审计员应聘的考核重点与技巧概览

2026年审计员应聘的考核重点与技巧概览一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计计划阶段，审计人员应优先关注的风险领域是？A.内部控制缺陷B.财务报表重大错报风险C.审计资源分配D.审计时间表制定答案：B2.某上市公司2025年财报显示应收账款周转率显著下降，审计员初步判断可能存在的舞弊风险是？A.应收账款虚增B.坏账准备计提不足C.销售收入虚减D.供应商虚构答案：A3.在执行存货监盘程序时，审计员发现部分库存商品存在过期货龄，此时应重点核查的是？A.存货跌价准备计提是否充分B.存货盘点程序是否合规C.存货保管环境是否安全D.存货采购合同条款答案：A4.针对商业银行，审计员在进行信贷业务审计时，重点关注的风险是？A.资产负债率是否超标B.不良贷款率是否达标C.客户信用评级是否准确D.银行网点装修成本答案：C5.某制造业企业采用标准成本法核算成本，审计员发现实际成本与标准成本差异较大，初步判断可能存在的问题是？A.材料价格波动B.人工效率差异C.间接费用摊销错误D.产成品库存计价方法答案：B6.在审计电子表格数据时，审计员发现某公式引用了错误的工作表数据，此时应优先采取的措施是？A.重新计算公式B.联系财务人员确认C.扩大审计范围D.停止审计工作答案：A7.某房地产企业开发项目存在延期交付问题，审计员应重点核查的是？A.项目管理流程是否合规B.工程进度款支付情况C.税务申报是否及时D.项目营销费用支出答案：B8.在执行内部控制测试时，审计员发现某项控制活动未按制度执行，此时应采取的措施是？A.直接出具审计报告B.调查控制失效原因C.要求管理层整改D.联系外部机构协助答案：B9.某外资企业在中国设立子公司，审计员在进行税务审计时，重点关注的问题是？A.境外利润转移定价B.境内增值税申报C.社保缴纳基数D.会计科目设置答案：A10.在审计固定资产减值时，审计员发现某项固定资产已出现技术淘汰迹象，此时应重点核查的是？A.减值测试方法是否合理B.固定资产折旧年限C.维修保养记录D.固定资产保险情况答案：A二、多选题（共8题，每题3分，合计24分）1.审计工作底稿应包含哪些内容？A.审计目标B.审计程序执行情况C.审计证据描述D.审计人员签名及日期E.审计报告结论答案：ABCD2.在审计现金流量表时，审计员应关注哪些项目？A.经营活动现金流量净额B.投资活动现金流出C.筹资活动现金流入D.期末现金余额E.货币资金存放地点答案：ABCD3.某医药企业涉及药品销售业务，审计员应重点核查哪些舞弊风险？A.虚构销售业务B.药品回扣问题C.销售费用分摊不公允D.药品库存管理混乱E.医保基金骗保答案：ABE4.在审计在建工程时，审计员应关注哪些风险？A.工程进度款支付合理性B.工程变更审批程序C.工程造价控制D.工程质量验收情况E.工程完工转入固定资产的时点答案：ABCD5.某上市公司涉及关联方交易，审计员应重点核查哪些问题？A.关联方交易定价公允性B.关联方披露是否完整C.关联方资金占用情况D.关联方交易审批程序E.关联方是否存在利益输送答案：ABCDE6.在审计采购业务时，审计员应关注哪些控制环节？A.采购需求申请B.供应商选择与评估C.采购合同签订D.采购验收E.采购付款答案：ABCDE7.某餐饮企业涉及食品安全问题，审计员应重点核查哪些风险？A.食材采购渠道合规性B.食品加工卫生条件C.食品留样制度D.食品添加剂使用情况E.食品安全事故处理流程答案：ABCD8.在审计分部信息时，审计员应关注哪些问题？A.分部收入占比B.分部利润率C.分部资产规模D.分部风险程度E.分部信息披露完整性答案：ABCDE三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计员在执行函证程序时，必须亲自邮寄询证函。（×）2.内部控制缺陷必须立即整改。（×）3.审计工作底稿只需审计项目负责人审阅。（×）4.固定资产减值测试结果必须与管理层评估一致。（×）5.关联方交易必须披露，但无需评估公允性。（×）6.现金盘点程序必须由出纳人员回避。（√）7.存货监盘程序必须覆盖全部存货。（×）8.审计报告必须由审计委员会审批。（×）9.电子表格数据无需进行审计。（×）10.在建工程审计必须关注税务问题。（√）四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1.简述审计过程中识别重大错报风险的主要方法。答案：-了解被审计单位及其环境（行业特征、经济形势、监管环境等）；-分析财务报表数据（趋势分析、比率分析等）；-关注舞弊风险（管理层诚信、关联方交易等）；-评估内部控制设计与运行有效性；-利用数据分析工具识别异常模式。2.简述存货监盘程序的主要步骤。答案：-确定监盘范围和时间；-联系被审计单位盘点人员；-现场观察盘点过程；-抽查存货数量和状况；-核对存货账实差异；-形成监盘结论。3.简述审计工作底稿的主要作用。答案：-证明审计程序已执行；-支持审计结论；-便于审计质量控制；-提供后续审计参考。