完善我国应对突发公共卫生事件税费优惠政策的建议

完善我国应对突发公共卫生事件税费优惠政策的建议一、引言突发公共卫生事件具有突发性、紧急性和重大危害性等特点，对社会经济的正常运行会产生巨大的冲击。在应对突发公共卫生事件的过程中，税费优惠政策作为政府宏观调控的重要手段，能够在一定程度上缓解企业和个人的经济压力，促进经济的恢复和社会的稳定。然而，当前我国应对突发公共卫生事件的税费优惠政策还存在一些不足之处，需要进一步完善。二、我国现有应对突发公共卫生事件税费优惠政策的现状与问题（一）现有税费优惠政策的主要内容1.企业所得税方面对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。这一政策鼓励了企业积极投入生产，扩大疫情防控物资的供给。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，有效缓解了这些受疫情冲击严重行业企业的资金压力。2.增值税方面对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。这使得企业的资金能够更快地回流，保障了企业的正常生产运营。对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。降低了运输企业的运营成本，确保了疫情防控物资的及时运输。3.个人所得税方面对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。这体现了对一线抗疫人员的关怀和激励。单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。4.其他税费方面对各地通过减免城镇土地使用税等方式，支持出租方为个体工商户减免物业租金。在一定程度上减轻了个体工商户的负担，帮助其渡过难关。（二）现有政策存在的问题1.政策的系统性不足目前的税费优惠政策多是在突发公共卫生事件发生后临时出台的，缺乏统一的规划和系统性设计。各项政策之间缺乏有效的衔接和协同，导致政策的整体效应难以充分发挥。例如，企业所得税、增值税等不同税种的优惠政策在实施过程中可能存在重复或冲突的情况，给企业和税务部门的操作带来了一定的困难。2.政策的时效性和针对性有待提高一些政策在制定时未能充分考虑不同地区、不同行业在突发公共卫生事件中的具体情况。部分政策的时效性较短，在疫情持续时间较长的情况下，无法持续为企业和个人提供有效的支持。而且，对于一些新兴行业和受疫情影响特殊的行业，政策的针对性不够，不能满足其实际需求。3.政策的宣传和执行力度不够部分企业和个人对税费优惠政策了解不足，导致一些符合条件的主体未能及时享受政策优惠。税务部门在政策宣传方面存在渠道单一、方式不够灵活等问题。同时，在政策执行过程中，部分基层税务机关存在执行标准不统一、办事效率低下等情况，影响了政策的落实效果。4.缺乏长期的政策储备和动态调整机制现有的税费优惠政策主要是应对当前突发公共卫生事件的短期措施，缺乏对未来可能发生的类似事件的长期政策储备。而且，政策在实施过程中缺乏动态调整机制，不能根据疫情发展的不同阶段和经济社会的实际情况及时进行优化和完善。三、（一）加强政策的系统性设计1.构建统一的政策框架由财政部、国家税务总局等相关部门牵头，制定一套统一的应对突发公共卫生事件税费优惠政策框架。明确政策的目标、适用范围、优惠方式和实施期限等基本要素，确保各项政策之间相互协调、相互补充。例如，在制定企业所得税和增值税优惠政策时，要充分考虑两者之间的关联性，避免出现政策重叠或冲突的情况。2.整合和优化现有政策对现有的应对突发公共卫生事件税费优惠政策进行全面梳理和整合，废除一些不合理或过时的政策条款。同时，对政策进行优化，提高政策的科学性和合理性。比如，将一些分散的、针对不同主体的优惠政策进行整合，形成统一的、便于操作的政策体系。3.建立跨部门协调机制加强财政、税务、卫生健康、民政等部门之间的沟通与协作，建立跨部门的协调机制。在政策制定过程中，各部门要充分交流信息，共同研究解决政策实施过程中可能出现的问题。例如，卫生健康部门可以提供疫情防控相关数据和信息，为税费优惠政策的精准制定提供依据；税务部门和民政部门可以共同做好对困难群体的税费减免工作。（二）提高政策的时效性和针对性1.提前制定分类分级政策预案根据突发公共卫生事件的不同等级和类型，提前制定相应的税费优惠政策预案。例如，对于一般性的公共卫生事件，可以制定相对温和的税费优惠政策，如适当延长纳税申报期限、给予一定比例的税收减免等；对于重大突发公共卫生事件，则可以出台力度更大的优惠政策，如全面减免相关企业的税费等。2.突出对重点行业和领域的支持在突发公共卫生事件中，医疗卫生、防疫物资生产、交通运输、餐饮住宿等行业受到的影响较大，应重点给予税费优惠支持。对于医疗卫生行业，除了现有的对一线抗疫人员的个人所得税优惠外，还可以对医疗设备研发、生产企业给予更多的税收减免和研发费用加计扣除等优惠政策。对于交通运输行业，进一步扩大免征增值税的范围，包括对承担民生保障物资运输的企业也给予相应的优惠。3.关注新兴行业和特殊群体的需求随着经济社会的发展，新兴行业不断涌现，在突发公共卫生事件中也面临着不同的困难和挑战。