内审员考核指标与评价标准

2026年内审员考核指标与评价标准一、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.在审核信息系统安全性时，内审员发现某系统未及时更新安全补丁，根据COBIT框架，这属于哪个控制目标？A.风险管理B.信息系统安全C.流程效率D.数据完整性2.某公司内部控制手册中规定，采购审批金额超过100万元的需经总经理签字，若实际审批人是财务总监，内审员应如何评价该控制？A.控制设计有效，执行未完全符合B.控制设计无效，执行未符合C.控制设计符合，执行完全符合D.控制设计无效，执行完全符合3.根据中国《审计法》，内审机构对被审计单位的财务收支进行审计时，其独立性主要体现在？A.直接向董事会报告B.独立于被审计单位的管理层C.接受外部审计机构指导D.审计结果需经政府批准4.在审核供应商管理流程时，内审员发现某供应商因资质过期仍被允许供货，依据《企业内部控制基本规范》，该问题违反了哪项原则？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.完整性原则5.某制造企业内审员抽查库存盘点记录，发现差异率超过5%，根据国际内部审计师协会（IIA）标准，应优先关注？A.盘点方法是否规范B.差异是否因管理失误C.差异是否因自然损耗D.差异是否因人为舞弊6.在审核财务报告列报时，内审员发现某项关联方交易未充分披露，依据《企业会计准则》，该问题属于？A.会计差错B.内部控制缺陷C.会计舞弊D.报告不完整7.某公司内审员发现销售合同条款中存在潜在法律风险，依据风险管理框架，应建议公司采取哪种措施？A.立即终止合同B.要求法律部门重新审核C.降低销售目标D.不予关注，待问题实际发生时处理8.在审核采购流程时，内审员发现某供应商的报价低于市场平均水平，但未进行比价测试，依据《采购管理办法》，该问题属于？A.控制设计缺陷B.控制执行缺陷C.采购效率问题D.供应商管理漏洞9.某银行内审员发现某客户账户存在异常交易，依据反洗钱（AML）规定，应立即采取什么行动？A.直接冻结账户B.向监管机构报告C.联系客户确认交易性质D.要求客户缴纳罚款10.在审核合规性时，内审员发现某部门未按环保法规处理废弃物，依据《环境保护法》，该问题可能导致的后果是？A.财务处罚B.管理处罚C.法律诉讼D.声誉损失二、多选题（共5题，每题3分，总分15分）1.内审员在审核采购合同管理时，应关注哪些风险？A.合同条款不明确B.供应商资质造假C.未进行履约验收D.支付方式不合规E.合同变更未审批2.根据《内部审计章程》，内审部门的职责范围通常包括？A.对财务报表进行审计B.对内部控制有效性进行评价C.对风险管理流程进行评估D.对信息系统进行测试E.对管理层履职情况进行监督3.在审核销售与收款流程时，内审员发现以下问题，哪些属于内部控制缺陷？A.销售订单未经过授权审批B.发票与合同不一致C.收款记录未及时入账D.销售佣金计算错误E.客户信用评估缺失4.依据《网络安全法》，企业应建立哪些安全管理制度？A.数据备份制度B.访问控制制度C.安全事件应急响应制度D.供应商信息安全协议E.员工安全培训制度5.内审员在审核预算管理时，应关注哪些环节？A.预算编制是否合理B.预算执行是否偏差C.超预算支出是否审批D.预算调整是否规范E.预算考核是否落实三、判断题（共10题，每题1分，总分10分）1.内审报告必须由被审计单位管理层确认内容真实性。（×）2.内部审计师在执行审计时，可以接受被审计单位的馈赠。（×）3.根据《安全生产法》，企业必须建立事故应急预案。（√）4.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）5.内审员在审核采购流程时，可以代替采购部门执行比价测试。（×）6.关联方交易必须披露交易金额和定价政策。（√）7.内审部门的独立性仅体现在组织架构上。（×）8.根据《反腐败法》，企业员工不得接受可能影响公正执行公务的礼品。（√）9.内审员在执行审计时，可以与被审计单位签订保密协议。（√）10.信息系统审计不需要关注数据安全。（×）四、简答题（共4题，每题5分，总分20分）1.简述内部审计师在执行审计时，如何保持客观性？2.某公司内部控制手册中规定，采购审批金额超过50万元的需经财务总监签字，但实际执行中，采购部门绕过财务总监直接向总经理汇报，请分析该问题可能存在的风险。3.在审核销售合同管理时，内审员发现部分合同条款未明确违约责任，请提出改进建议。4.某企业内审员发现某部门存在虚开发票套取资金的情况，请简述调查该问题的步骤。五、综合分析题（共2题，每题10分，总分20分）1.