贵州银行会计风险控制研究

PAGE5标题:贵州银行会计风险控制研究摘要伴随着金融经济的发展，银行的业务不管是从类型上还是从范围上都有了很大的变化，商业银行的业务主体就是会计业务，风险在商业银行的日常经营中无处不在，所以会计风险在商业银行中也是普遍存在的，对会计风险的防范和控制工作尤为重要。做好会计风险的控制工作，有利于帮助商业银行建设健全的会计制度体系、有利于商业银行提高自己的综合竞争力、有利于加强商业银行的可持续发展能力。文章采用了调查法、文献分析法、访谈法等研究方法，结合贵州银行实际经营状况对贵州银行会计风险进行研究。文章首先分析了会计风险的相关理论和特点，对会计风险的研究现状进行基本的了解；其次以贵州银行股份有限公司为例，对其进行了简要介绍，对该公司的会计风险控制现状进行分析和研究；最后针对贵州银行会计风险控制存在的问题提出改进建议。关键词：会计风险；商业银行；风险控制

AbstractWiththedevelopmentoffinancialeconomy,thebusinessofthebankhaschangedalotbothintypeandscope.Themainbodyofthebusinessofthecommercialbankistheaccountingbusiness.Theriskiseverywhereinthedailyoperationofthecommercialbank,sotheaccountingriskisalsowidespreadinthecommercialbank,whichisparticularlyimportantforthepreventionandcontroloftheaccountingrisk.Todoagoodjobinthecontrolofaccountingriskisconducivetotheconstructionofasoundaccountingsystemforcommercialbanks,theimprovementoftheircomprehensivecompetitivenessandtheenhancementoftheirsustainabledevelopmentability.Thispaperusesthemethodsofinvestigation,literatureanalysisandinterviewtostudytheaccountingriskofGuizhoubank.Firstly,thispaperanalyzestherelevanttheoriesandcharacteristicsofaccountingrisk,andmakesabasicunderstandingofthecurrentsituationofaccountingriskresearch;secondly,takingbankofGuizhouCo.,Ltd.asanexample,itgivesabriefintroductiontothecurrentsituationofaccountingriskcontrolofthecompany;finally,itputsforwardimprovementsuggestionsfortheexistingproblemsofaccountingriskcontrolofBankofGuizhou.Keywords:accountingrisk;commercialbank;riskcontrol

目录TOC\o"1-3"\h\u4366一、绪论 1132（一）研究背景 118210（二）研究意义 119386二、商业银行会计风险相关理论 211850（一）相关概念 22177（二）商业银行会计风险分类 2151881．会计核算风险 2186592．会计信息风险 2119813．会计操作风险 238994．会计监督风险 3157755．会计管理风险 3288926．会计结算风险 321398（三）商业银行会计风险的特点 320227三、贵州银行会计风险存在问题及产生原因 526394（一）贵州银行概况 5246221．贵州银行简介 5203792．贵州银行组织架构 5218353．贵州银行会计业务情况 723685（二）贵州银行会计风险存在的问题 73601．组织架构设置不完善 763302．会计制度建设不完善 7245153．会计人员操作不谨慎 8181404．会计信息沟通不及时 8295425．会计风险意识不强烈 8176506．会计队伍建设不完善 95313（三）贵州银行会计风险产生原因 9148921．