是指政府必须按照法定预算年度编制预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的财政预算当中。目前各国采用的预算年度有历年制和跨年制两种。历年制预算年度从公历1月1日起至12月31日止，跨年制预算年度从每年某月某日开始至次年某月某日止，中间经历12个月，跨了两个年度。·可靠性原则也称谨慎性原则，是指各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上。具体地说，一是各级政府的财政收入计划应当是可靠的，即不允许编造假的、无法实现的收入计划；二是支出上要留有余地，以应对突发事件的发生；三是支出上不留缺口。4.可靠性原则三、政府预算的原则5.法律性原则·法律性原则是指政府预算的产生过程必须严格按照法定程序，并且预算的收支范围和方向均有相应的法规为依据。政府预算的法律性原则要求在预算管理的各个环节都必须遵循法定程序，经立法机关批准，受立法机关约束。经法定程序审批后的政府预算即成为具有法律效力的文件，预算部门必须无条件执行，不得随意更改。如遇特殊情况需要调整原定预算，同样必须遵循法定程序，不得在法律范围以外调整或变更预算。三、政府预算的原则·政府预算的编制是预算程序中首要的和最重要的一环，通常由政府的财政部门进行。预算编制是一个优化过程，由政府主管机构运用预算编制技术，根据已经确定的目标，制订下一个年度的政府收支计划。四、政府预算的过程·预算编制在支出和收入项下分别包括不同的任务。在支出方面，在编制预算时应考虑确定预算的总规模、不同职能上的支出规模，以及体现部分职能的各类方案的支出数量；在收入方面，则需要明确总收入的规模、各类收入的来源。·我国政府预算编制的程序一般采取自下而上和自上而下相结合的方式进行。从法定程序上讲，先由国务院下达关于编制下一年度预算草案的指示和要求，具体事项由财政部门部署。1.政府预算的编制·政府预算的执行是实现政府财政收支的过程，是整个预算工作程序的重要环节，通常由政府的职能部门，如财政部门具体负责组织实施。预算收入入库、预算支出拨付以及预算调整，都必须按照法律和有关规定的程序进行。预算收入征收部门必须依法及时、足额地征收应收的预算收入。70%2.政府预算的执行·政府预算调整是预算执行中的一项重要程序。预算调整是指经过批准的各级预算，在执行过程中因为特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加。四、政府预算的过程3.政府预算的决算·政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是整个预算工作程序的总结和终结，也是政府经济社会活动在财政上的集中反映。通过决算的编制，总结研究预算编制、执行，加强预算管理和平衡收支方面的经验教训，有利于提高以后年度的预算工作水平，也为政府制定经济政策提供参考和依据。·决算由各级政府的财政部门编制，决算的数字必须准确，内容应该完整，并且送报及时。决算通常采取自下而上的方法编制；决算编成后，报送国务院审查并提交全国人民代表大会批准。地方各级总预算，由地方财政部门报请同级人民政府审查后，提交同级人民代表大会审查批准。四、政府预算的过程·预算外资金是根据政府有关规定不纳入政府预算的财政性资金。与预算内资金相比较，预算外资金具有专用性、分散性、灵活性的特点。预算外资金属于政府财政资金，不是部门和单位的自有资金。五、预算外资金及管理·1993年以前的预算外资金主要包括三个方面，一是地方财政的各项税费附加；二是行政事业单位的一些收费、基金；三是国有企业的折旧基金、税后留利等。1.预算外资金2.政府总预算·为了加强预算外资金的管理，国务院和财政部于1996年先后发布《关于加强预算外资金管理的决定》和《预算外资金管理实施办法》，为预算外资金管理提供了法律依据。预算外资金由财政部门建立统一财政专户，实行“收支两条线”管理，预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政账户中拨付。