4.简述关联方交易审计的主要关注点。答案：-识别所有关联方；-评估交易公允性；-审查交易审批程序；-关注资金占用问题；-完整披露关联方信息。5.简述审计过程中如何利用数据分析工具。答案：-识别异常交易模式；-核对数据一致性；-评估抽样风险；-发现潜在舞弊线索；-提高审计效率。五、案例分析题（共3题，每题10分，合计30分）1.某制造业企业2025年财报显示存货周转率下降20%，毛利率上升5%，审计员初步怀疑存在虚构销售问题。请分析可能的原因及审计程序。答案：-可能原因：1.通过虚构采购入库虚增存货；2.虚构销售业务同时不发货；3.提前确认收入但未实际交付。-审计程序：1.核查采购和销售合同真实性；2.盘点存货并核对发货记录；3.函证虚构客户是否存在；4.分析收入与现金流匹配性。2.某房地产企业2025年开发项目成本超支30%，审计员发现部分工程变更未经审批。请分析可能的原因及审计程序。答案：-可能原因：1.项目管理混乱；2.供应商利益输送；3.设计变更未及时记录。-审计程序：1.审查工程变更审批流程；2.核对变更前后造价差异；3.调查供应商背景；4.检查监理单位意见。3.某外资企业2025年申报增值税税负低于行业平均水平，审计员发现其将部分境内收入通过关联公司转移至境外。请分析可能的原因及审计程序。答案：-可能原因：1.利用关联方交易转移利润；2.规避增值税纳税义务；3.虚构成本费用。-审计程序：1.核查关联交易定价公允性；2.函证境外公司业务真实性；3.审查资金跨境流动记录；4.检查税务申报附列资料。答案与解析单选题1.B财务报表重大错报风险是审计计划阶段的核心关注点。2.A应收账款虚增会导致周转率下降。3.A过期货龄需关注跌价准备计提。4.C信贷业务核心风险在于客户信用评估。5.B人工效率差异导致成本差异。6.A公式错误需优先修正。7.B工程进度款支付与项目延期直接相关。8.B控制失效需调查原因。9.A外资企业需关注利润转移定价。10.A技术淘汰需评估减值测试合理性。多选题1.ABCD审计工作底稿必须包含核心要素。2.ABCD现金流量表核心项目。3.ABE医药企业需关注回扣和虚构销售。4.ABCD在建工程审计需关注关键环节。5.ABCDE关联方交易需全面核查。6.ABCDE采购业务需全流程控制。7.ABCD食品安全核心风险点。8.ABCDE分部信息需全面披露。判断题1.×可委托第三方邮寄但需记录。2.×重大缺陷需评估整改必要性。3.×需多级复核。4.×减值测试结果可存在差异。5.×关联交易必须评估公允性。6.√出纳需回避盘点。7.×可抽样监盘。8.×由审计项目组出具。9.×电子表格需重点审计。10.√房地产项目涉及土地增值税等。简答题1.识别重大错报风险方法：-通过了解被审计单位及其环境（行业特征、监管政策、经济形势等）识别宏观风险；-分析财务报表数据（趋势、结构、比率）发现异常波动；-关注舞弊风险（管理层动机、关联交易、异常业绩压力等）；-评估内部控制设计与运行有效性（测试控制程序）；-利用数据分析工具（如电子表格、审计软件）识别异常模式。2.存货监盘程序步骤：-计划阶段：确定监盘范围（全部/抽样）、时间（期末）；-准备阶段：联系被审计单位盘点人员，协调时间；-执行阶段：现场观察盘点过程（点数、检查质量）；-核对阶段：抽查存货数量与账面记录，核对批次、序列号；-记录阶段：形成监盘结论并记录差异原因。3.审计工作底稿作用：-证明审计程序执行：如函证、监盘等需有底稿支持；-支持审计结论：避免争议需有证据链；-便于质量控制：项目组、督导、外部监管需查阅；-后续审计参考：历史底稿可指导新审计。4.关联方交易审计关注点：-识别完整性：确保未遗漏关联方（亲属、子公司等）；-评估交易公允性：避免非公允价格转移利润；-审查审批程序：是否符合公司章程和会计准则；-关注资金占用：是否存在无偿占用资金问题；-完整披露：披露关联方名称、交易金额、占比等。5.数据分析工具应用：-异常模式识别：如收入与现金流不匹配、单价异常波动；-数据一致性核对：对比总账、明细账、报表数据；-抽样风险评估：自动化抽样提高效率；-舞弊线索发现：交叉分析识别虚增成本等；-效率提升：处理海量数据比手工审计更快。案例分析题1.制造业存货周转率下降分析：-原因：1.虚构采购入库：通过伪造入库单虚增存货，同时虚构销售确认收入；2.虚构销售不入库：签订虚假销售合同，确认收入但未发货；3.提前确认收入：将未完工产品提前确认为销售收入。-审计程序：1.合同核查：抽查采购合同、销售合同，核对物流单据；2.实地盘点：抽样盘点存货，核对入库系统记录；3.函证虚构客户：函证大额虚构客户是否存在；4.现金流分析：检查收入对应的现金流入是否匹配。2.房地产项目成本超支分析：-原因：1.项目管理混乱：未严格执行变更审批制度；2.供应商利益输送：高于市场价的材料采购；3.设计变更未记录：变更费用未入账。-审计程序：1.审批流程核查：检查变更申请、审批文件完整性；2.造价差异分析：对比变更前后工程预算与实际支出；3.供应商背景调查：核查供应商资质、市场报价；4.监理单位意见：检查监理报告对变更的确认。3.外资