外部因素 994272．内部因素 1018387四、贵州银行会计风险问题的改进建议 116886（一）加强内部控制建设 11324221．建设完善内部控制环境 11186692．完善会计制度体系建设 1192673．加强会计制度的执行力 11215034．加强信息与沟通管理 1128658（二）提高会计操作能力 1224401．提高会计人员的素质 12261472．调整会计轮岗制度 12161693．加强会计人员风险教育 12263104．加强职业道德教育 126742（三）加强会计核算管理 13310101．规范会计核算流程 13179772．降低会计人员压力 13247583．提高会计核算风险意识 134453（四）加强会计监督管理 13119201．提高会计监督重要性的认知 13313222．完善会计监督体系 14231183．加强会计监督队伍建设 1410473五、总结 152149参考文献 161016致谢 17PAGEPAGE17绪论研究背景伴随着经济、科技和网络的快速发展，商业银行从只有存、贷的传统业务种类发展到依托各种网络的各种新型业务，这种形式下银行的风险事件将会不断增加，除了采取措施防范传统业务带来的风险，还应防范新型业务带来的风险，特别是会计风险，如果商业银行只注重创造利润，不懂规避会计风险，将会对商业银行稳健发展造成重创[1]。当今互联网与银行电子化蓬勃发展，商业银行顺应形势为客户提供多种形式的金融服务如：ATM、网上银行、电话银行、POS、超级柜台等服务工具，这些新型的银行服务产品的问市，为客户带来了方便，节省了客户的时间，提高了业务办理效率，同时大大的降低了银行的运营成本，但是，在这种全新的金融服务下，银行为客户创造便利，赢得了更多的客户，创造了更多的利润的同时，风险无处不在，特别是会计风险，怎样防范会计风险成为商业银行的重中之重，成为商业银行亟待解决的问题[1]。研究意义随着网络的不断发展，金融管理不断向科技化发展，但商业银行在金融业务创新的中存在一定的运行风险，对商业银行的运行稳定性有一定的影响，为了改善这一现状，需要总结其中存在的问题，并制定完善的内部管理体系，提高管理力度，制定金融会计理论，保障商业银行公司金融业务达到创新的目的，推动商业银行进一步发展[2]。经济发展迅速的情况下，对于新形势下的各种会计风险的研究有利于商业银行企业在金融市场中有较好的发展。相对于事业、企业单位来说，银行经营风险较高，其更需要构建完善的会计内部风险控制系统，以此来有效的规避风险，防止风险的发生，但就目前来说，我国银行在会计风险防控方面主要存在多个方面的问题，其不仅缺乏正确的会计风险防控认识，更存在重要业务与环节内控措施落不到实处、内部稽核缺乏完善性等[3]。银行这种平常的主要业务就是会计业务的企业，对于会计风险的控制必须做到最好，才能让自己的业务顺利开展，才能让自己的企业保持一种可持续的发展的状态。

商业银行会计风险相关理论相关概念1、风险风险是指在生活和生产过程中能够造成人身、财产损失的意外事件以及一些不可预测事件发生的可能性[12]。2、会计风险会计风险是指会计工作人员在进行核算时，错报和漏报相关的会计信息，导致反映的财务状况不真实而造成的监控行为失去真实性，造成相应损失的风险。3、商业银行会计风险商业银行会计风险主要是指在进行经营管理过程中，受到多方面因素的影响，比如会计技术方法、会计人员素质、制度安排等因素，导致在核算和监督的业务活动中呈现的会计信息具有重大的误差，从而导致使用者依据这些会计信息做出错误的决策，最终导致商业银行资金、财产、信誉形成损失的可能性[12]。商业银行会计风险分类按照修订以后的巴塞尔新资本协议，商行风险包括市场、操作、会计、信用、汇率等几方面的风险，会计风险一直伴随着各种业务的开展，牵涉范围特别广，基本上商行的全部业务均要依托会计业务体现，伴随商业银行业务的持续增多、营业厅规模的增大、经济类违法案件的频现，会计风险的预防工作不可小觑，依据当前商行会计风险的多层级性、多元化、频发性的特征，以会计业务办理方式为依据进行分类，商行会计风险能够分成[13]。会计核算风险会计核算核算是商业银行金融会计的基础性工作，此类工作的风险主要存在于账目核算等层面中，商业银行的业务量较大，工作人员难免会在工作中出现纰漏，在传统模式的会计实务中，会计人员会标定单位时间段的业务总量，并对照该周期内的财务支出，若是结果相符则证明这部分业务不存在风险，但商业银行的资金流动性较强，金融会计难以捕捉到单一周期的静态数据[14]。会计核算的任意性和制度的漏洞将会导致会计核算风险，在经济活动进行确认、计量和报告的过程中，根据商业银行会计核算的要求，应该统一规范操作程序，真实完整地反映会计数据[15]。