2025年CPA审计科目模拟试卷

2025年CPA审计科目模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应具有相关性，即与审计目标有直接联系。B.审计证据应具有可靠性，可靠性高的证据通常比可靠性低的证据更具说服力。C.管理层声明可以替代其他能够提供类似信息的审计证据，因为它来源于内部权威。D.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见。2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的是（）。A.销售与收款循环中，应收账款存在高估的风险。B.采购与付款循环中，固定资产存在低估的风险。C.对财务报表整体存在广泛性舞弊的风险。D.管理层凌驾于控制之上的风险。3.注册会计师计划实施存货监盘程序以获取有关存货存在和状况的审计证据。如果因不可预见的因素无法实施存货监盘程序，注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托。B.依赖替代程序，如检查存货计价。C.发表无法表示意见。D.认定存货存在和状况不存在重大错报。4.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试只能提供关于控制设计有效性的审计证据。B.如果控制测试未执行，则必须执行实质性程序。C.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间和范围。D.控制测试的目的主要是评价内部控制的健全性。5.注册会计师对被审计单位的内部控制进行初步评价后，认为内部控制存在重大缺陷。在这种情况下，注册会计师应当（）。A.降低审计风险。B.增加实质性程序的范围。C.可能无法获取充分、适当的审计证据。D.认定财务报表存在重大错报。6.在设计细节测试时，注册会计师需要确定可接受的抽样风险。下列因素中，通常不影响可接受抽样风险水平的是（）。A.对审计证据可靠性的要求。B.财务报表项目的重要性。C.注册会计师对管理层诚信的评估。D.计划使用的审计方法（如属性抽样或变量抽样）。7.注册会计师发现被审计单位某项交易记录不完整。如果管理层拒绝调整，注册会计师应当（）。A.认定存在选择性偏差，并增加其他审计程序。B.检查该项交易是否已计提恰当的审计调整分录。C.将该事项视为审计范围受到限制。D.拒绝出具审计报告。8.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础。B.审计工作底稿应清晰反映审计程序的执行过程和结果。C.审计工作底稿的索引号和日期不需要保持一致。D.审计工作底稿应经项目组负责人复核。9.注册会计师正在审计被审计单位固定资产。在测试固定资产减值准备计提的充分性时，注册会计师执行的程序通常是（）。A.检查固定资产是否存在闲置或使用效率低下的情况。B.重新计算固定资产的折旧费用。C.检查固定资产减值准备计提政策是否符合企业会计准则。D.测试固定资产减值准备计提政策的审批程序。10.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.发表保留意见的审计报告表明财务报表整体是公允的。B.发表无法表示意见的审计报告意味着注册会计师对财务报表整体发表意见。C.如果财务报表存在重大错报，注册会计师必然发表非无保留意见的审计报告。D.发表带强调事项段的无保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列关于注册会计师独立性的表述中，正确的有（）。A.注册会计师不得为被审计单位提供编制财务报表的服务。B.如果审计客户是上市公司，注册会计师的独立性受到更严格的限制。C.独立性要求注册会计师在提供专业服务时保持客观和公正。D.收费的高低会影响注册会计师提供审计服务的独立性。12.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.了解被审计单位的行业状况、监管环境有助于识别财务报表重大错报风险。B.了解被审计单位的治理结构有助于评估管理层的诚信度。C.分析程序主要用于在审计报告日获取期后事项。D.询问被审计单位管理层和内部审计人员是识别风险的重要程序。13.下列关于样本设计的表述中，正确的有（）。A.属性抽样适用于测试控制的运行有效性。B.变量抽样适用于估计总体金额。C.统计抽样和非统计抽样都是注册会计师可以使用的抽样方法。D.样本设计应考虑抽样风险和样本成本。14.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种重要来源。B.管理层声明书能够替代其他审计程序。C.管理层声明书应由注册会计师签署。D.注册会计师应当对管理层声明书的内容负责。15.下列关于采购与付款循环审计的表述中，正确的有（）。A.测试采购申请的审批程序有助于评估采购交易的完整性。B.检查采购合同有助于评估采购交易的存在和准确性。C.测试付款凭证的审批程序有助于评估采购交易的计价和分摊。D.检查存货入库记录有助于评估采购交易的完整性。16.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.检查银行存款余额调节表是测试货币资金存在性的重要程序。B.向银行函证是获取银行存款信息的主要程序。C.测试现金盘点程序有助于评估货币资金的存在和状况。D.检查银行对账单有助于评估货币资金的完整性。17.下列关于特殊项目审计的表述中，正确的有（）。A.对关联方交易进行审计时，需要特别关注交易的公允性。B.对收入确认进行审计时，需要关注收入确认时点是否符合企业会计准则。C.对或有事项进行审计时，需要评估潜在负债对财务报表的影响。D.对金融工具进行审计时，需要关注金融工具的分类和计量。18.下列关于审计报告基本要素的表述中，正确的有（）。A.审计报告的标题通常为“审计报告”。B.审计报告的收件人是被审计单位的董事会或类似机构。C.审计报告的审计意见段应当说明财务报表整体的意见。D.审计报告的关键审计事项段应当列示所有审计事项。19.下列关于审计工作底稿编制的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当记录审计人员实施审计程序的性质、时间安排和范围。B.审计工作底稿应当记录审计人员获取的审计证据及其说明。