税务师考试税法三科重点难点突破含答案

2026年税务师考试税法三科重点难点突破含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，其研发费用加计扣除比例适用税法规定的175%。已知该企业2025年实际发生研发费用600万元，则其可享受的税收优惠金额为（）。A.105万元B.120万元C.150万元D.180万元2.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年B.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元C.赡养老人专项附加扣除的扣除对象仅限于父母D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每月2000元3.某企业2025年将自用房产出租，取得租金收入50万元，房产原值200万元，已计提折旧40万元。假设无其他相关税费，该企业应缴纳的房产税为（）。A.2.5万元B.3万元C.3.5万元D.4万元4.根据企业所得税法，下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.企业生产经营活动中发生的合理工资薪金支出B.企业为职工缴纳的基本养老保险费用C.企业因管理层决策失误导致的重大经营损失D.企业按照规定缴纳的工会经费5.某个体工商户2025年取得经营所得20万元，已知其全年应缴纳的增值税为2万元，附加税费0.2万元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.3.2万元B.4万元C.5.6万元D.6.4万元6.根据车船税法，某城市一辆净吨位为10吨的载货汽车，其年应缴纳的车船税税额为（）。A.480元B.600元C.720元D.900元7.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人可申请全额退还进项税额留抵税额B.小规模纳税人可申请退还全部已缴税款C.留抵退税额不得低于当期应纳税额D.留抵退税期限最长不超过6个月8.某公司2025年转让一台旧设备，取得转让收入80万元，该设备原值100万元，已计提折旧30万元。假设无其他相关税费，则其应缴纳的土地增值税为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元9.根据个人所得税法，下列收入中，属于偶然所得的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.中奖所得10.某企业2025年发生广告费支出100万元，已知其年营业收入为2000万元，根据企业所得税法，其可税前扣除的广告费金额为（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠政策表述正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.企业安置残疾人员就业可享受税收减免C.企业购置并使用符合条件的环境保护专用设备可享受税前扣除D.高新技术企业可享受15%的优惠税率E.企业发生的符合条件的研发费用可享受100%的加计扣除2.个人所得税专项附加扣除中，属于符合条件的子女教育支出有（）。A.子女在境内就读高中阶段教育B.子女在境外就读义务教育阶段C.子女在境内就读研究生阶段D.子女因大病医疗支出而暂停学业E.子女在境外就读高中阶段教育3.下列关于房产税的表述正确的有（）。A.出租房产的房产税计税依据为房产原值B.自用住宅不缴纳房产税C.房产税的税率一般为1.2%或1.5%D.房产税的计税依据应考虑减值因素E.房产税的纳税义务发生时间为取得房产权利的次月4.企业所得税法中，下列支出可全额税前扣除的有（）。A.职工基本养老保险费用B.职工补充医疗保险费用C.企业为高管购买的高档汽车费用D.企业发生的符合条件的广告费支出E.企业为职工缴纳的失业保险费用5.车船税的征收管理中，下列表述正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船权利的当月B.纳税人可申请车船税减免C.车船税的征收机关为地方税务机关D.车船税的申报方式包括网上申报和上门申报E.车船税的征收标准由国务院规定三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）2.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人支出标准为每月2000元。（）3.房产税的计税依据为房产原值，出租房产的计税依据应考虑减值因素。（）4.企业购置并使用符合条件的环境保护专用设备，可享受投资额100%的税前扣除。（）5.增值税留抵退税额不得低于当期应纳税额。（）6.个人所得税法中，偶然所得的税率一般为20%。（）7.企业发生的符合条件的广告费支出，可全额税前扣除。（）8.车船税的征收标准由省级税务机关规定。（）9.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权的行为。（）10.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护支出标准为每月2000元。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，已知其享受了研发费用加计扣除政策（175%），实际研发费用为300万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，已知其全年应缴纳的增值税为3万元，附加税费0.3万元。假设其适用个人所得税税率为20%，速算扣除数为35,000元，则其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年转让一台旧设备，取得转让收入120万元，该设备原值150万元，已计提折旧40万元。假设无其他相关税费，当地土地增值税税率为30%，则其应缴纳的土地增值税为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-利息费用：100万元-营业税金及附加：50万元-研发费用：200万元（享受175%加计扣除）-广告费支出：150万元-资产减值损失：30万元-会计利润：300万元-享受税收优惠：50万元假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某纳税人2025年度取得以下收入：-工资收入：12万元（已预缴个人所得税2.4万元）-稿酬所得：5万元（已预缴个人所得税0.6万元）-财产转让所得：10万元-专项附加扣除：子女教育支出（每月1000元）、赡养老人支出（每月2000元）、3岁以下婴幼儿照护支出（每月2000元）假设其适用个人所得税综合所得税率表如下：|级数|累计预扣预缴应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数（元）|||--|||1|不超过36,000|3|0||2|超过36,000至144,000|10|2,520||3|超过144,000至300,000|20|16,920||4|超过300,000至420,000|25|31,920||5|超过420,000至660,000|30|52,920||6|超过660,000至960,000|35|85,920||7|超过960,000|45|181,920|则该纳税人2025年度应补缴或退还的个人所得税为多少？答案解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除比例175%，即可享受100万元×175%=150万元的税收优惠。2.D解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每月2000元。3.A解析：房产税计税依据为房产原值，税率为1.2%，应纳税额=200万元×1.2%=2.4万元。4.C解析：管理层决策失误导致的重大经营损失不得税前扣除。5.C解析：个人所得税应纳税所得额=20万元-2万元-0.2万元=17.8万元，适用税率20%，速算扣除数35,000元，应纳税额=17.8万元×20%-35,000元=5.6万元。6.C解析：载货汽车车船税税额=净吨位×单位税额，10吨×72元/吨=720元。7.C解析：留抵退税额不得低于当期应纳税额。8.A解析：土地增值税=（80万元-70万元）×30%=10万元。9.D解析：偶然所得包括中奖所得。10.C解析：广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元，实际支出100万元，可全额扣除。二、多项选择题1.ABDE解析：选项C错误，投资额可税前扣除10%。2.ABCE解析：选项D不属于子女教育支出。3.BCE解析：出租房产计税依据为房产余值，自用住宅不缴税，税率一般为1.2%或1.5%。4.ABE解析：选项C不得税前扣除，广告费支出有扣除比例限制。5.BCDE解析：选项A错误，纳税义务发生时间为次月。三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、计算题1.应纳税额=（500万元-300万元×75%）×25%=93.75万元解析：研发费用加计扣除=300万元×75%=225万元，应纳税所得额=500万元-225万元=275万元，应纳税额=275万元×25%=93.75万元。2.应纳税额=（80万元-35,000元）×20%-2.4万元=9,600元解析：应纳税所得额=80万元-35,000元=76.5万元，应纳税额=76.5万元×20%-2.4万元=9,600元。3.应纳税额=（120万元-110万元）×30%=1.5万元解析：扣除折旧后的转让收入=120万元-110万元=10万元，应纳税额=10万元×30%=1.5万元。五、综合题1.应纳税额=（300万元-200万元×75%-150万元×75%+50万元）×25%=31.25万元解析：研发费用加计扣除=200万元×75%=150万元，广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元，实际支出150