2018年研发费用加计扣除审核报告范文

一、审核背景与依据受[企业名称]（以下简称“企业”）委托，我们对其2018年度研发费用加计扣除申报事项开展专项审核。本次审核以《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等政策文件为依据，结合企业提供的研发项目资料、财务凭证、会计账簿及相关佐证材料，对研发项目合规性及费用归集准确性进行核查。二、企业基本情况企业为[企业类型]，成立于[年份]，注册资本[金额范围]，主营业务聚焦[行业领域]的技术研发与产品创新，设有[研发部门名称]作为核心研发组织，配备专职研发人员[人数范围]名。2018年研发投入占营业收入比例为[比例范围]，已建立《研发项目管理制度》《研发费用核算办法》，对研发活动全流程实施规范化管理。三、研发项目审核（一）项目立项合规性企业2018年度申报研发项目共[数量]项（如“XX技术升级”“XX产品研发”等），均通过内部立项审批（立项文件编号：[文件编号范围]）。项目目标明确为突破[技术/产品方向]瓶颈，解决[行业痛点]，符合“新产品、新技术、新工艺”（以下简称“三新”）活动定义，立项程序及文档资料完整。（二）项目实施与成果经核查，各研发项目按计划推进，2018年度完成[阶段成果，如“样机试制”“工艺优化方案”]，形成[专利/软著/技术报告]共[数量]项。项目执行过程中留存了研发日志、实验记录、阶段性报告等文档，佐证研发活动的真实性与连续性。四、研发费用归集审核（一）费用归集原则企业研发费用按“人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用”等类别归集，财务账套单独设置“研发支出”科目并按项目辅助核算，遵循“直接相关、合理分配、真实发生”原则。（二）分项费用核查1.人员人工费用：归集金额[金额范围]，涉及研发人员[人数]名，人员名单与考勤记录、工资发放凭证（银行流水/工资表）匹配，均为直接从事研发的技术人员（含外聘人员，外聘费用按合同支付并取得合规发票），无非研发人员薪酬混入。2.直接投入费用：归集金额[金额范围]，含研发用原材料、燃料动力等，采购凭证（发票、入库单）与研发任务书、领料单一一对应，费用支出与项目研发内容直接相关（如某材料用于[项目名称]性能测试）。3.折旧与摊销费用：研发用固定资产（如设备、仪器）原值[金额范围]，按[折旧方法]计提折旧，年限符合税法规定；无形资产（如软件、专利）原值[金额范围]，按[摊销年限]摊销，资产使用记录显示其主要用于研发活动。4.其他相关费用：归集金额[金额范围]，含差旅费、会议费、专家咨询费等，支出与研发项目直接相关（如某会议为[项目名称]技术研讨），且总额未超过可加计扣除研发费用总额的10%（计算得该比例为[比例]，符合要求）。五、审核结论（一）研发项目合规性企业2018年度申报的[数量]项研发项目，均符合“三新”活动定义，立项规范、实施可追溯、成果具备创新性，满足加计扣除项目判定要求。（二）费用归集准确性经核查，企业2018年度可加计扣除研发费用总额为[金额]（其中费用化支出[金额]，资本化支出[金额]），费用归集符合政策要求，无虚列、多列或重复扣除情形。需说明：[如有调整事项，如某费用因凭证不完整调减，需详细说明]。六、建议1.完善文档管理：针对每个研发项目，建立“立项-实施-成果”全流程台账，包括实验数据、外部合作协议、费用分摊说明等，强化证据链完整性。2.优化费用核算：对研发与生产共用的资产（设备、人员），建议采用“工时法”“产量法”精准分摊，降低税务风险。3.加强政策学习：关注研发费用加计扣除政策更新，组织财务与研发人员开展专项培训，确保费用归集与政策要求持续匹配。审核机构（盖章）：____________________审核日期：2018年[月]/[日]（注：本报告仅供企业2018年度研发费用加计扣除申报参考，最终以税务机关认定为准。）报告说明