·预算外资金的管理措施主要包括下列内容：预算外资金范围的重新界定，部分预算外资金纳入财政预算管理，严格控制行政事业性收费和政府性基金规模，建立预算外资金收支预决算制度，严格规定预算外资金的使用范围。2.预算外资金的管理五、预算外资金及管理政府预算政府预算的特征1.预测性在编制预算时，要根据对社会经济发展的预计，预测能收取到多少收入，根据社会管理和发展的需要安排支出。当客观经济形势发生意想不到的变化，原来预计能取得的收入和安排的支出已不可能实现时，就要及时对预算进行调整。2.法定性国家预算不同于一般意义上的预算，一般意义上的预算由当事人自行决定即可，国家预算的编制和确定都必须依照一定的法律程序进行。一般情况下，都是由政府编制，由国家权力机关批准。政府编制的预算只能称草案，只有经过权力机关批准后，预算才得以成立。预算一经权力机关批准，即成为具有法律效力的文件，执行机关必须照此执行，非经法定程序，不得改变。3.完整性国家预算是政府的基本财政收支计划，一般地说，政府所有的收入和支出都必须纳入进来。我国由于历史的原因和管理的需要，目前还有相当一部分政府收支没有纳入预算。课外补充政府预算的特征4.时段性政府预算必须是未来一段时期内的计划，不能三天两头向权力机关报批。只要国家存续，就需要不停地进行收支活动，以维持其正常运转，实现其职能。但为了方便核算和管理，人们往往要设定一定的时段，这种时段一般以一年为界。这种时段在企业为会计年度，在国家预算上称为预算年度。预算年度的起讫时间各国不一，有的采取日历年度即从每年的1月1日起至12月31日止，有的是从每年的4月1日起至第二年的3月31日止，有的是从每年的7月1日起至第二年的6月30日止。我国是采取的是日历年度。5.公开性由于国家预算的收入和支出都与人民群众的关系极为密切，因此一般要求其公开透明。无论是权力机关的审查批准过程，还是批准以后的预算，以及预算的执行情况都应当向社会公开。6.责任性政府对预算的执行负责，预算的执行结果必须向权力机关报告并得到权力机关的认可。课外补充政府预算的作用（1）确定政府可获得的资源，有利于全面安排支出。通过预算的编制，事先进行预测，使我们能掌握一年内能筹集到多少收入，并根据财力的多少和支出的需要确定支出，也就是我们常说的要量入为出。（2）反映政府的活动范围和方向。预算上的一收一支，决不仅仅是数字的排列，它必然要反映在政府的各项活动上。从预算收入安排上看，每一笔收入都必须落实到项目上，在某一个收入项目上征多少收入，减多少收入，能反映出政府的政策取向。如在2004年的预算中，确定减征农业税，就反映出国家要通过减轻种粮农户的负担来鼓励农民种粮的政策。从支出安排上看，国家对哪些方面增加投入，反映出国家鼓励哪些方面的发展。如近些年来，国家每年都加大对教育、农业、科技的投入，就反映出国家重视农业、重视科教兴国的政策。课外补充政府预算的作用（3）有利于人民参与对国家事务的管理。对预算的讨论决定和对预算执行的监督是人民参与国家事务管理的重要体现。预算草案编出后要送由人民代表组成的权力机关进行审查，经其批准后预算才能成立。倘若预算草案不符合人民的意愿，权力机关有权进行修改，有权不予批准。国家权力机关对预算的批准，实质上是对政府工作安排的批准，体现权力机关授权政府可以干哪些事。当预算经国家权力机关批准后，其执行还要受到权力机关的监督。政府在年度终了要向权力机关报告执行结果，权力机关对执行结果还要进行审查，并决定是否批准。（4）有利于政府活动的有序进行。由于预算对政府一年要做哪些事，做某件事要给多少钱都事先作出了安排，在新的年度开始后，征收部门按法律规定组织收入，财政部门按预算拨付资金，相关职能部门得到资金后按事先安排开展工作。这样就能有利于政府及其部门对所要干的事情能早作准备，按计划开展工作，避免工作的盲目性。课外补充财政预算公开的必要性一个没有预算的政府是“看不见的政府”，一个“看不见的政府”不可能是负责任的政府。有了预算但不公开，也仍然是一个“看不见的政府”。政府预算是反映政府活动的重要窗口，也是公众了解政府活动、监督政府正确使用财政资金、评判政府活动成效的主要依据。因此政府预算的整个过程必须是公开透明的，预算信息也须向公众全面公开。首先，财政预算公开是构建阳光政府的需要。