财务会计考试题及解析

2026年财务会计考试题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格1050万元。若采用实际利率法摊销债券溢价，则2026年利息费用为（）。A.50万元B.51.43万元C.60万元D.62.50万元3.某外商投资企业2026年实现利润总额200万元，其中适用所得税税率为25%。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.55万元D.60万元4.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.车间固定资产折旧费D.无形资产摊销费用5.某公司采用毛利率法计算发出存货成本。2026年1月1日存货成本为100万元，本月购入存货200万元，本月销售收入300万元，销售成本率为60%。则本月结存存货成本为（）。A.140万元B.160万元C.180万元D.200万元6.某企业2026年发生销售商品退回，原售价100万元，成本80万元，此前已确认收入并结转成本。若不考虑其他因素，退回时应冲减的科目是（）。A.主营业务收入和库存商品B.主营业务收入和主营业务成本C.营业外收入和库存商品D.营业外支出和主营业务成本7.甲公司2026年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中已到期未支付的款项为50万元，预计未来一年内支付的比例为80%。则该笔款项的预计负债金额为（）。A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元8.某企业2026年年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积金，按20%提取任意盈余公积金。则本年可供分配的利润为（）。A.200万元B.220万元C.240万元D.260万元9.某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。若采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元10.某企业2026年发生一笔管理用固定资产盘亏，账面价值50万元，已计提折旧20万元。经查属于管理不善造成的，则该损失应计入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.管理费用D.营业外支出二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券E.预收账款2.采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素包括（）。A.合同总收入B.合同总成本C.已完成工作量D.实际发生成本E.预计总成本3.下列项目中，可能计入其他业务收入的有（）。A.出售原材料收入B.出租固定资产收入C.出售无形资产净收益D.转让子公司股权收益E.咨询服务收入4.企业计提资产减值准备时，可能涉及的科目有（）。A.资产减值损失B.坏账准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备E.存货跌价准备5.下列项目中，属于所有者权益构成的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付股利三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）2.长期股权投资采用成本法核算时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。（）3.固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，计入当期营业外收入。（）4.企业发生的财务费用，无论是否属于生产经营活动，均应计入当期损益。（）5.存货采用先进先出法核算时，若物价持续上涨，则发出存货成本会偏低。（）6.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入其他综合收益。（）7.长期借款的利息费用，在借款期间一律计入财务费用。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予税前扣除。（）9.现金折扣采用总价法核算时，实际发生的现金折扣应计入财务费用。（）10.企业采用计划成本法核算原材料时，期末需将“材料成本差异”科目余额转入“主营业务成本”科目。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。-6月30日该设备出现减值迹象，经评估其可收回金额为60万元。计算该设备在2026年应计提的折旧额及计提减值准备前的账面价值。（）2.某企业2026年发生以下交易：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格1050万元，按实际利率法摊销溢价。-2026年利息费用为80万元（其中包含溢价摊销）。计算该债券2026年12月31日的账面价值。（）3.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。预计未来一年内无法收回的比例为10%。计算该企业应补提的坏账准备金额。（）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述固定资产折旧的范围和计提方法。（）2.简述企业采用实际利率法摊销债券溢价的原理。（）六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。-6月30日该设备出现减值迹象，经评估其可收回金额为140万元。-12月31日该设备计提减值准备后的账面价值为120万元。要求：编制相关会计分录。（）2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格1050万元，按实际利率法摊销溢价。-2026年实际利息费用为80万元（其中包含溢价摊销）。-12月31日债券的账面价值为1030万元。要求：编制相关会计分录。（）答案及解析一、单项选择题1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（50－5）/5＝10万元。2.B解析：实际利息费用＝债券面值×票面利率－溢价摊销＝1000×6%－（1050－1000）/5＝51.43万元。3.B解析：企业所得税＝利润总额×税率＝200×25%＝50万元。4.B解析：生产车间管理人员薪酬计入“制造费用”，最终转入“生产成本”。5.A解析：本月销售成本＝300×60%＝180万元，结存存货成本＝100＋200－180＝140万元。6.A解析：销售退回应冲减“主营业务收入”和“库存商品”。7.B解析：预计负债＝50×80%＝40万元，但实际应冲减“应付账款”的金额为50万元（全额转销）。8.C解析：可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润－提取盈余公积金＝200＋100－（200×10%＋200×20%）＝240万元。9.A解析：年数总和法折旧额＝（原值－净残值）×尚可使用年限/年数总和＝（100－10）×5/15＝30万元，但2026年折旧额为50/5＝10万元。10.D解析：管理不善造成的盘亏计入“营业外支出”。二、多项选择题1.ABE解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款；长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ABCE解析：完工百分比法需要考虑合同总收入、合同总成本、已完成工作量、预计总成本。3.AB解析：出租固定资产和出售原材料计入其他业务收入；出售无形资产净收益计入资产处置损益；转让子公司股权收益计入投资收益。4.ABCDE解析：各类资产减值准备均计入相应科目。5.ABCD解析：未分配利润属于所有者权益，但应付股利属于负债。三、判断题1.×解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分结转以后年度扣除。2.√解析：成本法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。3.×解析：固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，计入“以前年度损益调整”。4.√解析：财务费用无论是否属于生产经营活动，均计入当期损益。5.√解析：先进先出法下，物价上涨时发出存货成本偏低，导致利润偏高。6.×解析：交易性金融资产处置损益计入“投资收益”。7.×解析：符合资本化条件的长期借款利息费用应计入相关资产成本。8.√解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分，准予税前扣除。9.√解析：现金折扣采用总价法核算时，实际发生的现金折扣计入财务费用。10.×解析：期末“材料成本差异”科目余额应转入“主营业务成本”或“存货成本”，具体取决于差异方向。四、计算题1.折旧额＝（100－10）/5＝18万元；计提减值准备前账面价值＝100－18×6/12＝91万元；可收回金额为60万元，需计提减值准备＝91－60＝31万元。2.债券账面价值＝面值＋未摊销溢价＝1000＋（1050－80）＝1030万元。3.应补提坏账准备＝应收账款余额×坏账比例－坏账准备科目余额＝100×10%－5＝5万元。五、简答题1.固定资产折旧范围：-使用中的固定资产；-存在减值迹象但未减值的固定资产；-以经营租赁方式租出的固定资产。计提方法：直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。2.实际利率法原理：-基于债券未来现金流量现值确定实际利率；-每期利息费用＝债券账面价值×实际利