会计信息风险会计的信息职能是其固有功能，商业银行繁杂的业务活动也要求其为管理者提供真实、准确和全面的财务信息以反映银行经营状况，会计信息风险是指因生成或披露虚假会计信息，而引致损失的不确定性，会计信息的形成从原始凭证记录开始，到会计数据加工以致最终形成会计报告，这一过程越复杂，失误风险越大，且会计业务处理受会计人员经验判断影响较大，如果判断失误，提供了失真的会计信息，无疑会影响管理者的决策甚至造成经济损失，此外，现实中因局部或部门利益驱使存在故意操纵会计信息的现象，通过虚设账务、搞账外经营等掩盖银行真实经营状况，造成严重的信息失真[16]。会计操作风险会计操作风险涵盖了银行各业务领域，主要是指会计主管部门在核算和结算环节中因会计失控诱发的各种风险，现实中，银行面临着各种结算任务，会计核算任务繁重，会计人员需要对商业银行的负债业务、资产业务和中间业务核算，进行大量的现金收付、凭证审查、科目运用和账户登录等工作，如果核算方法不够准确，程序不够规范，则易引发操作风险[16]。会计监督风险银行运营中，会计机构及其从业人员需根据国家法律和金融行业制度对银行经济活动及资金流动过程进行及时、全面的监督和评价，这一过程就是银行会计监督，银行会计监督风险主要是因为监督体系不完善存在缺陷所致，随着银行改革的深入，我国银行原有会计内控监督机制出现了一些内控空白点，已经不能适应新环境的需要，而现实中一些会计人员受制于上级领导约束，很难独立对银行内部业务有效监督，从而产生会计监督风险[16]。会计管理风险会计管理风险是指会计过程中由于管理制度不健全、不完善引发的制度风险、会计从业人员素质不高引发的道德风险，虽然银行各种风险方法的制度和实施细则非常多，但由于制度间缺乏协调及配套性，以至于银行总分支行之间在制度的执行上缺乏一致性和规范性，实际执行效果差强人意，形成事实的会计制度风险，随着银行金融产品日渐丰富，特别是在一些创新型业务上，存在制度建设滞后、无法可依的现象，易引发会计制度风险，此外，一些银行会计从业人员由于法律观念淡薄或利益诱导，利用管理制度漏洞谋取不当利益，易引发道德风险[16]。会计结算风险会计结算风险主要来源就是银行系统，在我国，银行系统作为企业进行金融会计结算的实施者，在会计结算过程中，银行通常使用固定的操作工具和方法进行会计结算，这就使得出现差错是概率较小，但也不排除风险的出现，例如在实际的会计业务中，银行的会计结算管理步骤并不科学，尤其是存在很多人员行为漏洞，最终造成经济损失[17]。商业银行会计风险的特点商业银行的会计风险主要特点包括客观性、隐蔽性、滞后性、突发性、后果的严重性。1、会计风险的客观性客观性指的是商业银行在日常经营和业务处理过程中，风险是客观存在的，不会受主客观因素的影响，不受经营者及管理者意志而转移，从会计风险的形成因素来看，产生会计风险的主要因素来自于外部环境和内部环境，商业银行在管理和防范会计风险时必须要意识到会计风险的客观存在特点，对会计风险保持高度的警觉性，建立和健全风险识别机制。2、会计风险的隐蔽性商业银行会计风险隐藏于会计工作日常业务核算过程中，有一定的隐蔽性，一旦商业银行会计人员对商业银行会计风险认识不足或会计风险防范意识淡薄就很容易引发商业银行会计风险，再加上目前日益发达的网络通信技术与信息科技的进步又会加剧商业银行会计的潜在风险。3、会计风险的滞后性商业银行会计风险中的会计账务风险是多发点，商业银行会计工作人员一般很难在风险发生的第一时间发现它们，有的类似案件从发生到被发现，经历了长达几个月甚至几年的时间。4、会计风险的突发性商业银行会计风险案件从案发到结束的过程时间短，只需要几分钟的时间，加上电子网络技术的高速传输，资金流动随之加快，这给商业银行的风险处置和公安机关的资金追回带来了很大的难度，往往会计风险案件涉及金额较大，加上案件过程短，更突出了商业银行会计风险的突发性。5、会计风险后果的严重性由于商业银行会计风险隐蔽性强和延缓性强的特点，加上会计风险涉及金额往往较大，进一步加大商业银行因其会计风险而需要承担的经济损失，商业银行需要承担的损失越大，对其发展状况的影响就越大，进而影响商业银行的声誉，如果涉案金额庞大，还有可能引发社会的恐慌，不利于社会经济的平稳运行，因此说商业银行的会计风险具有严重性强的特点。