阳光政府是现代社会文明进步的必然趋势，是人民群众期盼的理想政府。构建阳光政府是面对新形势新任务，顺应经济社会发展变化，完善政府自身建设体系的重要组成部分，是加强政府自身建设的一项重要举措。其次，财政预算公开是财政的核心特征。“公开性”是财政的关键特征。“公开性”强调的是，无论是财政的收入还是支出，都应当通过一定的方式向社会公开。尤其是财政收入如何被使用、使用是否合法、合理和有效，包括纳税人在内的社会公众都应当有知情权、监督权。课外补充财政预算公开的必要性再次，财政预算公开是公民知情权的具体表现。保障公民知情权，实现人民当家作主是社会主义民主政治发展的时代要求。为了实现公民知情权，除涉密内容以外，政府的所有行政行为都应该向社会公开。政府预算向公民公开也是公民知情权的必然要求。最后，财政预算公开是政府管理的内在要求。新财政管理倡导建立以公众为中心的政府的管理理念。以公众为中心意味着财政预算决策要为公众提供更大的透明度，更全面的信息和更多的参与渠道。只有坚持公众对预算决策的最终评判权，公开财政预算信息，寻求潜在使用者参与预算决策，这些预算才可以取得更好的效果。课外补充模块二

政府预算管理体制·政府预算管理体制是确定一国财政体系中中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项基本制度。其核心是划分中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的预算收支范围及管理职权。70%（一）政府预算管理体制的含义·预算管理体制与财政管理体制有着密切的联系。财政管理体制有狭义和广义之分。狭义的财政管理体制就是预算管理体制；广义的财政管理体制是规定各级政府之间以及政府同企业、事业单位在财政资金分配和管理职权方面的制度，包括预算管理体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等。我们通常所说的财政管理体制就是指预算管理体制。一、政府预算管理体制概述·1.统一领导、分级管理的原则·我国是一个政治上实行民主集中制、经济上实行社会主义市场经济体制的统一国家。与此相适应，在建立政府预算管理体制时，应坚持统一领导、分级管理的原则。·统一领导是指预算管理的大政方针由中央统一制定，全局性的预算法规由中央统一制定和颁布，政府预算管理体制变革的重大举措由中央统一部署。·分级管理是指在统一方针政策的前提下，各级地方都是相对独立的一级预算单位，都有相对独立的预算管理权，有地方性预算法规的制定和颁布权，以及对本级预算收支的安排、调剂、使用权。（二）建立政府预算管理体制的原则一、政府预算管理体制概述政府预算·2.财权与事权相统一的原则政府预算管理体制的核心是在各级政府之间划分财权和事权，而财权、财力划分的依据主要是各级政府承担的职责和任务，即事权。只有按照财权和事权相统一的原则来建立预算管理体制，并相应划分预算收支范围，各级政府才有相对稳定的财力来保证其职能的顺利实现。（二）建立政府预算管理体制的原则一、政府预算管理体制概述·公平原则是指在预算收支划分中对区域间的财力差距进行适当调节，使区域间的社会经济得到共同发展。它包含两层含义，一是基于财力水平均等要求的上解负担公平，二是基于机会均等要求的发展条件公平。上解负担公平主要体现在收入划分上，它要求按各地区的经济条件来确定其上解任务，使上解负担与上解能力相统一；发展条件公平主要体现在中央对地方转移性支付的调节过程中，它要求中央按照各地区经济发展的差异程度来确定转移支付数额，通过转移支付来缩小区域间财政能力和社会经济发展的差距，使欠发达地区享有与发达地区大致相同的发展条件和社会服务水平。3.公平原则一、政府预算管理体制概述（二）建立政府预算管理体制的原则·效率原则是指各级政府财政职权的配置和收支关系的划分应当有利于提高公共资源管理和使用效率，有利于财政对社会经济活动进行调节。它包含两层含义，一是基于优化资源配置要求的经济效益，二是基于预算管理体制有效运转要求的行政效率。70%4.效率原则·预算管理体制要有利于市场机制的有效运作，尽量避免财权、财力划分对资源合理流动、竞争机制的不利影响，特别是要避免对政企行政关系的强化。