2025年大学大二（会计学）中级财务会计试题及答案

2025年大学大二（会计学）中级财务会计试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内)1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性2.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托加工物资D.融资租入的固定资产3.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出4.企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金B.银行存款C.在途货币资金D.库存现金5.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2024年末应收账款余额为800万元，2025年发生坏账损失6万元，收回以前年度已核销的坏账2万元。2025年末应收账款余额为1200万元，则2025年末应计提的坏账准备为（）万元。A.56B.60C.26D.246.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.采购过程中发生的仓储费B.运输途中的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.入库前的挑选整理费7.企业购入一项专利权，支付价款200万元，按10年采用直线法摊销，无残值。该专利权购入后立即用于生产产品，预计使用年限为5年。则该专利权每年应摊销的金额为（）万元。A.20B.40C.10D.508.企业自行建造固定资产过程中，下列各项应计入当期损益的是（）。A.自然灾害造成的在建工程报废净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用9.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日，企业将一项自用办公楼转换为投资性房地产。该办公楼的账面余额为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，转换日的公允价值为6000万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.5000B.4000C.3500D.600010.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响当期损益的金额为（）万元。A.30B.20C.40D.1011.企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会（）。A.逐期增加B.逐期减少C.先增加后减少D.先减少后增加12.企业购买股票作为交易性金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.应收股利C.投资收益D.财务费用13.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额贷记（）科目。A.长期股权投资B.投资收益C.应收股利D.资本公积14.企业出售无形资产取得的净收益，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.资产处置损益15.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用16.企业应交消费税的下列表述中，错误的是（）。A.企业销售应税消费品应交纳的消费税，计入税金及附加B.企业在建工程领用应税消费品应交纳的消费税，计入在建工程成本C.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该物资成本D.委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本17.企业发生的下列各项税费中，不应通过“应交税费”科目核算的是（）。A.印花税B.增值税C.消费税D.企业所得税18.企业下列各项收入中，不属于营业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产净收入19.企业销售商品一批，售价为100万元，增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.100B.102C.113D.11520.企业采用分期收款方式销售商品，销售商品的公允价值为1000万元，合同约定分5年等额收款，每年收款200万元，该商品的实际利率为7.93%。则企业应确认的商品销售收入为（）万元。A.1000B.800C.1199D.200第II卷（非选择题，共60分）21.（10分）简述会计信息质量要求的主要内容22.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（计算该设备2025年应计提的折旧额，并编制相关会计分录）23.（15分）乙公司于2024年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票200万股，占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司具有重大影响。该股票每股买入价为5元，另支付相关税费10万元，款项已通过银行存款支付。2024年丙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元。2025年丙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利600万元。（1）编制乙公司2024年1月1日取得长期股权投资的会计分录；（2）计算乙公司2024年应确认的投资收益，并编制相关会计分录；（3）计算乙公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。24.（15分）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下与收入相关的经济业务：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发出。（2）5月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，向丙公司销售一批商品，合同约定的售价为300万元，增值税税额为39万元。甲公司应于合同签订之日起1个月内将商品交付丙公司，丙公司于收到商品后3个月内付款。甲公司于5月1日将商品发出并开具增值税专用发票，丙公司于8月1日付款。该批商品的成本为220万元。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，计算应确认的收入金额及相关会计分录；若不应确认收入，编制相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司5月1日发出商品、8月1日收到款项的会计分录。25.（20分）资料：丁公司2025年度有关资料如下：（1）实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，税金及附加10万元，销售费用50万元，管理费用20万元，财务费用10万元，投资收益50万元（其中，国债利息收入10万元，权益法下确认的投资收益40万元）。（2）营业外收入30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金5万元）。（3）所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算丁公司2025年度的利润总额；（2）计算丁公司2025年度应纳税所得额；（3）计算丁公司2025年度应交所得税；（4）编制丁公司2025年度确认所得税费用的会计分录。答案：1.C2.C3.B4.A5.C6.C7.B8.A9.C10.A11.B12.B13.A14.D15.A16.D17.A18.D19.D20.A21.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。22.该设备的入账价值为100万元。年折旧率=2÷5×100%=40%2025年应计提的折旧额=100×40%=40（万元）会计分录为：借：制造费用40贷：累计折旧4023.（1）2024年1月1日取得长期股权投资：借：长期股权投资——投资成本1010贷：银行存款1010（2）2024年应确认的投资收益=1000×20%=200（万元）借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益200（3）2025年应确认的投资收益=800×20%=160（万元）借：长期股权投资——损益调整160贷：投资收益160