2026年税务师考试题库1套

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额转出）990

B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000

C.借：管理费用11090贷：原材料11090

D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额转出）990

【答案】：A2、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不并入金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C3、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C4、（2016年）下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.免征额

C.抵免税额

D.零税率

【答案】：D5、甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批原木，取得生产者开具普通发票注明价款50万元；将该批原木运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.68

【答案】：D6、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2020年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年6月应缴纳增值税为（）万元。（以上价格均为含税价格，当月支付的手续费未取得增值税专用发票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D7、下列关于增值税征收率的说法，错误的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

B.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水可按简易办法依照3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照3%的征收率减按2%征收增值税

D.小规模纳税人销售自己使用过的物品，减按2%的征收率征收增值税

【答案】：D8、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。

A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点

B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告

C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性

D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动

【答案】：B9、（2011年）下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布

【答案】：D10、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B11、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）。

A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费及复运进境的运输等费用为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入

C.租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

D.直接用于北京冬奥会且在赛事期间消耗完毕的消耗品，可以提供北京冬奥组委证明文件的，无须补缴进口税金

【答案】：B12、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费——简易计税

【答案】：D13、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

【答案】：B14、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

【答案】：C15、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

【答案】：C16、根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.支付给海关的增值税

B.支付给海关的消费税

C.支付给海关的关税

D.因进口车辆支付的经纪费

【答案】：A17、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局

B.甲税务局上级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】：B18、下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

D.进口自用行为

【答案】：D19、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】：A20、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是()。

A.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）32.4应交税费——待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654

B.借：固定资产654贷：银行存款654

C.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654

D.本月不需对此业务进行账务处理

【答案】：C21、一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是（）。

A.贷款服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.娱乐服务

【答案】：C22、根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

【答案】：A23、2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.63

C.0.65

D.0.70

【答案】：A24、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为13%）

A.8954

B.8690

C.10700

D.10773.1

【答案】：D25、下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展

【答案】：D26、（2018年）2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【答案】：D27、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】：D28、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C29、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：B30、（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确的是（）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本费用可以在计算土地增值税时扣除

【答案】：D31、根据《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，不按纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）。

A.用于馈赠的高档化妆品

B.用于换取生产资料的白酒

C.用于对外投资入股的卷烟

D.用于抵债的小汽车

【答案】：A32、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10％，白酒消费税比例税率为20％，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60％。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D33、下列关于消费税的计税规则，表述正确的是（）。

A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部时的销售额或数量计税

C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

【答案】：A34、下列各项中，不属于城建税纳税人的是（）。

A.缴纳增值税的个体工商户

B.缴纳消费税的私营企业

C.仅缴纳车船税的中国公民

D.缴纳增值税的外商投资企业

【答案】：C35、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税()万元。（原油资源税税率5%）

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

【答案】：B36、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000

C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

【答案】：B37、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D38、甲办公用品生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月向乙商场销售办公用品，合同约定全部价款100万元，同时约定乙商场月底前付款将会得到1%的折扣，乙商场于当月30日付款。由于上月向丙商场销售的办公用品有瑕疵，甲企业给予其2万元的折扣，已开具红字专用发票。甲企业当月上述业务的销项税额为（）万元。（上述金额均含增值税）

A.11.16

B.11.27

C.11.39

D.12.74

【答案】：B39、下列属于转让旧房及建筑物的扣除项目的是（）。

A.旧房及建筑物的入账成本价

B.旧房及建筑物的重置成本价

C.旧房及建筑物的评估价格

D.旧房及建筑物的市场价格

【答案】：C40、下列关于土地增值税的说法正确的是（）。

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税

B.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税

C.个人继承房地产，免征土地增值税

D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

【答案】：D41、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

【答案】：D42、征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（）决定并公布。

A.国务院关税税则委员会

B.海关总署

C.国家税务总局

D.出入境管理局

【答案】：A43、增值税一般纳税人发生的下列情形中（均取得合法的扣税凭证），可以抵扣进项税的是（）。

A.将外购的连锁经营权用于简易计税方法计税项目

B.因违规建造被拆除的房屋所耗用的建筑服务

C.因招待客户购入的餐饮服务

D.租入一处房产作为员工宿舍

【答案】：A44、2020年3月某房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C45、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】：D46、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

