审计师岗位的面试要点与答案参考

2026年审计师岗位的面试要点与答案参考一、单选题（共5题，每题2分）1.审计计划阶段，以下哪项不属于审计程序的核心内容？A.确定审计目标B.评估内部控制风险C.设计审计抽样方法D.编制审计工作底稿2.某上市公司2025年财报显示，应收账款周转率显著下降，审计师初步判断可能存在舞弊风险。以下哪种审计程序最能直接验证该风险？A.重新执行应收账款函证程序B.分析销售合同条款与账龄结构C.测试应收账款坏账准备计提的充分性D.审查客户付款周期变化趋势3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分库存商品存在物理损坏。以下哪种措施最能降低该问题对审计意见的影响？A.立即终止存货监盘程序B.调整存货计价测试范围C.要求管理层解释损坏原因并评估减值影响D.直接调整存货账面价值4.针对某商业银行的信贷业务，审计师怀疑存在虚假贷款风险。以下哪种审计技术最能有效识别该风险？A.抽样检查贷款合同条款B.分析贷款审批流程的审批人变更记录C.测试贷款档案的完整性D.审查贷款资金流向与经营性支出匹配度5.某外资企业采用公允价值计量固定资产，审计师应重点关注以下哪项？A.固定资产减值测试方法B.公允价值估值模型的适用性C.评估减值准备计提的充分性D.固定资产折旧政策的一致性二、多选题（共5题，每题3分）1.在执行现金流量表审计时，审计师应关注以下哪些审计证据？A.银行对账单及调节表B.销售发票与现金收入记录C.管理层费用报销审批记录D.非经营性现金流量分类说明2.针对电商企业的收入确认审计，以下哪些审计程序能有效识别收入舞弊风险？A.测试订单与发货记录的匹配性B.分析客户退货率与退款周期C.审查促销活动期间的收入增长幅度D.抽样检查发票与物流单据的一致性3.审计师在执行关联方交易审计时，应关注以下哪些事项？A.关联方交易的审批程序是否合规B.关联方交易的商业合理性C.关联方交易的披露是否完整D.关联方交易的会计处理是否正确4.针对制造业企业的成本费用审计，以下哪些审计程序最能识别成本虚增风险？A.测试原材料采购成本的准确性B.分析生产成本与产量趋势的匹配度C.抽查人工成本分配标准的合理性D.审查制造费用分摊政策的稳定性5.在执行内部控制审计时，审计师应关注以下哪些控制环节？A.采购审批流程的权限设置B.销售合同签订的合规性C.费用报销的审批与支付控制D.固定资产购置的验收程序三、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时应注意的关键事项。2.如何识别和评估应收账款函证程序中的舞弊风险？3.在审计上市公司财务报告时，审计师应关注哪些关键会计政策？4.针对金融机构的信贷业务，审计师应重点测试哪些风险领域？四、案例分析题（共2题，每题10分）1.某医药企业2025年财报显示，研发费用大幅增长，但产品销售收入未同步提升。审计师怀疑存在研发费用资本化舞弊风险。请设计一套审计程序，以验证该风险。2.某连锁餐饮企业报告2025年门店数量增长30%，但审计师发现部分门店的毛利率显著低于行业平均水平。请分析可能存在的风险，并提出审计应对措施。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：D解析：编制审计工作底稿属于审计完成阶段的工作，而非计划阶段的核心内容。审计计划阶段的核心是确定审计目标、评估风险和设计审计程序。2.答案：B解析：分析销售合同条款与账龄结构可直接识别应收账款是否存在虚构或提前确认收入的情况，最能直接验证舞弊风险。3.答案：C解析：要求管理层解释损坏原因并评估减值影响，可以进一步确认存货跌价准备是否充分计提，从而降低对审计意见的影响。4.答案：D解析：审查贷款资金流向与经营性支出匹配度能有效识别虚假贷款是否被用于非法用途，是识别虚假贷款风险的关键手段。5.答案：B解析：公允价值计量需依赖估值模型，审计师应重点测试模型的适用性和可靠性，而非减值测试或折旧政策。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D解析：银行对账单、销售发票及非经营性现金流量分类说明是验证现金流量表真实性的关键证据。费用报销记录与现金流量表关联性较弱。2.答案：A、B、C、D解析：以上所有程序均能有效识别电商企业收入确认的舞弊风险，包括订单匹配、退货分析、促销活动核查和单据一致性检查。3.答案：A、B、C解析：关联方交易审计的核心是审批合规性、商业合理性及披露完整性，会计处理正确性属于细节问题，优先级较低。4.答案：A、B、C解析：原材料成本、产量趋势及人工成本分配均直接影响成本虚增风险，制造费用分摊稳定性属于合规性测试，优先级较低。5.答案：A、B、C、D解析：以上均为内部控制审计的关键环节，涵盖采购、销售、费用及资产管理的核心控制点。三、简答题答案与解析1.答案：-确定监盘范围和时间，覆盖高价值或易损存货；-实施突击监盘，避免管理层预演；-现场计数并抽查存货质量，核对永续盘存记录；-记录监盘过程，确保管理层配合；-关注存货跌价准备计提的充分性。2.答案：-核查函证样本的代表性，避免选择性函证；-测试函证程序执行过程，确保独立发送和回收；-关注未回函或回函异常的应收账款，必要时实施替代程序；-分析函证差异原因，评估舞弊风险。3.答案：-关注收入确认政策（如附有销售条件的收入）；-测试固定资产折旧政策（如年限和残值）；-评估存货计价方法（如先进先出或加权平均）；-审查关联方交易和或有事项的披露。4.答案：-测试信贷审批流程的合规性，是否存在越权审批；-分析贷款资金流向，是否用于指定用途；-评估贷款集中度风险，是否过度依赖单一客户；-测试坏账准备计提的充分性。四、案例分析题答案与解析1.答案：-抽查研发费用资本化项目，测试其是否符合资本化条件；-测试研发支出的归集和分配准确性；-审查管理层对资本化政策的解释，评估其合理性；-分析研发费用与产品收入的匹配度，是否存在虚增资本化以平滑利润的行为。2.答案：-分