贵州银行会计风险存在问题及产生原因贵州银行概况贵州银行简介贵州银行股份有限公司是按照"国有主导、企业自愿、市场运作、风险可控、符合监管"的原则，以遵义市商业银行、六盘水市商业银行、安顺市商业银行为基础合并重组设立的省级地方法人金融机构，是贵州省委、省政府直接领导下的国有大型企业，注册地、总部设在贵州省省会贵阳市。贵州银行总体经营情况如表1所示。表格1总体经营情况项目数值较2017年变化变动率资产规模资产总额3414.91亿元增加551.22亿元19.25%贷款余额1401.41亿元增加520.08亿元59.01%营业收入营业收入87.36亿元增加1.2亿元1.39%净利润28.83亿元增加6.28亿元27.84%监管指标不良贷款率1.36%下降0.24百分点--拨备覆盖率31.52%上升38.75百分点--数据来源：贵州银行内部数据贵州银行组织架构贵州银行组织架构如图3-1所示。

个人个人业务部机构业务部计划财务部会计结算部风险管理部授信评审部审计部法律合规部产品研发部信息科技部党委办公室、办公室党委组织部、人力资源部党委宣传部、党群工作部、工会办公室电子银行部、互联网金融部小微业务部贸易融资部金融市场部扶贫业务部公司业务部、绿色金融部纪检监察室集中作业中心安全保卫部资产保全部高级管理层董事会办公室董事会监事会办公室监事会股东大会图3-1组织架构图

图3-1组织架构图贵州银行会计业务情况现阶段贵州银行顺应“小型化、智能化、多业态”的网点发展趋势，积极推进网点建设转型，对现有网点结构进行优化和升级，通过网点柜台等物理渠道以及网上银行等自助终端为企业和机构提供金融服务，同时提供的服务还有金融产品的销售。主要的会计业务包括个人存贷款业务、企业贷款融资、小微企业贷款、票据业务、中间业务，实现的会计职能包括四类，分别是：支付结算类、存款类、贷款类等对公产品的记账核算、信息维护和功能签约等；对公小额无贷户的营销、日常业务的维护和管理；现金管理产品的营销以及资金结算业务；以及上述会计业务相关的其他业务。针对上述的这些会计业务，贵州银行不断增强对会计业务的管理，在服务过程中调整风险防范措施，以确保银行和客户资金的安全。贵州银行会计风险存在的问题组织架构设置不完善由贵州银行的组织架构图3-1可以看到贵州银行在财务方面有很多个部门，例如计划财务部、会计结算部、风险管理部、审计部等部门，虽然部门众多，一般的会计业务都能得到找到相应的部门处理，但贵州银行的组织架构存在一个问题，贵州银行没有设立一个可以管控和协调这些部门的总部门，这些部门都是独立的部门，在银行都处于同一级别，各部门之间缺乏良好的沟通，部门之间的联系较弱，这会对会计风险控制带来较大的影响。会计制度建设不完善在会计业务管理中贵州银行制定了各项规章制度，例如《贵州银行人民币结算管理办法》、《贵州银行会计业务监督管理办法》、《贵州银行会计专业检查管理办法》等；在会计制度建设方面虽然规章制度众多，但也存在有不完美的地方，在会计制度的执行力方面也没有很好的落实。（1）会计制度之间缺乏联系。中国经济发展迅速，国内的金融市场环境状况良好，这给银行带来的是各种业务的增多，会计业务的类型也变得更加的多元化，变得更加复杂化，为了能与时俱进，贵州银行也对自己的会计制度进行了一些调整，但还是存在一些问题，大部份制度都是对一些单一方面进行规定，制度与制度之间没有很好的衔接，会计制度之间没有形成一个健全且完整的制度体系。体系的不完善带来的是制度的作用发挥有限，会计风险也会随之增加。（2）会计制度执行力度不强。在近几年，贵州银行的业务发展比较快，规模也扩大了许多，新建了一些银行，在这些新建的银行里，对会计制度的执行力较于老的银行就差了一些，例如有些银行在新制度已经下发的时候，仍然使用旧的会计制度对业务进行处理，还有一些银行在业务操作的时候根本不按会计制度规定的操作指南来操作，违规操作的情况出现频率高。（3）会计监督体系不够完善。会计监督是银行会计工作的重要组成部份，合理完善的会计监督制度对银行的发展有着举足轻重的作用，在贵州银行的发展过程中，贵州银行也不断的在完善自己的会计监督制度，贵州银行能够在不长的时间里达到这样的成就，会计监督的作用也是不小的。在贵州银行进行会计监督的部门主要就是审计部，审计部工作比较繁杂，贵州银行对于会计监督的内容没有明确的规定，审计部要对银行的所有工作进行监督，监督的内容过多，会计监督的作用没有得到良好的发挥。会计人员操作不谨慎贵州银行作为一家城市商业银行，会计业务是他的基本业务，每天发生的各色各样的会计业务都是贵州银行的基础工作。会计业务的数量庞大代表着会计操作的规模同样不小，规模大带来的就是会计操作不谨慎发生的概率会大大提高。贵州银行的会计核算流程和市场上的大部份银行没有什么区别。