【答案】：D47、（2011年）下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】：B48、下列各项货物中，适用9%增值税税率的是（）。

A.玉米皮

B.饺子皮

C.中成药

D.茶饮料

【答案】：B49、下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。

A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：A50、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】：D51、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。

A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除

【答案】：D52、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租

B.企业之间互换办公用房

C.企业合作建房后按比例分房自用

D.国家收回国有土地使用权

【答案】：B53、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

【答案】：B54、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

B.对个人销售住房暂免征收土地增值税

C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税

D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

【答案】：D55、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。

A.线上培训

B.线下培训

C.参加协会的培训

D.参加事务所的培训

【答案】：A56、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000

D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000

【答案】：B57、2020年1月，甲啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具增值税专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。甲啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.8000

B.5600

C.9050

D.9500

【答案】：C58、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日

D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A59、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：C60、（2019年真题）关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.增值税纳税人不包括其他个人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人

【答案】：D61、商业企业的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将外购的高档化妆品加价销售

B.将外购电池贴商标后销售

C.将外购普通护肤品以高档化妆品对外销售

D.将外购乙类啤酒以甲类啤酒对外销售

【答案】：A62、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（）。

A.纳税人名称发生变化

B.纳税人识别号发生变化

C.购票限量发生变化

D.开票限额发生变化

【答案】：B63、在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

【答案】：D64、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，不需要具备的资料是（）。

A.书面合同

B.付款证明

C.运输货物的具体型号清单

D.境外单位的对账单或发票

【答案】：C65、我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（ ）。

A.《税务部门规章制定办法》

B.《宪法》和《立法法》

C.《税收征收管理法》

D.《立法法》

【答案】：B66、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

【答案】：C67、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。

A.维持判决

B.撤销判决

C.履行判决

D.变更判决

【答案】：B68、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】：B69、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

【答案】：C70、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500

B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500

D.不需要作账务处理

【答案】：C71、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C72、（2020年真题）关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C73、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（）。

A.加班费

B.季度奖金

C.年终加薪

D.差旅费津贴

【答案】：D74、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让集体所有土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.国有土地出让

D.企业以房地产抵债

【答案】：D75、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】：A76、某增值税一般纳税人服装厂，2020年7月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金共计48万元，则该企业2020年7月增值税销项税额为（）万元

A.3.96

B.4.75

C.14.32

D.19.56

【答案】：A77、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税

【答案】：C78、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C79、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D80、关税的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起（）内，向指定银行缴纳税款。

A.15日

B.25日

C.30日

D.60日

【答案】：A81、某企业2020年2月从境外先后进口两台A设备，设备的成交价格为每台10000美元，每次运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费合计均为600美元，采用复合计税的方法征收关税。已知1美元=6.2元人民币，每台A设备完税价格高于5000美元的，从量税为每台1000元人民币，从价税5%。该企业2月进口设备应缴纳关税（）元人民币。

A.2000

B.4572

C.6572

D.8572

【答案】：D82、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，则（）。

A.进项税额全部不得抵扣

B.进项税额可以全额抵扣

C.以《建筑工程施工许可证》注明的建设规模为依据进行划分可以抵扣和不得抵扣的进项税额

D.以一般计税方法计税.简易计税方法计税.免征增值税的房地产项目销售额为依据进行划分可以抵扣和不得抵扣的进项税额

【答案】：C83、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250

【答案】：A84、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：B85、2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A86、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.186.57

B.88.29

C.92.87

D.153.29

【答案】：B87、下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力

【答案】：A88、（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B89、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C90、甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B91、下列选项中，不可以申请退还关税的情形是（）。

A.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

B.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C.已征进口关税的货物，因进口商需求改变，原状退货复运出境的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】：C92、某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元、保险费0.4万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.3.14

C.10.14

D.13.14

【答案】：B93、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

D.16

【答案】：B94、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。

A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

【答案】：D95、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B96、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C97、某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A98、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额

【答案】：C99、（2018年）2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D100、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费—应交所得税”

【答案】：C101、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.企业缴纳的企业所得税

B.企业拖欠消费税加收的滞纳金

C.个体工商户偷税被处的增值税罚款

D.外资商场偷逃的增值税税金

【答案】：D102、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B103、根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

