2025年大学审计学（审计教育心理学）试题及答案

2025年大学审计学（审计教育心理学）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.合法性答案：A2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国发达的资本市场D.中国社会主义市场经济答案：A3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.代理记账答案：D4.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价后，认为内部控制健全有效，下一步应实施的审计程序是（）A.实施控制测试B.实施实质性程序C.编制审计计划D.撰写审计报告答案：A5.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：ABCD6.审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书后30天内D.审计业务中止后90天内答案：B7.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退答案：C8.下列关于审计风险模型中各要素的说法中，正确的是（）A.审计风险是注册会计师预先设定的B.重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.检查风险与注册会计师实施的审计程序有关D.审计风险是一个可接受的低水平答案：ACD9.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是（）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.审计抽样在所有审计程序中均适用答案：D10.在控制测试中，影响样本规模的因素不包括（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率答案：C11.下列关于实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两类B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施的实质性程序应当包括对财务报表整体的重大错报风险的评估D.注册会计师实施的实质性程序应当包括对认定层次重大错报风险的评估答案：ABD12.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.根据审计意见的不同，审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责答案：ABCD第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：本大题共4小题，每小题5分，共20分。请简要回答问题。1.简述审计的职能。答案：审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和人员通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动进行审查，监督其是否遵守国家法律法规和财经纪律，是否存在违法违规行为。经济评价职能是指审计机构和人员通过对被审计单位的经济活动及其成果进行审查和分析，评价其经济效益、经营管理水平和经济责任履行情况。经济鉴证职能是指审计机构和人员通过对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，出具审计报告，为审计报告使用者提供鉴证服务。2.简述注册会计师职业道德基本原则。答案：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。诚信要求注册会计师在所有职业活动中保持正直，诚实守信，不弄虚作假。独立性要求注册会计师在执行审计业务时，应当独立于被审计单位和其他利益相关者，不受任何利益冲突的影响。客观和公正要求注册会计师在执行审计业务时，应当保持客观、公正的态度，不偏袒任何一方。专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师具备专业知识和技能，能够胜任所承担的工作，并保持应有的职业谨慎。保密要求注册会计师对在执业过程中知悉的商业秘密和个人隐私予以保密。良好职业行为要求注册会计师遵守职业道德规范，保持良好的职业形象和声誉。3.简述审计工作底稿的作用。答案：审计工作底稿的作用主要包括：有助于项目组计划及执行审计工作；有助于项目组履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查。4.简述审计报告的意见类型。答案：审计报告的意见类型包括标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。标准无保留意见是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。带强调事项段的无保留意见是指注册会计师在对财务报表发表无保留意见的同时，增加强调事项段，对重大事项予以强调。保留意见是指注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报，由于错报金额或性质不严重，不至于出具否定意见的审计报告时发表的审计意见。否定意见是指注册会计师认为财务报表整体存在重大错报，不能公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量时发表的审计意见。无法表示意见是指注册会计师由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的数据，不能对财务报表发表审计意见时发表的审计意见。（二）案例分析题（共15分）答题要求：本大题共1小题，共15分。请根据所给案例，回答问题。A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师发现以下事项：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序对其中800万元的应收账款进行了函证，回函结果显示存在差异，但甲公司管理层解释称该差异是由于双方记账时间不同导致的，注册会计师认可了管理层的解释。（2）甲公司2024年12月31日存货余额为500万元，注册会计师对存货实施了监盘程序，但由于甲公司存货种类繁多，注册会计师未能对所有存货进行盘点，仅对部分存货进行了抽盘，抽盘结果未发现重大差异，注册会计师据此得出存货余额不存在重大错报的结论。（3）甲公司2024年12月31日固定资产余额为2000万元，注册会计师对固定资产实施了实质性程序，包括检查固定资产的所有权证书、实地观察固定资产状态等，但未对固定资产的折旧计提情况进行检查，注册会计师认为固定资产折旧计提情况不影响财务报表整体的公允反映，无需对其进行检查。要求：1.针对事项（1），指出注册会计师的做法是否恰当，并说明理由。2.针对事项（2），指出注册会计师的做法是否恰当，并说明理由。3.针对事项（3），指出注册会计师的做法是否恰当，并说明理由。答案：1.注册会计师的做法不恰当。理由：对于函证回函存在差异的情况，注册会计师应进一步调查差异原因，获取充分、适当的审计证据，而不能仅仅认可管理层的解释。2.注册会计师的做法不恰当。理由：注册会计师未能对所有存货进行盘点，仅进行抽盘不能得出存货余额不存在重大错报的结论，应考虑对未抽盘部分存货实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。3.注册会计师的做法不恰当。理由：固定资产折旧计提情况会影响财务报表中固定资产的账面价值和折旧费用等项目，进而影响财务报表整体的公允反映，注册会计师应实施必要的审计程序对固定资产折旧计提情况进行检查。（三）论述题（共15分）答题要求：本大题共1小题，共15分。请详细论述问题。论述审计重要性与审计风险之间的关系。答案：审计重要性与审计风险之间存在密切的关系。审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，但该错报或漏报单独或连同其他错报或漏报是重大的，可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计重要性与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。当注册会计师确定的重要性水平较高时，意味着可容忍的错报金额较大，那么注册会计师在审计过程中执行的审计程序可能相对较少，收集的审计证据也可能相对较少，从而导致审计风险降低。反之，当注册会计师确定重要性水平较低时，可容忍的错报金额较小，注册会计师需要执行更详细