行政效率原则要求预算管理体制要尽可能规范、简便和易于操作，以降低运作成本。一、政府预算管理体制概述·所谓统收统支型预算管理体制，即地方主要的财政收入如数上缴中央财政，而地方所需的财政支出基本上由中央财政全额拨款，地方财政收支之间不发生直接关系，也可称为“收支两条线”的预算管理体制。一、政府预算管理体制概述（三）政府预算管理体制的类型·预算管理体制的最大特点是各种财政收支权限都集中于中央财政，地方财政拥有的财力和财权都相当有限。因此，该体制只适用于面积小、人口很少的国家。当然，它也可以作为一个国家特殊历史时期的临时性预算管理体制。1.统收统支型预算管理体制·在中央统管立法权、执行权和计划权的前提下，按照统一领导、分级管理原则和政府级次划分预算级次，实行分级管理，但地方预算不能构成一级独立的预算主体。一、政府预算管理体制概述·按中央和地方政府的职责分工和企事业单位的行政隶属关系确定各级预算的支出范围。·实行纵向平衡体制，由中央统一进行区域间财力调剂。2.统一领导、分级管理型预算管理体制3.分级分税型预算管理体制·分级分税型预算管理体制是在明确各级政府职责权限范围的前提下，以分税法划分各级财政收入，并实行政府间转移支付以平衡各级财政收支的预算体制。它的主要内容包括以下几点。·以法律的形式明确划分各级政府的职责范围即支出范围。·以分税法划分各级政府财政收入，中央税和地方税实行分征分管。·中央预算与地方预算相互独立，自求平衡。一、政府预算管理体制概述·从预算资金的支配权、预算管理权的集权和分权的程度划分，预算管理体制分为统收统支型、统一领导和分级管理型以及分级分税型三种。以上三种模式各有利弊，需要根据本国的政治、经济发展情况选择合适的预算管理体制类型。一、政府预算管理体制概述1.确定预算管理体制的类型2.确定预算管理级次·预算管理级次的划分是预算管理体制的基础。一般而言，政府预算管理级次的划分是与一国的政权结构和行政区划密切相关的。我国预算的设立与政权体系的层次划分基本上是相对应的，就是一级政府相应设立一级预算。（四）政府预算管理体制的内容·划分收支的依据。划分收支的第一个依据就是各级政府承担的职能任务。各级政府的职能任务即事权是划分各级预算收支范围的基本依据。事权是指哪些事由中央办，哪些事由地方办，这是划分各级预算收支的基本依据。在市场经济条件下，需要根据建立社会主义市场经济体制的要求，界定各级政府的职责范围。·划分收支的方法。中华人民共和国成立以来，我国预算收支在中央与地方之间的划分曾采用过以下几种方法：①统收统支；②收入分类分成；③总额分成；④定额上缴（定额补助）；⑤分税制。3.划分预算收支一、政府预算管理体制概述·预算收支范围的划分并不能完全解决各级次及各地方政府财政收支均衡的所有问题，这不仅由于支出划分与收入划分所遵循的标准不完全一致，造成不同级次预算主体之间的收支不对称，而且地区间经济发展的非均衡性使得相对落后地区的预算收支难免存在缺口。因此，在既定的预算收支范围划分的基础上进行收支水平的调节是必要的。这种调节包括各级预算间的纵向调节和各地区预算间的横向调节，前者称为纵向转移支付，后者称为横向转移支付。4.预算调节制度一、政府预算管理体制概述政府预算·预算管理权限包括预算方针政策制定权、预算核定权、预算规章制度制定权。上述权限哪些属于中央、哪些属于地方，都应在预算体制中予以明确规定。在确定各级政府预算权限的同时，要规定相应的责任，做到权、责结合，以利于各级政府行使预算管理权力。一、政府预算管理体制概述5.规定预算管理权限·全国人大代表、合肥市市长凌云在接受新华网采访时表示，2019年合肥市各月一般公共预算和政府性基金预算支出进度，特别是“八项支出”进度远超序时，预算支出进度位居安徽省前列。一、预算执行全省领先，挖潜增效盘活存量·2019年，合肥市财政预算执行、盘活存量资金、国库库款管理、预算公开等工作成效显著。在预算执行方面，合肥市加强调度、督办，财政部门定期会商与按月通报，市直预算单位和各县（市）区全力配合。“我们主动调度教育公益性项目建设.....加强财政预算管理执行管好政府“钱袋子”小案例·分税制是指在各级政府间进行分权、分税、分征和分管的一种政府预算管理体制形式。