首先，由各个网点的柜员受理客户提交的各种业务，各网点的会计人员在其职权范围内进行记账和审核会计凭证，经过审核的业务，在银行的会计系统内进行交易和处理，对该业务进行记账、核算等专业操作，在进行这一系列的会计操作中，经常会有占比70%以上的大额或特殊业务的授权工作；在网点的交易由会计处理完毕后，会计会把审核、签字、盖章后的纸质会计凭证交到所在辖区的分行，由分行处进行会计的监督和管理，最后会计凭证的电子影像会在总行进行资料的归档保存。在这一整套的会计流程中，会计操作不谨慎的情况时有发生。会在银行的会计工作中遇到的会计业务大部份都是一样的，没有太多的变化，这样的状态会让工作人员的工作热情只持续很短的时间，在过了这段时间后，会出现一种疲倦的状况，这时他们的工作就开始粗心大意、不假思索，业务的办理也比较的随心所欲，在会计记账和审核工作上也很草率。这样的工作状态会使工作人员忽视了会计工作的谨慎性，使会计核算风险大大增加。会计信息沟通不及时在金融市场上，信息的作用很大，贵州银行在信息沟通方面存在的问题是信息的传递和沟通不及时。贵州银行逐级汇报的信息传递途径，使信息的时效性有限，并且在传达的过程中可能会出现传达有误的情况，信息的传达不及时，或信息的传递有误都会大大提高会计内部控制风险，从而对企业的经营造成影响。会计风险意识不强烈（1）会计人员风险教育不足。为了使会计人员的工作素质得到提升，贵州银行也会开展一些教育类培训和活动，线上的和线下的都有，但这些培训和活动都有一个问题——类型单一，主要的教育内容就是一些重要文件的传达、银行规章制度的解读、业务操作的示范等，对于风险方面的教育内容较少，这给员工带来的感觉就是风险好像也没那么重要，可以不重视。会计风险时有发生的原因之一就是会计人员对会计风险的认识不足，在银行有这么一个现象，在有上级来检查或者是期末要交材料的时候，会计人员都会忙到脚不沾地，这是因为平时的时候一些会计人员根本不会按照规定把业务材料整理好，只能临阵磨枪。对风险的认识不足，是会计风险的核心问题，必须有所改变，才能对银行发展起到积极作用。（2）会计核算风险意识淡薄。在银行办理一些大额和特殊业务的时候，普通的柜员是没法处理的，要经过会计主管的授权才可以办理。银行的会计主管非常的忙碌，在忙不过来的时候授权工作就做得很马虎了，没有看材料直接授权的时候也是有的。会计人员的会计核算风险应该特别强才对，若是会计核算风险的意识不足，对于会计核算的质量将会有很大的影响，对于会计核算风险将大大增加。（3）对会计监督不够重视。认为会计监督不重要，是一个比较常规的问题了，在大多数企业中都存在这个问题，会计人员不重视，管理人员也不重视。会计人员本身就具有核算和监督两大基本职能，但大部份的会计人员都重核算，轻监督，在进行会计监督工作的时候，也只是例行公事，根本不会仔细的履行自己的工作职责，这样造成的就是会计人员的监督职能并没有发挥。贵州银行的管理人员重视的工作范围主要是业务的发展，对能给银行带来较多收益的信贷业务的关注更是其中的重中之重，管理人员对会计监督的不重视，会给整个公司发出一个信号——会计监督不重要，这也是银行不重视会计监督的根本原因，对会计监督不重视，将会大大提高银行的会计风险。会计队伍建设不完善（1）部份会计人员素质不足。近几年，贵州银行发展迅速，规模不断扩大，为了适应业务发展的需求，贵州银行经常会进行一些招聘，也招聘了一些具有高学历、专业素质强的人才，但数量还是不够，对会计业务带来的影响也是有限的。作为银行这种金融机构来说，主要的收入是来自信贷业务，这也就导致贵州银行将工作重心放在了信贷业务上，对于招聘的一些高素质人才大部份也都被安排在公司业务部、贸易融资部、金融市场部等部门，而对于从事会计业务工作人员的安排没有太大的重视，只是安排了一些素质一般的工作人员，甚至还有部分会计人员不是会计专业的，只是进过培训而已。工作人员的素质不够，不仅会降低工作的效率，还会提高在日常业务中会计处理不当等问题带来的会计风险。（2）会计人员流动性高。贵州银行根据规定对所辖银行会计人员实行轮岗制度，每年轮一次，轮岗制度是有效的解决了银行在内部控制方面所带来的问题，但同时他也为会计操作风险带来了大麻烦。会计人员在换了新的工作地方后，需要在一段时间内对工作的环境、同事以及客户进行了解和熟悉，在这段时间里，由于会计人员的素质问题，他们无法在短时间内对这些完全掌握，这会提高会计操作失误的几率。（3）会计人员营销压力大。只要稍微了解银行业的人都知道，银行职工的压力有多大，在银行的工资是绩效工资，要想绩效高，只有走营销，这就导致了一个现状，在银行基本上所有的职工都需要进行营销工作，包括会计。会计人员进行营销工作其实也不是一件坏事，但那是在不影响会计工作的前提下，但在市场竞争如此强烈的情况下，会计人员的营销任务也是非常重的，这就迫使会计人员不得不在进行会计工作的时候进行金融产品的营销工作。