【答案】：A104、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，于2020年12月销售其2016年5月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为4500万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元，税额为253万元（已抵扣进项税额），缴纳契税69万元。该企业增值税销项税额为（）万元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】：C105、2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该商务车时相关凭证载明的价格为120000元（不含增值税，下同）；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年，能提供完税凭证），购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

【答案】：C106、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

【答案】：C107、关于增值税计税销售额，下列说法不正确的是（）。

A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额

B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

D.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

【答案】：C108、下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】：D109、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

A.30%

B.60%

C.50%

D.70%

【答案】：B110、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】：A111、下列关于关税税率适用的表述，不正确的是（）。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，一律适用海关发现该行为之日实施的税率

【答案】：D112、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D113、某商场为增值税一般纳税人，2020年12月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【答案】：A114、关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

【答案】：C115、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

C.有人居住的住房不适用税收保全措施

D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

【答案】：C116、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。

A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索

B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

【答案】：D117、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C118、某汽车贸易企业为增值税一般纳税人，2020年5月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车贸易企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B119、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.补充调整法

【答案】：C120、下列关于原油、天然气资源税优惠政策说法错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%

D.稠油、高凝油资源税减征40%

【答案】：C121、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

【答案】：C122、税收法律关系的内容，主要包括（）。

A.税收利益

B.物和行为两大类

C.权利义务所指向的对象

D.纳税人的权利义务和征税机关的权利义务

【答案】：D123、税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于（）。

A.税法是由国家制定而不是认可的

B.国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配

C.税法属于侵权规范

D.为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性

【答案】：B124、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

【答案】：C125、下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A.按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B.按征税标准分，可分为从价税和从量税

C.按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D.按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒

【答案】：C126、税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。

A.国家颁布新税法

B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实

D.税务机关作出征税行为

【答案】：C127、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（

【答案】：B128、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300

B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300

C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300

D.借：生产成本17300贷：银行存款17300

【答案】：C129、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。

A.红字冲销法

B.蓝字更正法

C.补充登记法

D.综合账务调账法

【答案】：D130、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D131、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C132、原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的关税税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：B133、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。

A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

【答案】：A134、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（）。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

【答案】：C135、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款3000万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任

B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任

C.由乙公司、丙公司各自承担50%的责任

D.由乙公司、丙公司承担连带责任

【答案】：D136、下列行为中，免征车辆购置税的是（）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

【答案】：C137、维生素E的鉴别反应有

A.硫色素反应

B.与硝酸银试液的反应

C.与硝酸的反应

D.水解后的还原反应

E.与二氯靛酚钠试液的反应

【答案】：C138、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B139、某油气田开采企业，2020年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（）万元。

A.81

B.86.17

C.91.92

D.75

【答案】：B140、（2017年）某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

【答案】：B141、（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

【答案】：C142、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.4800

B.6528

C.7680

D.8000

【答案】：A143、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。

【答案】：A144、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（）。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

【答案】：C145、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B146、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B147、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的（）。

A.实地审核

B.案头审核

C.定期审核

D.异地审核

【答案】：B148、根据现行税法的规定，下列消费品在生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆生产的小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C149、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D150、2019年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D151、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】：A152、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

【答案】：B153、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

D.678.00

【答案】：C154、下面可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D155、根据规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照（）征收率开具红字发票。

A.1%

B.3%

C.1.5%

D.2%

【答案】：B156、以下符合《机动车发票使用办法》的是（）。

A.机动车发票包括销售新机动车和二手车的单位和个人通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票

B.除另有规定外，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具

C.机动车发票仅指开具的机动车销售统一发票

D.开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他个人三种类型

【答案】：B157、税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。下列各项中，属于事前监督形式的是（）。

A.重大税务案件审理制度

B.税收规范性文件合法性审核制度

C.复议应诉

D.税收执法检査

【答案】：B158、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15％）

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

【答案】：B159、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B160、下列各项中，属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国消费税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B161、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20％

B.对低丰度油气田资源税减征20％

C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30％

D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

【答案】：A162、某矿山企业2021年2月外购金原矿一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款3000万元。将外购金原矿和自采金原矿混合加工为金选矿销售，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款6800万元；当地省人民政府规定，金原矿资源税税率为6%，金选矿资源税税率为3%。该企业当月应缴纳的资源税税额为（）万元。

A.0

B.24

C.48

D.114

【答案】：B163、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。

A.15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】：D164、2021年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该