企业总账会计的工作要求与考核指标

2026年企业总账会计的工作要求与考核指标一、单选题（共10题，每题1分）1.根据2026年《企业会计准则》修订要求，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益的会计处理，适用于以下哪种情况？A.自用房地产转为投资性房地产时B.投资性房地产首次计量时C.投资性房地产后续计量时D.投资性房地产处置时2.某制造企业2026年采用新租赁准则，需将短期租赁纳入合并范围。以下哪种租赁合同不属于短期租赁的范畴？A.租赁期不超过12个月的租赁合同B.提供资产的特定用途且租赁期固定为6个月的合同C.租赁期虽为10个月，但包含3个月免租期的合同D.租赁期12个月，但包含2个月展期选择权的合同3.2026年税务改革要求企业采用“三因素法”进行转让定价同期资料准备。以下哪项不属于“三因素”的范畴？A.功能风险因素B.收入分配因素C.经济实质因素D.税负水平因素4.某外贸企业2026年起需执行新的《企业所得税法》，其境外所得抵免税负不低于15%的规定适用于以下哪种情况？A.境外子公司利润未分配的B.境外关联方支付特许权使用费的C.境外分支机构所得的D.境外个人股东分红所得的5.2026年《企业内部控制基本规范》修订后，总账会计在货币资金管理中的关键职责不包括以下哪项？A.编制银行存款余额调节表B.审核大额资金支付申请C.定期盘点库存现金D.设计银行承兑汇票的电子审批流程6.某企业2026年采用新实施的《财务报告编制指南》，其合并财务报表范围调整的主要依据是？A.股权比例超过20%B.实际控制权标准C.财务报表重要性水平D.资产负债率高于70%7.2026年《企业会计信息化标准》要求企业建立电子凭证归档系统，总账会计需确保以下哪项数据完整保存？A.会计科目余额表B.电子发票验真记录C.固定资产折旧计算表D.银行流水对账单8.某制造业企业2026年起需执行新的《固定资产折旧法》，其加速折旧政策适用于以下哪种情况？A.专门用于研发的设备B.季节性使用的生产线C.常年闲置的办公楼D.出租的厂房9.2026年《企业内部控制应用指引》要求企业加强关联方交易管理，总账会计需重点关注以下哪项风险？A.关联方资金拆借利率低于市场水平B.关联方无偿占用企业资产C.关联方交易价格公允D.关联方股权质押比例过高10.某上市公司2026年需披露ESG报告，总账会计需提供的财务数据不包括以下哪项？A.环境保护投入的资本化金额B.员工培训费用支出C.社会公益捐赠的会计处理D.产品碳足迹的货币化估值二、多选题（共10题，每题2分）1.2026年《企业会计准则》修订后，总账会计需关注的收入确认变更点包括？A.控制权转移时点B.安装调试费分摊方法C.预收款收入的处理方式D.商业折扣的会计处理2.某企业2026年采用新实施的《长期股权投资核算指引》，以下哪些情形需采用权益法核算？A.投资比例30%，具有重大影响B.投资比例20%，不具有重大影响C.投资比例50%，能实施控制D.投资比例10%，不具有控制或重大影响但能产生重大影响3.2026年《企业内部控制评价指引》要求总账会计参与内控测试，需关注以下哪些环节？A.货币资金支付流程B.成本费用归集准确性C.资产盘点制度执行情况D.关联方交易审批权限4.某制造企业2026年需执行新的《税收优惠政策指南》，其可享受的税收减免政策包括？A.高新技术企业15%所得税税率B.研发费用加计扣除75%C.小型微利企业减半征收所得税D.境外所得税收饶让抵免5.总账会计在编制合并财务报表时，需抵销以下哪些内部交易分录？A.内部销售收入与内部采购成本B.内部固定资产交易未实现利润C.内部往来款项D.子公司对母公司股权投资的确认6.2026年《企业会计信息化标准》要求总账会计参与ERP系统升级，需关注以下哪些模块？A.总账管理模块B.应付账款模块C.成本核算模块D.财务报表分析模块7.某外贸企业2026年需应对新的《反避税条款》，总账会计需关注的税务风险点包括？A.关联方定价低于独立交易水平B.境外利润转移至低税率地区C.资金跨境无合理商业目的D.财务费用过高且无合理依据8.总账会计在执行新《固定资产折旧法》时，需关注的折旧政策变更包括？A.加速折旧适用范围扩大B.折旧年限缩短C.折旧方法多样化D.折旧减值准备计提比例调整9.某上市公司2026年需披露《社会责任报告》，总账会计需提供的财务数据包括？A.员工薪酬福利支出B.环境保护投入资本化金额C.社会公益捐赠明细D.产品能耗数据货币化估值10.总账会计在执行《企业内部控制基本规范》时，需重点关注以下哪些控制措施？A.职责分离制度B.审计委员会监督C.货币资金支付审批权限D.关联方交易回避制度三、判断题（共10题，每题1分）1.2026年《企业会计准则》要求企业采用“五步法”进行收入确认，适用于所有类型的企业合同。（对/错）2.总账会计在编制合并财务报表时，需将子公司未实现内部利润全额抵销。（对/错）3.2026年《税收优惠政策指南》规定，高新技术企业可享受100%研发费用加计扣除。（对/错）4.总账会计在执行新《固定资产折旧法》时，需将折旧年限缩短至少20%。（对/错）5.关联方交易的公允性判断需由总账会计独立完成，无需其他部门参与。（对/错）6.2026年《企业会计信息化标准》要求企业必须采用云会计系统，不得使用本地化ERP系统。