会计工作是一个专业性极强的工作，假如一边干着其他的事，一边还做着会计的工作，那会计工作失误的几率将大大增加，这会提高会计核算的风险。贵州银行会计风险产生原因最近几年，伴随着中国经济的飞速发展，国家西部大开发政策的顺利进行，贵州银行的发展态势良好，业务范围也不断扩展，市场份额扩大，随着业务的增多，贵州银行面对的会计风险也增加了许多，导致风险增加的原因主要有这两个方面的影响。外部因素1、经济金融环境竞争激烈。随着我国市场经济开放程度的不断加深，金融业的全球化进度也不断加快，商业银行面临的外部金融环境逐步发生显著变化，金融商品的价格日趋市场化，再加上外资银行的逐渐入驻，早期对外资银行的业务限制也逐步放开，导致国内银行业竞争日趋激烈，对于贵州银行而言，面临的竞争主要分为三种：一方面面对中行、工行、建行、农行、交行、邮政储蓄等老字号银行的压力，另一方面要与招商银行、光大银行、中信银行、广发银行等新兴股份制银行竞争，第三层则是要与贵阳银行、富民村镇银行等城市商业银行的冲击，在这种环境下，贵州银行为取得良好的利润以及竞争优势，片面追求业绩，忽视对内部管理模式与风险控制等机制的完善，会计核算与监督职能逐渐弱化，进而产生会计风险[13]。2、银行业会计管理体制弱化。与世界知名银行相比，我国银行业整体的会计管理制度都相对滞后，无法满足当前银行快速发展的需求，以目前主要管理模式来看，分级会计管理制度导致各分支行管理层为追求利润指标，实现最大利益化而弱化会计核算和监督管理，再加上各分支行的管理层、会计人员多是本地人，会计违规行为的发生可谓是占据地利和人和[13]。3、行业监管部门职能失灵。其实，近几年我国银监会等行业监管部门不断强化监管职能，也陆续出台了多部监管政策，对商业银行监管职能执行力也更加彻底，但是由于行业监管范围主要集中在总行以及一级分行，导致一些二级分行与县级支行缺乏应有的监管，增加会计风险产生的几率，同时，监管部门更多是对银行经营业绩和高层业务能力的考核，对一些细节的监管并不重视，再加上很多区域银行大多受到当地政府的管理，监管部门对银行业务的监管力度很难彻底发挥，导致银行会计风险发生的可能性大大增加[13]。内部因素1、会计风险意识不强。在银行存在的一个普遍现象就是银行的管理者比较重视的是能给银行带来收益的业务管理，这就造成了在会计风险控制方面存在管控不到位的现象存在，这种思想也导致会计制度、会计岗位之间缺乏制衡，在会计人员的管理方面较为松懈，会计人员对自己的权利和义务认知也不清晰。2、会计制度体系不健全。银行会计体系对于一些新出现的业务没有进行及时的探究，这就导致银行会计制度的措施落后于业务，会存在会计业务处理不当的现象；另外制度与制度之间的关联也需要进行探究，贵州银行的会计制度建设较为分散，关联性不强。3、会计人员操作不谨慎。近几年，贵州银行围绕会计业务的操作问题进行了探究，制定了相关的规章制度，并采取狠抓狠打的监管方式，这种方式下虽然会计操作上存在的问题是减少了一些，但都是流于表面，在检查时就好好做，不检查时就随意操作，会计人员操作随意的现象还是普遍存在。

贵州银行会计风险问题的改进建议加强内部控制建设加强会计内部控制系统的建设，可以提高贵州银行在内部监管方面的能力，对贵州银行在市场上的竞争力也会有所提高，在会计风险的控制上，也会有较大的作用。建设完善内部控制环境组织架构的建设是会计内部控制环境建设的核心问题。为解决在贵州银行的组织架构中存在的问题，贵州银行可以再另建一个部门，由这个部门作为一个总部门，对计划财务部、会计结算部、风险管理部、审计部等这些部门进行管控和协调，由这个部门来加强这些部门的沟通。多层次的组织架构有利于各个层级、各个部门在会计内部控制目标上面有明确的认知，在各层次的会计工作效率也会得到有效的提高。会计内部控制环境建设的核心问题除了组织架构的建设之外，还有一个问题就是——内控文化的建设。内控文化的建设需要从员工的准入就开始做起，在进行会计人员招聘的时候，除了对会计专业能力的测试之外，还应增加内控和风险方面的测试；在员工入职后也应定期开展内部控制方面的培训，使员工保持对内部控制的全面的、系统的、理性的认知；在培训之外，银行还应该定期对员工进行考核，对于考核的结果应该给予适当的奖惩，这有利于保持员工对于内部控制问题的严肃性。完善的内部控制环境有利于会计的内部控制，有利于实现贵州银行的可持续发展，有利于会计风险的防范和控制。完善会计制度体系建设贵州银行在会计制度的建设方面，主要存在的问题是——制度与制度之间没有很好的衔接，会计制度之间没有形成一个健全且完整的制度体系。