它最早出现在19世纪中叶的一些欧洲国家，目前已被世界上很多国家特别是发达国家广泛采用。为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，适应建立社会主义市场经济体制的需要，我国从1994年1月1日起实行了分税制的政府预算管理体制。但是，我国目前所实行的分税制还不是彻底的分税制。（一）分税制的含义二、分税制体制二、分税制体制分税制内容1.中央与地方的事权和支出划分根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的社会事业发展支出。2.中央与地方的收入划分根据事权与财权结合的原则，按税种划分中央与地方收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必须的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划分为地方税，充实地方税税种，增加地方税收入。3.政府间财政转移支付制度分税制在重新划分中央财政收入与地方财政收入的基础上，相应地调整了政府间财政转移支付数量和形式，除保留原体制下中央财政对地方的定额补助、专项补助和地方上解外，根据中央财政固定收入范围扩大、数量增加的新情况，着重建立了中央财政对地方财政的税收返还制度。4.预算编制与资金调度实行分税制后，中央和地方都要按照新口径编报预算。同时将中央税收返还数和地方的原上解数抵扣，按抵顶后的净额占当年预计中央消费税和增值税收入数的比重，核定一个“资金调度比例”，由金库按此比例划拨消费税和中央分享增值税给地方。（二）分税制的主要内容二、分税制体制模式内容1.法国模式财权集中、财力集中。这是一种财力财权双集中的分税制模式。不仅税收管理权限集中于中央一级，而且从税收立法到具体的税收条例、法令均由财政部统一制定，地方政府只能按照政府税收政策和法令执行，而且在税收收入划分上，中央一般占到总收入的75%。2.美国模式财权分散、财力相对集中。财权分散是一种明确的分权式的分税制模式。联邦、州、地方三级政府各司其职，各有自己的税收来源，各为自己的税收立法，但州与地方政府的税法不得与联邦税法相抵触。财力相对集中是指在三级预算中联邦一级收入占较大比重。20世纪70年代以来，美国的税收收入中中央基本占六成。3.日本模式财权适度分散、财力有效集中。日本在财政体制上集权与分权程度趋于中性，介于美国模式与法国模式之间。地方政府根据自治原则，有权决定征收何种地方税，但是为了防止因税收分权导致地区间的税收失衡，中央政府设立了“课税否制度”，即允许地方政府在地方税法列举的范围内开征地方税，但若地方政府的征税计划超出了这个范围，其新开征的税种须经大藏大臣(相当于我国财政部部长)批准。（三）分税制的模式分税制的具体方式1.中央税系统消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款，证券交易印花税。2.地税系统营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税（除证券交易印花税），契税，屠宰税，筵席税（2008年停征），农业税（已停征）、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。3.中央地方共享税增值税2016年5月之前中央75%,地方25%，2016年5月1日全面营改增之后中央50%,地方50%[1]；企业所得税与个税,中央60%,地方40%。课外补充分税制存在的问题1.事权和支出范围越位目前实施的分税制没有重新界定政府职能，各级政府事权维持不甚明确的格局，存在越位与错位的现象，事权的错位与越位导致财政支出范围的错位与越位。2.部分财政收入划分不合理税收收入没有严格划分为中央税、地方税、共享税并依此确定应属何级财政收入，存在按企业隶属关系划分企业所得税的不规范做法。一些应为中央税的税种，如所得税被定为地方税。地方各级政府间按税种划分收入未落实。3.地方税收体系不健全目前，地方税种除营业税、所得税外，均为小额税种，县、乡级财