（对/错）7.总账会计在执行《反避税条款》时，需将关联方交易利润全部补缴企业所得税。（对/错）8.ESG报告中的财务数据需由总账会计直接提供，无需经过审计。（对/错）9.总账会计在执行《内部控制评价指引》时，需对内控缺陷提出整改建议。（对/错）10.2026年《企业会计准则》要求企业必须采用电子发票，纸质发票需限期销毁。（对/错）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述2026年《企业会计准则》修订后，总账会计在收入确认方面的主要变化。2.解释2026年《企业所得税法》中“一般反避税条款”的主要内容及其对总账会计的影响。3.描述总账会计在执行《固定资产折旧法》时需关注的折旧政策变更及其原因。4.说明总账会计在编制合并财务报表时需抵销的内部交易类型及其会计处理原则。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某制造业企业2026年起采用新实施的《长期股权投资核算指引》，其子公司A公司2025年实现净利润1000万元，但2026年发生重大亏损2000万元。母公司对A公司投资比例为30%，具有重大影响。2026年该企业需编制合并财务报表。问题：（1）母公司对A公司的投资收益应如何核算？（2）合并财务报表中需抵销哪些内部交易分录？2.案例背景：某外贸企业2026年需应对新的《反避税条款》，其关联方B公司位于低税率地区，2025年从该企业采购原材料并加价销售给境外客户。税务机关要求进行转让定价调查。问题：（1）总账会计需收集哪些证据证明交易公允性？（2）若税务机关认定交易不公允，总账会计需采取哪些措施？答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：公允价值模式适用于投资性房地产的后续计量，而非首次计量或转换时。短期租赁（≤12个月）需纳入合并范围，但公允价值变动计入当期损益不属于短期租赁特征。2.C解析：包含免租期的租赁合同（如3个月免租期）仍属于短期租赁范畴，展期选择权不影响短期性质。3.D解析：“三因素法”包括功能风险因素、收入分配因素和经济实质因素，税负水平非核心要素。4.C解析：境外分支机构所得需抵免税负不低于15%，境外子公司利润未分配不影响抵免要求。5.C解析：库存现金盘点属于出纳职责，总账会计需审核盘点记录而非直接执行。6.B解析：合并范围调整依据实际控制权标准，股权比例非唯一标准。7.B解析：电子凭证归档需确保发票验真记录完整，其他数据虽重要但非核心。8.A解析：加速折旧适用于研发设备、环保设备等，季节性使用或闲置资产不适用。9.B解析：无偿占用资产属于关联方交易风险，需重点关注。10.D解析：碳足迹货币化估值需由环境部门提供数据，总账会计负责会计处理。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：商业折扣计入收入，但安装调试费需分摊；预收款收入需按履约情况确认。2.A、C解析：权益法适用于30%-50%投资比例且具有重大影响，或能实施控制的情况。3.A、B、C解析：关联方交易审批权限需关注，但审计委员会监督非总账会计职责。4.A、B、C解析：境外所得税收饶让抵免需满足其他条件，非简单享受政策。5.A、B、C解析：内部往来款项无需抵销，但固定资产未实现利润需抵销。6.A、B、C解析：财务报表分析模块属管理会计范畴，非总账会计核心职责。7.A、B、C解析：财务费用过高需关注，但需结合具体业务合理性判断。8.A、B、C解析：折旧减值准备计提比例由企业自主确定，非法定变更。9.A、B、C解析：产品能耗数据货币化估值需结合环境部门数据，非直接财务数据。10.A、C、D解析：审计委员会监督属治理范畴，非总账会计直接参与的控制措施。三、判断题答案与解析1.错解析：“五步法”适用于企业合同，但非所有合同均适用，需满足收入确认条件。2.错解析：未实现内部利润需按比例抵销，非全额抵销。3.错解析：研发费用加计扣除通常为75%，非100%。4.错解析：折旧年限缩短需符合合理性原则，非强制缩短20%。5.错解析：公允性判断需审计委员会、法务部门协同完成。6.错解析：企业可自主选择云或本地ERP系统，非强制要求。7.错解析：补缴税额需按税务机关调查结果确定，非全部补缴。8.错解析：ESG报告数据需经审计机构审核。9.对解析：总账会计需参与内控缺陷识别并提出建议。10.错解析：纸质发票可继续使用至2026年底，非强制销毁。四、简答题答案与解析1.收入确认变化：-采用“五步法”确认所有合同收入，需分步判断控制权转移时点；-安装调试费分摊方法需更明确；-预收款收入需按履约比例确认，非一次性计入收入。2.一般反避税条款：-内容：关联交易利润需按独立交易原则重估，若存在避税安排需补税；-影响：总账会计需加强关联交易定价审核，完善同期资料准备。3.折旧政策变更：-加速折旧适用范围扩大（如环保设备）；-折旧年限缩短（如技术更新快）；-折旧方法多样化（如双倍余额递减法）；-原因：适应技术进步和环保要求。4.内部交易抵销：-类型：内部销售收入与采购成本、固定资产未实现利润、内部往来款项；-原则：消除重复计算，确保合并报表公允性。五、案例分析题答案与解析1.（1）投资收益核算：母公司按30%持股比例确认A公司净利润300万元（100