为了解决这一问题，贵州银行应该做的是：找到制度与制度之间的逻辑关系，使制度之间的衔接感强；而对与会计制度之间要想形成一个完整健全的制度体系，要做到的就是找到一个标准，这个标准可以是时间上的，也可以是空间上的，但这个标准必须有一个特点，那就是能把这些制度串起来，使之成一个系统、一个体系。加强会计制度的执行力银行内部控制的重要组成部分——工作人员对与制度的执行力。其实对于每个企业来说有执行力的员工才是好员工，在银行也不例外，甚至银行需要的执行力更高。对于贵州银行来说，加强会计制度的执行力，其实并不是一个很难的问题，需要做的就是一个事后的监督，除了在新的会计制度下发的时候需要监督之外，在平常的时候也需要进行一些不定期的监督。除了使用人工监督之外，还有一种监督方法，那就是系统的监督，会计业务的处理都离不开会计系统，如果每次会计制度变化的时候，能同时对会计系统进行升级、改进，如果使用错误的操作方法就不能进行会计业务的办理，那这样的话，对于新的会计制度想不执行都不行。加强信息与沟通管理在目前的贵州银行，信息的传递是“总行-分行-支行”逐级汇报，是一个链条式的结构，这样的结构带来的问题就是信息的传递不及时，要想解决这个，问题，贵州银行可以把这种链条式的结构变为环形的结构，这样在有什么制度上的变化的时候，可由总行直接向支行传递，这样可以有效的避免经过分行解读传达之后出现的解读有误的情况；在支行发生一些需要总行处理的业务时，也可直接向总行申请，这将有效的提高支行会计工作的效率性。除了这种上下级之间的信息沟通之外，贵州银行还应该加强同级银行之间信息的流转与沟通，在同级之间有部份的信息是可以实现共享的，对于这些信息应该先交由上级银行进行分类，然后下级银行之间进行共享。这样的信息共享有利于银行的整体发展、有利于实现贵州银行在总体发展目标。提高会计操作能力贵州银行作为一家城市商业银行，操作风险是其三大风险之一，只要会计业务一发生，会计的操作风险就有存在的可能，提高会计操作能力，能有效降低操作风险，有利于提高贵州银行综合竞争力，有利于提升贵州银行的综合效益。提高会计人员的素质良好的专业素质是每个工作岗位都需要有的，专业素质就是工作的基础，对于贵州银行部份会计人员素质不足的情况，贵州银行可以做的是：重视会计岗位。贵州银行要改变观念，对于招聘进来的高素质人才不要只集中安排在公司业务部、贸易融资部、金融市场部等这些类似的部门，对于会计部门应该也给予重视，只有会计人员的专业素质够了，会计工作的效率才能提高，才能降低会计风险。除了管理者对会计岗位的重视之外，贵州银行在进行会计人员的招聘的时候，应该把招聘的要求提高，并严格按要求招聘，只有这样，才能招到高素质的会计人员，做到在会计岗位上的会计人员都是精通业务的高素质人才；除了对会计招聘的高要求，贵州银行还有做到定期对会计人员进行培训和考核，会计人员要想获得晋升的机会，就必须通过这些培训和考核。调整会计轮岗制度贵州银行实行的是会计负责人的委派制度，并且在同一银行担任的时间为一年，在一年之后需要轮岗；除了会计负责人需要轮岗之外，在前台的柜员也是需要在任期满一年后轮岗的。会计负责人对整个银行的会计核算质量负责，对运营的人员进行分配和管理，还负责对本行的会计数据和资料进行传递，是一个工作量巨大，并且专业性强的会计岗位；柜员是和客户进行直接接触的一种特殊的会计人员，这样高频率的轮岗制度，对他们的工作会有一定的不利影响。会计负责人轮岗期限短，会让银行会计工作不稳定，会计人员管理混乱；柜员轮岗期限短，客户群体的突然转变，柜员业务处理的熟练度会降低，工作效率降低。贵州银行的轮岗期限应调整为两年，这样可避免因会计负责人突然变化而导致的会计工作不稳定和会计人员管理混乱问题，也可增加柜员在岗时对工作的责任感。加强会计人员风险教育贵州银行应该加强会计人员的风险教育。贵州银行在教育类的培训和活动上面存在类型单一的问题，贵州银行可以加设会计风险方面的内容，并且还要提高教学方法的趣味性，例如在线上开设的课程如果考核能在多少分以上的有什么奖励，还有在线下活动中可以开设一些知识竞赛，激发员工学习的积极性，只要学习的积极性上去了，那开设风险教育课程的目的也就达到了。加强职业道德教育贵州银行应该加强银行会计人员的风险教育，注重会计人员职业道德素质的提高，要求会计人员严格按照职业道德规范要求来规范自身行为，贵州银行应该定期的举行道德培训班，从当前经济形势、会计法律及思想政治等方面来提高银行会计人员职业道德素养，同时还制定相应的道德考核方法，对于银行中出现道德违规的会计人员要给予严厉的处罚，另外，贵州银行应该注重对会计人员敬业精神的培养，提高会计人员自律性[13]。加强会计核算管理在贵州银行的日常业务里，其中最为基础、最为特殊、最为重要的业务是会计业务，会计工作是以效益、安全、流动为其特性的，贵州银行的发展离不开会计工作的管理。