例如，线上教育、远程办公等行业在疫情期间虽然业务有所增长，但也面临着技术升级、成本增加等问题，应给予适当的税费优惠支持。同时，要关注特殊群体，如个体工商户、小微企业主等，进一步加大对他们的税费减免力度，如降低增值税征收率、减免房产税和城镇土地使用税等。（三）加强政策的宣传和执行力度1.创新政策宣传方式利用多种渠道和方式加强对税费优惠政策的宣传。除了传统的税务网站、办税服务厅公告等方式外，还可以通过社交媒体、短视频平台等新媒体渠道进行宣传。制作生动易懂的政策解读视频、图文资料等，提高政策宣传的覆盖面和效果。例如，税务部门可以在抖音、微博等平台开设官方账号，定期发布税费优惠政策解读和案例分析，方便企业和个人了解政策。2.加强对税务人员的培训提高税务人员对应对突发公共卫生事件税费优惠政策的理解和掌握程度，确保政策执行的准确性和一致性。定期组织税务人员参加相关业务培训，邀请专家进行政策解读和案例分析。同时，建立税务人员政策执行考核机制，对执行政策不力的人员进行问责。3.简化政策办理流程优化税费优惠政策的办理流程，减少不必要的审批环节和手续。推行网上办税、自助办税等便捷服务方式，提高政策办理效率。例如，企业申请税收减免可以通过电子税务局在线提交申请，税务部门在规定时间内进行审核并反馈结果，实现“零接触”办理。4.建立政策执行监督机制加强对税费优惠政策执行情况的监督检查，确保政策落实到位。建立专门的政策执行监督小组，定期对基层税务机关的政策执行情况进行检查和评估。同时，设立举报投诉渠道，接受企业和个人对政策执行过程中存在问题的举报，对违规行为进行严肃处理。（四）建立长期的政策储备和动态调整机制1.建立政策储备库组织专家学者和相关部门人员，对可能发生的不同类型、不同等级的突发公共卫生事件进行研究和分析，提前制定一系列的税费优惠政策储备方案。政策储备库应包括不同情况下的税收减免、延期纳税、财政补贴等多种政策措施，以便在突发公共卫生事件发生时能够迅速启动相应的政策。2.定期评估和调整政策建立政策评估机制，定期对应对突发公共卫生事件税费优惠政策的实施效果进行评估。根据评估结果，及时调整和完善政策。评估内容包括政策的执行情况、对企业和个人的支持效果、对财政收入的影响等方面。例如，每半年对政策进行一次全面评估，根据评估结果对政策的优惠力度、适用范围等进行调整。3.加强与宏观经济政策的协调配合将应对突发公共卫生事件的税费优惠政策与国家的宏观经济政策进行有机结合。在实施税费优惠政策的同时，要考虑对财政收支平衡、经济结构调整等方面的影响。例如，在经济下行压力较大时，既要通过税费优惠政策支持企业和个人渡过难关，又要通过合理的财政政策和货币政策来保障经济的稳定增长。（五）完善政策的法律保障1.推动相关法律法规的修订将应对突发公共卫生事件税费优惠政策纳入法律法规体系，提高政策的权威性和稳定性。对《税收征管法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等相关法律法规进行修订，明确在突发公共卫生事件情况下税费优惠政策的制定依据、实施程序和法律责任等内容。2.建立政策合法性审查机制在政策制定过程中，加强对政策的合法性审查。确保政策的制定和实施符合法律法规的规定，避免出现违法违规的情况。同时，要保障纳税人的合法权益，在政策实施过程中，纳税人对政策有异议的，应提供有效的申诉渠道和解决机制。四、实施步骤1.政策调研阶段（第12个月）成立由财政、税务、卫生健康等部门组成的联合调研小组，对我国现有应对突发公共卫生事件税费优惠政策的实施情况进行全面调研。通过问卷调查、实地访谈、数据分析等方式，收集企业、个人和基层税务机关对政策的意见和建议。同时，研究借鉴国外在应对公共卫生事件税费优惠政策方面的先进经验。2.方案制定阶段（第34个月）根据调研结果，结合我国实际情况，制定完善应对突发公共卫生事件税费优惠政策的具体方案。方案应包括政策的系统性设计、时效性和针对性提升、宣传和执行措施以及长期政策储备和动态调整机制等方面的内容。组织专家对方案进行论证和评估，确保方案的科学性和可行性。3.政策出台阶段（第5个月）将完善后的税费优惠政策方案提交相关部门审议通过后，以法律法规或政府文件的形式正式出台。在政策出台前，要做好政策的宣传和解读工作，向社会公布政策的具体内容和实施时间。4.政策实施阶段（第6个月及以后）各级税务机关按照新出台的税费优惠政策，组织实施相关工作。加强对政策执行情况的监督检查，及时发现和解决政策实施过程中出现的问题。同时，根据政策评估机制，定期对政策的实施效果进行评估，为政策的动态调整提供依据。五、具体要求1.加强组织领导各级政府要高度重视应对突发公共卫生事件税费优惠政策的完善工作，成立专门的领导小组，明确各部门的职责分工，加强对政策制定、实施和监督的组织领导。确保政策的各项工作有序推进。2.强化资金保障在实施税费优惠政策过程中，要做好财政资金的保障工作。合理安排财政预算，确保政策的实施不会对财政收支平衡造成过大影响。同时，要加强对财政资金的管理和监督，提高资金使用效率。3.注重信息共享各部门之间要加强信息共享和交流，建立信息共享平台。财政、税务、卫生健康等部门要及时向对方提供相关数据和信息，为政策的精准制定和有效