2025年CPA审计真题答案解析

2025年CPA审计真题答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。)1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当基于（）。A.管理层的诚信B.财务报表使用者对财务信息的需求C.审计人员的个人经验D.被审计单位内部控制的有效性2.在计划审计工作时，注册会计师确定财务报表层次重要性水平时，通常无需考虑的因素是（）。A.财务报表整体的重要性B.被审计单位的经营风险C.关键审计事项的性质D.财务报表使用者对财务信息的特定关注3.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平的确定离不开专业判断B.财务报表整体的重要性通常以金额确定C.评估某项错报是否重大，不需考虑错报对财务报表整体的影响D.对不同类别的交易、账户余额或披露，可能需要采用不同的可接受错报额4.当注册会计师识别出某项错报，但认为该错报不影响财务报表整体时，恰当的处理是（）。A.获取审计证据以确定是否需要修正财务报表B.将该错报直接记录在审计工作底稿中，无需进一步处理C.评价该错报对其他财务信息的影响，以确定其对财务报表整体的影响D.直接与管理层沟通该错报，要求其进行更正5.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.管理层的经营理念和道德价值观B.内部审计部门的职能C.人力资源政策与实践D.管理层对胜任能力的重视程度6.注册会计师计划实施实质性程序以应对评估的某项特别风险。如果预期内部控制能够防止或发现并纠正该风险，注册会计师可能无需执行该实质性程序，前提是（）。A.管理层提供了充分、适当的声明书B.注册会计师拟依赖控制测试的结果C.该特别风险具有非常严重的后果D.该内部控制已被认定为设计合理且正在运行有效7.在销售与收款循环中，注册会计师发现被审计单位销售给某客户的商品发运日期晚于发票开票日期。如果该差异是无意中发生的，注册会计师可能如何应对？（）A.认为这表明存在舞弊风险，立即扩大测试范围B.认为这属于控制测试中的偏差，需要评估对控制运行有效性的影响C.忽略该差异，因为它不影响财务报表金额D.直接要求管理层更正发票日期8.注册会计师对银行存款实施函证程序，收到回函确认银行存款余额为100万元，但被审计单位账面余额为90万元，且无法提供合理解释。注册会计师认为这构成了（）。A.错报B.内部控制缺陷C.会计估计变更D.其他审计发现9.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序是实质性程序的一种B.分析性复核程序主要适用于风险评估阶段C.当预期数据之间存在合理关系时，分析性复核程序可以提供充分、适当的审计证据D.分析性复核的结果总是能够发现错报10.注册会计师计划依赖内部审计工作以减少其自身需要实施的风险评估程序。在这种情况下，注册会计师需要评价内部审计的质量，评价内容包括（）。A.内部审计部门的组织结构B.内部审计人员的专业胜任能力和职业道德C.内部审计部门在被审计单位中的地位D.内部审计章程是否得到管理层的批准11.在审计存货时，注册会计师决定采用抽样方法测试存货的存在性。选择的抽样方法最可能是（）。A.分层抽样B.整体抽样C.发现抽样D.统计抽样12.如果注册会计师通过审计程序发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正，且错报影响财务报表，注册会计师应当（）。A.降低审计报告的重要性水平B.出具保留意见的审计报告C.拒绝出具审计报告D.出具否定意见的审计报告13.下列关于关键审计事项的表述中，正确的是（）。A.关键审计事项必然存在重大错报风险B.关键审计事项的识别过程不影响风险评估结果的完整性C.对于每个财务报表项目，都存在一个关键审计事项D.关键审计事项通常与特别风险相关，也可能与财务报表整体的相关性重大14.当注册会计师计划修改审计报告时，需要考虑的因素包括（）。A.修改后的审计报告是否充分反映已识别的错报B.管理层对错报的回应是否恰当C.是否存在持续经营相关的重大不确定性D.被审计单位是否同意在审计报告中对相关事项进行披露15.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据表明存在错报，且错报单独或汇总起来可能对财务报表产生重大影响。注册会计师应当（）。A.评价错报对审计意见的影响B.与管理层讨论错报的性质和原因C.重新评估已执行审计程序的效果D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的主要途径是降低检查风险C.固有风险和控制风险越高，注册会计师需要执行的检查风险就越低D.注册会计师只能通过调整计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围来控制检查风险17.在审计计划阶段，注册会计师需要识别和评估的特别风险通常包括（）。A.与被审计单位治理层凌驾于控制之上的风险B.识别出的、特定于被审计单位但舞弊风险较高的行业或业务模式的风险C.重大非常规交易的风险D.会计估计相关的风险18.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试旨在评价控制运行的有效性B.如果控制测试结果不可靠，注册会计师可能需要增加实质性程序的范围C.控制测试可以提供控制设计和运行有效性的审计证据D.控制测试通常比实质性程序更具有说服力19.注册会计师在审计现金流量表时，可能实施的审计程序包括（）。A.复核现金收支凭证B.函证银行存款余额C.测试与现金流量表项目相关的内部控制D.分析现金流量表项目与利润表、资产负债表项目之间的勾稽关系20.