某制造企业内审员在审核存货管理时，发现以下问题：-部分原材料账实不符，差异率达8%；-采购部门与供应商存在利益输送，部分采购价格高于市场价；-库存盘点制度执行不严，部分仓库未进行定期盘点。请分析这些问题可能存在的风险，并提出改进建议。2.某银行内审员在审核反洗钱（AML）合规性时，发现以下问题：-部分客户身份识别（KYC）资料不完整；-大额交易报告存在延迟提交的情况；-员工对AML法规培训不足。请分析这些问题可能导致的法律后果，并提出改进措施。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：COBIT框架中，信息系统安全属于“安全与风险管理”（ITGeneralControls,ITGCs）的控制目标，与系统补丁更新直接相关。2.A解析：控制设计规定审批流程为财务总监，但实际执行未符合，属于执行层面的缺陷，控制设计本身仍有效。3.B解析：中国《审计法》规定内审机构应独立于被审计单位的管理层，直接向董事会或审计委员会报告，确保独立性。4.B解析：《企业内部控制基本规范》强调“重要性原则”，供应商资质过期可能导致重大采购风险，违反该原则。5.D解析：差异率超过5%通常表明存在舞弊或管理严重缺陷，内审应优先关注潜在舞弊风险。6.D解析：关联方交易未充分披露属于财务报告的完整性问题，违反会计准则要求。7.B解析：风险管理框架要求对潜在风险进行评估和控制，法律风险应建议法律部门审核条款。8.B解析：未进行比价测试属于控制执行缺陷，可能导致采购成本失控或利益输送。9.B解析：反洗钱（AML）规定要求对可疑交易立即向监管机构报告，直接冻结可能涉及法律问题。10.C解析：《环境保护法》规定，未合规处理废弃物可能面临法律诉讼，属于最严重的后果。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：合同管理风险包括条款不明确、供应商资质造假、未履约验收和支付不合规等，均可能引发纠纷或损失。2.A、B、C、D解析：内部审计职责包括财务审计、内控评价、风险管理和信息系统测试，但不包括对管理层履职的监督（该职责属于董事会）。3.A、B、C解析：销售与收款流程缺陷包括订单未审批、发票不一致和收款记录未及时入账，均可能导致资金损失；佣金计算错误和信用评估缺失属于管理问题，但未直接导致财务风险。4.A、B、C、E解析：《网络安全法》要求企业建立数据备份、访问控制、应急响应和员工培训制度；供应商协议虽重要，但非强制制度。5.A、B、C、D、E解析：预算管理应关注编制合理性、执行偏差、超预算审批、调整规范性和考核落实，全面覆盖预算全流程。三、判断题答案与解析1.×解析：内审报告需被审计单位确认程序合规性，但管理层不能确认报告内容的客观性。2.×解析：内部审计师不得接受任何可能影响独立性的利益，包括馈赠。3.√解析：《安全生产法》强制要求企业建立应急预案，未执行属违法行为。4.√解析：内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，是国际通用分类标准。5.×解析：内审员职责是监督和评价，不能代替业务部门执行具体操作。6.√解析：关联方交易披露要求包括金额和定价政策，确保透明度。7.×解析：独立性不仅体现在组织架构，还包括人员、业务和沟通层面。8.√解析：《反腐败法》禁止员工接受可能影响公正执行公务的礼品或利益。9.√解析：内审报告涉及商业秘密，双方可签订保密协议保护信息。10.×解析：信息系统审计需关注数据安全、访问控制和系统完整性，与数据安全直接相关。四、简答题答案与解析1.保持客观性的方法-避免利益冲突，不接受被审计单位的馈赠；-审计程序独立于管理层，不依赖被审计单位提供的信息；-使用专业判断，不偏袒任何一方；-审计结论基于证据，不受外界压力影响。2.绕过审批的风险-可能导致采购决策不当，增加成本或采购不合格产品；-存在利益输送风险，管理层可能与供应商合谋谋取私利；-内部控制失效，企业面临财务舞弊风险。3.合同条款改进建议-明确违约责任，包括赔偿金额、违约条件、争议解决方式；-增加不可抗力条款，规避不可预见风险；-要求法律部门审核合同，确保合规性。4.调查虚开发票步骤-收集证据：发票、银行流水、采购记录；-调查资金流向：追踪款项支付路径；-询问相关人员：采购、财务、业务部门；-确认是否涉及其他违规行为，如利益输送。五、综合分析题答案与解析1.存货管理问题分析及改进建议-风险：账实不符可能导致资金占用过高、资产减值或舞弊；利益输送增加财务风险；盘点制度不严可能掩盖库存流失。-改进建议：-加强库存盘点监督，确保抽样覆盖率和差异追查；-审查采购流程，核查供应商资质和价格合理性；-建立库存预警机制，定期分析差异原因；-强化内部控制培训，提高