C.审计工作底稿的编制可以由项目组内的任何一人完成。D.审计工作底稿应当清晰反映项目组对审计工作的沟通和协商。20.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。B.重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法改变。C.注册会计师可以通过实施审计程序来降低检查风险。D.审计风险模型是审计计划的核心。三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）21.简述注册会计师如何评估重大错报风险。22.简述控制测试的目的和程序。23.简述管理层声明书的作用和局限性。24.简述审计报告的意见类型及其含义。四、计算分析题（本题型共1题，每题10分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）25.某公司年末应收账款余额为1,000,000元。注册会计师计划采用细节测试的方法检查应收账款的存在性。假设注册会计师确定的可容忍错报为10,000元，预计总体标准差为20,000元，可接受的抽样风险水平较低。注册会计师计划使用属性抽样方法，从应收账款总体中抽取样本。请计算注册会计师所需的样本量。五、综合题（本题型共1题，每题20分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析和解答。）26.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货。注册会计师在2024年12月31日对A存货进行了监盘，确认A存货存在且状况良好。但在监盘后，注册会计师发现甲公司在2025年1月2日销售了部分A存货，金额为50,000元，该批存货在2024年12月31日时尚未售出。（2）甲公司采用应收账款余额调节表的方法核对应收账款。注册会计师在复核2024年12月31日的银行存款余额调节表时，发现甲公司有一笔10,000元的银行存款未在调节表中体现，但甲公司解释该笔存款为前期已支付的供应商款项，但由于记账错误未及时入账。（3）甲公司对一项固定资产计提了减值准备。注册会计师在测试该固定资产减值准备计提的充分性时，发现甲公司对该固定资产的预计未来现金流量估计过于乐观，导致减值准备计提不足。（4）甲公司2024年度营业收入较2023年度大幅增长。注册会计师在审计过程中发现，甲公司对部分收入的确认时点存在延迟，导致2024年度营业收入被高估。针对上述事项，请注册会计师分别进行如下分析：（1）针对事项（1），注册会计师应当如何处理？说明理由。（2）针对事项（2），注册会计师应当如何处理？说明理由。（3）针对事项（3），注册会计师应当如何处理？说明理由。（4）针对事项（4），注册会计师应当如何处理？说明理由。（5）综合上述事项，注册会计师对甲公司2024年度财务报表可能发表何种审计意见？说明理由。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.C5.C6.C7.B8.C9.A10.C二、多项选择题11.ABC12.ABCD13.ABCD14.AB15.BCD16.ABCD17.ABCD18.ABC19.ABCD20.ABCD三、简答题21.评估重大错报风险是审计流程的起点。注册会计师通过了解被审计单位及其环境（包括行业状况、监管环境、治理结构、经营模式、业绩情况、财务状况、现金流、管理层和治理层的诚信度等）以及被审计单位的内部控制，识别和评估财务报表重大错报风险。注册会计师还运用分析程序，在风险识别和评估的各个阶段运用。评估结果会形成风险评价矩阵，指导后续审计程序的设计和执行。22.控制测试的目的是评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。控制测试的程序通常包括：检查控制活动是否得到执行；检查控制活动是否得到一贯执行；确定控制活动是否得到适当记录。常用的程序有：检查文件记录（如审批单、会议记录）；重新执行控制程序；询问被审计单位人员；观察特定控制的运行情况。23.管理层声明书的作用是提供审计证据，支持审计过程中未获取的其他审计证据，或提供其他审计证据无法提供的审计证据。例如，管理层声明可以确认某些事项的发生或不发生，或确认其提供的其他信息的准确性。局限性在于：管理层声明是来源于管理层的自我陈述，其可靠性取决于管理层的诚信和诚信动机；管理层声明不能替代其他审计程序；管理层可能故意提供虚假或误导性的声明。24.审计报告的意见类型分为四种：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师对财务报表发表正面意见。保留意见表明财务报表在整体上公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在某些重大错报或情况，导致无法对财务报表整体发表无保留意见。否定意见表明财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，存在重大错报或情况，导致注册会计师对财务报表整体发表否定意见。无法表示意见表明注册会计师由于无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表整体发表意见。四、计算分析题25.计算样本量需要使用统计公式或查表。对于属性抽样，当可接受的抽样风险水平较低时，样本量计算公式为：样本量=（Z值平方*总体标准差平方）/可容忍错报平方+Z值平方*总体标准差平方/（可容忍错报平方*（总体容量-1））。假设总体容量足够大，可以近似为：样本量=（Z值平方*总体标准差平方）/可容忍错报平方。Z值对于可接受的抽样风险水平较低时，通常取4。将数据代入公式：样本量=（4^2*20,000^2）/10,000^2=16*400,000,000/100,000,000=64。因此，注册会计师所需的样本量为64。五、综合题26.（1）针对事项（1），注册会计师应当将此事项视为期后事项中的调整事项。理由是：该销售发生在存货监盘之后，但属于2024年度的交易，注册会计师应当提请甲公司调整2024年度财务报表中A存货的账面价值，并相应调整销售成本和利润。如果甲公司拒绝调整，注册会计师应当考虑该事项对审计意见的影响。（2）针对事项（2），注册会计师应当将此事项视为期后事项中的调整事项。理由