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应能够反映审计轨迹，支持审计结论C.审计工作底稿的编制需要满足相关法律法规的要求D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对特定项目为永久，对其他项目为至少10年21.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但未影响整体B.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且影响整体C.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D.标准无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报22.注册会计师在评估存货存在性风险时，可能考虑的因素包括（）。A.存货的物理特性B.被审计单位的采购和销售政策C.存货的计价方法D.存货过账和盘点程序23.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书有助于确认某些事项或提供某些信息D.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任24.下列关于审计抽样在细节测试中应用的表述中，正确的有（）。A.细节测试中使用审计抽样主要目的是获取关于某类交易或账户余额是否存在错报的审计证据B.在使用审计抽样时，注册会计师需要确定样本量C.审计抽样的结果可能存在抽样风险D.细节测试中使用审计抽样不需要考虑抽样风险25.下列关于对持续经营能力的评估的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要评价被审计单位管理层编制财务报表所依据的持续经营假设的合理性B.如果存在重大疑虑，注册会计师需要执行审计程序以获取审计证据C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师需要考虑出具无法表示意见的审计报告D.评估持续经营能力仅与财务报表审计相关，与税务审计无关三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题，答案应简洁明了，直接写出答案要点。答案写在题目下方空白处无效。写在该部分说明书前无效。）26.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对重大错报风险的基本步骤。27.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注哪些主要的内部控制环节？请列举至少四个。28.注册会计师在审计过程中发现管理层故意隐瞒一项对财务报表有重大影响的错报，应如何处理？29.简述审计报告中的强调事项段与其他事项段的主要区别。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题，答案应结构清晰，逻辑严谨，充分展示解答过程和理由。答案写在题目下方空白处无效。写在该部分说明书前无效。）30.甲公司为一家制造企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师关注到甲公司持有大量存货，且部分存货存放于甲公司员工自家的仓库中。请说明注册会计师针对该情况可能实施的审计程序。31.注册会计师审计乙公司2024年度财务报表时，发现乙公司管理层拒绝调整一项已识别的重大错报，该错报导致乙公司2024年度财务报表被出具保留意见的审计报告。请说明注册会计师在考虑是否需要修改审计报告时，需要考虑哪些因素。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.B8.A9.D10.B11.D12.C13.D14.A15.D二、多项选择题16.A,B,D17.A,B,C18.A,B,C19.A,B,C,D20.A,B,C,D21.A,B,C,D22.A,B,D23.A,C,D24.A,B,C25.A,B,C三、简答题26.识别重大错报风险的基本步骤：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）；针对评估的重大错报风险，设计进一步审计程序（总体方案和具体程序）；执行进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据；评价已识别错报的影响，确定是否需要修改审计意见类型。27.销售与收款循环的主要内部控制环节：信用政策的制定与审批；销售合同或订单的授权批准；销售交易的记录；发货凭证的编制与审核；销售款项的收取与记录；应收账款的核对与催收。28.管理层故意隐瞒重大错报，注册会计师应：与管理层沟通，要求其纠正错报；如果管理层拒绝纠正，应评价该错报对财务报表的影响；如果错报是重大的，注册会计师应当出具非标准审计报告（保留意见、否定意见或无法表示意见），并在审计报告中清晰表达意见类型及理由。29.强调事项段与其他事项段的主要区别：强调事项段针对的是已经审计过的、不影响审计意见的财务报表事项，旨在提醒使用者关注；强调事项段应以显著方式列示，且必须用语恰当，不得含有修正财务报表的信息；其他事项段针对的是未审计过的、不影响审计意见的非财务报表事项，或影响审计意见但之前已披露的事项，其措辞可能不同于强调事项段。四、综合题30.针对存货存放于员工自家的仓库，注册会计师可能实施的审计程序：获取员工自家居所存放存货的详细清单；检查存货的物理存在，可能包括现场观察或前往员工住所进行盘点（需考虑可行性与安全性）；重新执行或执行更详细的程序以确认存货清