贵州银行要想克服在会计工作方面的随意性、要实现会计工作的规范化、要提高会计信息的质量，那会计核算方面必须加强管理，可以做的有：规范会计核算流程会计的一大基本职能就是会计核算，在会计核算流程上的管理上，贵州银行应该给予高度的重视，在会计的核算流程方面应该给予规范，这可以通过制定相关的规章制度来进行管理，但除了相关相关制度的制定，其实更重要的应该是怎样进行监督，监督的方式可以选择考察，在会计人员一天的工作业务里挑出几笔业务进行考察，可以考察其合规程度、以及会计对业务的了解度等。在贵州银行还要注意的一点是会计人员心态疲倦的问题，在这一方面，贵州银行可以调节会计人员的工作时间，以及休息时间。例如，可以把会计人员的工作时间改为每工作两天休一天，这样可以对会计人员的心态起到一个调节的作用，适当的休息也有利于提高工作的效率。降低会计人员压力会计工作本来就是一个压力巨大的工作，要想做好会计工作其实也并不容易，那在银行这么一个特殊的企业里，银行的会计的压力更是增加了许多，除了有自己本身会计工作方面的压力之外，还有来自营销工作方面的压力。贵州银行在这方面可以做的是降低会计人员的工作压力，可以降低会计人员营销工作的业务指标，提高会计人员绩效工资等。提高会计核算风险意识意识决定成败，在贵州银行的会计核算管理方面，提高会计核算风险意识也是非常重要的。贵州银行可以在自己的学习网站上增加相关课程，要求会计人员学习，也可由可银行的会计主管带领会计人员进行线下学习，关于学习的内容，可以有相关理论，也可以有一些案例的分享等。在银行内部提高会计核算的风险意识，管理者对会计制度不断进行完善、改进工作；会计人员遵循会计核算制度，这会有效的提高银行的风险防范能力，有利于银行保持良好的发展态势。加强会计监督管理会计监督，是相关会计人员根据《中华人民共和国会计法》赋予的职权，对单位经济或财务活动进行合法、真实、有效的监督，落实相关法律法规规定的相关业务内容。会计监督有利于深入贯彻银行相关法律法规的要求与规定、有利于保证银行会计工作有序进行、有利于促进银行各项业务工作顺利开展、有利于防范银行金融风险。贵州银行为加强会计监督管理，可以采取的措施有：提高会计监督重要性的认知会计监督做得好不好，这对于银行各项业务活动的开展、银行本身的可持续发展来说，有着至关重要的作用，银行的会计人员必须重视会计监督工作，除银行的会计人员之外，管理层以及其他的工作人员也必须重视。管理层要从思想上彻底的改变，才能更好的建设会计监督制度、更好的健全会计监督管理机构；其他工作人员对会计监督重要性的认知度够了，才能更好的配合会计监督工作的展开。完善会计监督体系在贵州银行的会计监督体系建设方面，贵州银行要做的是：突出会计监督管理工作的重点。不应该把银行所涉及业务的所有方面都交由会计监督管理进行审核，其审核工作应该只包括与会计相关工作，其他方面的监督应该由负责的相关部门进行监督。这样便能把事后会计监督人员从纷繁的工作中解放出来，专注于会计工作的监督。同时，对会计工作的监管也应该有所偏重，要注重对容易出现问题、容易出现差错、容易弄虚作假的环节进行重点审核。加强会计监督队伍建设在会计监督工作中，会计工作人员是其主体，会计人员的能力和素质影响着会计监督工作的进行，所以会计监督队伍的建设问题是贵州银行必须要重视的。贵州银行可以从以下方面进行建设工作。扩大会计监督队伍。会计监督的工作比较艰难，这决定了从事会计监督的会计人员必须达到一定的数量才能让会计监督工作顺利进行，贵州银行可以扩大自己的会计监督队伍规模，多进行人才的招聘，提高待遇引进人才、留住人才。除了扩大队伍规模之外，加强会计人员的综合素质也是很有必要的，贵州银行应定期对会计人员进行专业培训，提高会计人员的专业素养。

总结文章对贵州银行的会计风险控制状况进行分析，立足于银行自身的实际经营情况，分析目前银行在会计风险控制的现状与不足，并提出相应的、有针对性的措施。通过文章的研究分析我们可以看出，会计作为银行的基础业务，风险始终贯穿其中，如何对会计风险进行控制已经成为商业银行急需解决的问题。文章以贵州银行为例，提出如下对策来控制会计风险：一是加强内部控制建设。具体措施为：建设完善内部控制环境、完善会计制度体系建设、加强会计制度的执行力、加强信息与沟通管理。二是提高会计操作能力。具体措施为：提高会计人员的素质、调整会计轮岗制度、加强会计人员风险教育、加强职业道德教育。三是加强会计核算管理，具体措施为：规范会计操作流程、降低会计人员压力、提高会计核算风险意识。四是加强会计监督管理，具体措施为：提高会计监督重要性的认知、完善会计监督体